Samenvatting Internationaal belastingrecht I en II schema's

Stap 1 – Wil Nederland heffen?
Nationale belastingplicht. Art. 104 GW – bepaling in nationale wet want verdragen scheppen geen belastingplicht!

Inkomstenbelasting
Stap 1a: is er sprake van binnenlands of buitenlands belastingplichtige?

Woonplaats: Art 4 lid 1 AWR naar omstandigheden beoordeeld: “duurzame band van persoonlijke aard”
• Sociaal en economisch centrum
• Duurzame band van persoonlijke aard
• Vaste verblijfplaats, woning aanhouden, gezin/familie, baan, rekeningen, BRP
• Je kan met meerdere landen duurzame band van persoonlijke aard hebben

1. Binnenlands belastingplichtig  art. 2.1 lid 1 sub a IB jo. art. 2.4 IB
Belast over wereldinkomen
- Natuurlijk persoon
- In Nederland woont 4 AWR

2. Buitenlands belastingplichtig  art. 2.1 lid 1 sub b IB jo. art. 2.4 IB
- Natuurlijk persoon
- Niet in Nederland woont
- Wel Nederlands inkomen geniet  Hfd 7 IB

Stap 1b: Is er sprake van belastbaar inkomen volgens de wet IB/LB?

1. Binnenlands belastingplichtig
Box 1: Werk en woning  hfd. 3 IB
- Belastbare winst uit onderneming  art. 3.1 lid 2 sub a IB jo. afd. 3.2 IB
- Belastbaar loon  art. 3.1 lid 2 sub b IB jo. afd. 3.3 IB jo. wet LB
- Belastbaar resultaat uit overig werk  art. 3.1 lid 2 sub c IB jo. afd. 3.4 IB
Box 2: Aanmerkelijk belang  hfd. 4 IB
- Aanmerkelijk belang  art. 4.1 IB jo. art. 4.6 IB
Box 3: Sparen en beleggen  hfd. 5 IB
- Sparen en beleggen  art. 5.1 IB jo. art. 5.3 IB

2. Buitenlands belastingplichtig
IB - Art. 2.1(1)(b) jo. art. 2.1(2) IB 2001: belastingplichtig voor de inkomstenbelasting zijn de natuurlijke personen die (1) niet in Nederland
wonen maar wel (2) Nederlands inkomen genieten (in de zin van hoofdstuk 7)

Box 1: Werk en woning  hfd. 7.2 IB
Belastbare winst uit onderneming  art. 7.2 lid 2 sub a IB jo. afd. 3.2 IB
- Onderneming  duurzame organisatie van kapitaal en arbeid
- Gedreven met behulp van een vaste inrichting of vaste vertegenwoordiger (art. 1.10 IB jo. art. 3(4-12) Vpb 1969);
- In Nederland.
Fictie: Onroerend goed  art. 7.2 lid 6

Belastbaar loon  art. 7.2 lid 2 sub b IB jo. afd. 3.3 jo. Wet LB
Buiten Nederland gevestigde werkgever is slechts inhoudingsplichtig indien
V.I./V.V. in NL (i.v.m. inhouden loonbelasting)  art. 6 lid 2 sub a LB

Arbeidsplaatsficties in art. 7.2(7) en 7.2(17) IB “De gedeeltelijk buiten Nederland vervulde dienstbetrekking voor een inhoudingsplichtige in de
zin van de Wet op de loonbelasting 1964, wordt geacht geheel in Nederland te zijn vervuld.” Art. 6 LB
Maakt niet uit waar deze inhoudingsplichtige is gevestigd. Niet in Nederland gevestigde inhoudingsplichtige slechts inhoudingsplichtig voor
zover zij een vaste inrichting zouden hebben in Nederland. Tweede volzin uitzondering op de eerste volzin. Volledig in Nederland vervult niet
van toepassing.

Inhoudingsplichtige: art. 6(1)(a) LB 1964: inhoudingsplichtige is: a. degene, tot wie een of meer personen in dienstbetrekking staan  maakt
niet uit waar de inhoudingsplichtige is gevestigd,
Niet in Nederland woont of bevestigd slecht voor zover (Art. 6(2) LB 1964)
- (a) Een vaste inrichting of vaste vertegenwoordiger in Nederland heeft.
- (b) Zich als inhoudingsplichtige bij de inspecteur heeft gemeld.

Uitzonderingen tweede volzin:
1. Verdragssituaties. De inkomsten buiten Nederland zijn op grond van een belastingverdrag toegewezen aan een andere staat en in die
staat feitelijk onderworpen aan belastingheffing. Andere staat mag heffen en heft ook daadwerkelijk. Dan heft Nederland alleen over het
inkomen op basis van werkdagen in Nederland.
2. De inkomsten buiten Nederland zijn – in niet-verdragssituaties – feitelijk onderworpen aan belastingheffing in een andere staat. Heft de
andere staat over het inkomen? Ja, dan geen arbeidsplaatsfictie.

1

, Belastbaar resultaat uit overig werk  art. 7.2 lid 2 sub c IB jo. afd. 3.4 IB
o Resultaat uit overige werkzaamheden in Nederland
o TBS regeling art. 3.91 en 3.92 IB
o Uitbreiding in art. 7.2(3) voor tbs  terbeschikkingsstelling van vermogensbestanddelen

Object  belastbaar inkomen overeenkomstig de regels van hoofdstuk 3 IB 2001 (art. 7.2(1) IB 2001 berekent (totaalwinst/jaarwinst)
Tarief  art. 2.10 IB 2001 maximaal 49,50%


Box 2: Aanmerkelijk belang  hfd. 7.3 IB
Aanmerkelijk belang  art. 7.5 IB jo. hfd 4 IB
- Aanmerkelijk belang; meer dan 5%
- In een in Nederland gevestigde vennootschap, gegeven op basis van werkelijke leiding.

Tarief: art. 2.12 IB 26,25%: belastbaar inkomen berekend overeenkomstig de regels van hoofdstuk 4 IB
- Reguliere voordelen (dividend)
- Vervreemdingsvoordelen (verkoop)

Box 3: Sparen en beleggen  hfd. 7.4 IB
Wanneer Nederlands inkomen? Art. 7.7(1) IB: sparen en beleggen in Nederland, d.w.z. forfaitair inkomen over de rendementsgronslag in
Nederland. Slechts in de volgende drie categorieën:

Object art. 7.7(2) IB: rendementsgrondslag in Nederland is de waarde op de peildatum van:
- In Nederland gelegen onroerende zaken;  belangrijk, bankrekening niet, alleen als het gaat om OG in dit vak
- Rechten op aandelen in de winst van een onderneming waarvan de leiding in Nederland is gesitueerd.
Verminderd met schulden in verband met deze bezittingen.
Tarief: art. 2.13 Wet IB 30%




2