Barbara Majoor e.a. ISBN: 9789001903190
www.grondslagenvanauditingenassurance.noordhoff.nl © 2020 Noordhoff Uitgevers bv
Uitwerkingenbundel
bij Grondslagen van Auditing en
Assurance
Hoofdstuk 1 Betekenis van het accountantsberoep ................................ 2
Hoofdstuk 2 Organisatie van het accountantsberoep .............................. 3
Hoofdstuk 3 Regelgeving voor accountants ........................................... 4
Hoofdstuk 4 Ethiek voor accountants ................................................... 6
Hoofdstuk 5 Onafhankelijkheid van de accountant ............................... 11
Hoofdstuk 6 Fraude en witwassen .... Fout! Bladwijzer niet gedefinieerd.
Hoofdstuk 7 Opdrachtenkader .......................................................... 15
Hoofdstuk 8 Doelstellingen van de jaarrekeningcontrole ....................... 17
Hoofdstuk 9 Materialiteit .................................................................. 19
Hoofdstuk 10 Risicoanalyse .............................................................. 22
Hoofdstuk 11 Controle-informatie ..................................................... 24
Hoofdstuk 12 Betekenis van IT voor de accountantscontrole ................. 34
Hoofdstuk 13 Controleverklaringen.................................................... 36
Uitwe r kingen opdrachten | 1
, Barbara Majoor e.a. ISBN: 9789001903190
www.grondslagenvanauditingenassurance.noordhoff.nl © 2020 Noordhoff Uitgevers bv
Hoofdstuk 1
Betekenis van accountantscontrole
1.1 a De agent is de leiding van onderneming A.
b De principaal is de eigenaar van onderneming A. Dat zou de leiding kunnen
zijn, maar dat hoeft niet.
c De monitorfunctie in deze casus wordt vervuld door accountantskantoor B.
1.2 1 De monitor levert diensten die de agent of principaal niet verwacht en
ook niet was overeengekomen.
2 De agent/principaal is met de monitor diensten overeengekomen die
de monitor echter niet levert.
3 De agent/principaal heeft wensen/behoeften die echter door de
monitor niet kunnen worden vervuld omdat hij niet voldoende
deskundig of onafhankelijk is.
4 Door de monitor zijn met de agent/principaal diensten
overeengekomen die echter niet door de monitor worden geleverd. De
behoeften aan deze diensten door de agent/principaal zijn niet van
wezenlijk belang.
5 Door de monitor worden overeengekomen diensten geleverd waaraan
de agent/principaal geen behoefte heeft.
6 Door de monitor worden niet overeengekomen diensten geleverd
waaraan de agent/principaal geeft behoefte heeft.
Uitwe r kingen opdrachten | 2
, Barbara Majoor e.a. ISBN: 9789001903190
www.grondslagenvanauditingenassurance.noordhoff.nl © 2020 Noordhoff Uitgevers bv
Hoofdstuk 2
Organisatie van het accountantsberoep
2.1 Dit betreft zelfwerkzaamheid van de studenten. De uitwerkingen van de
studenten laten presenteren en vergelijken.
2.2 a De International Federation of Accountants (IFAC) heeft als strategische
doelstelling de ontwikkeling en bevordering van een accountantsberoep dat
in staat is diensten van hoge kwaliteit te leveren ten behoeve van het
algemeen belang. Hiertoe heeft de IFAC diverse commissies opgericht die
zich bezighouden met het uitvaardigen van standaarden. Een van deze
commissies is het International Auditing and Assurance Standards Board
(IAASB) opgericht dat belast is met het ontwikkelen en uitbrengen van
standaarden en guidance voor assurance opdrachten en aan assurance
verwante opdrachten ter bevordering van de uniformiteit in de uitvoering
daarvan over de gehele wereld. Deze standaarden worden International
Standard on Auditing (ISA) genoemd.
Als voorwaarde van het lidmaatschap bij de IFAC is de NBA verplicht zich
te houden aan ‘Statements of Membership Organizations’ (SMO’s) van de
IFAC. Dit betekent dat leden zich moeten inspannen om het werk van de
IFAC te ondersteunen door haar leden te informeren over de uitspraken
van de IFAC, alsmede de invoering ervan en met name de implementatie
van de International Standards on Auditing (ISAs) en de Code of Ethics van
de IFAC in de Nederlandse regelgeving voor het accountantsberoep te
bewerkstelligen.
b De International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) ziet het
als zijn taak om wereldwijd voorschriften, verslaggevingsstandaarden en
procedures met betrekking tot de opstelling en vormgeving van
jaarrekeningen te harmoniseren. De IAASB is verantwoordelijk voor het
ontwikkelen en uitbrengen van standaarden en overige regelgeving voor
assurance-opdrachten en aan assurance verwante opdrachten.
Daarnaast is International Ethics Standards Board for Accountants (IESBA)
belast met het ontwikkelen van ethische standaarden en richtlijnen voor
accountants. Deze zijn opgenomen in de Code of Ethics.
c De internationale standaarden voor financiële verslaglegging zijn IAS
(International Accounting Standards) en IFRS (International Financial
Reporting Standards). De wettelijke basis voor de financiële verslaggeving
in Nederland is neergelegd in Titel 9 van Boek 2 BW. De regels van Titel 9
zijn verder uitgewerkt in de Richtlijnen voor de jaarverslaggeving. In deze
Richtlijnen zijn de IFRS standaarden in belangrijke mate overgenomen. In
NVCOS 200.A2 t/m 200.A wordt gerefereerd aan de
verslaggevingsrichtlijnen.
Uitwe r kingen opdrachten | 3
, Barbara Majoor e.a. ISBN: 9789001903190
www.grondslagenvanauditingenassurance.noordhoff.nl © 2020 Noordhoff Uitgevers bv
Hoofdstuk 3
Regelgeving voor accountants
3.1 Ja, dat kan. ‘Ieder handelen of nalaten daarvan dat plaatsvindt in
beroepsmatige sfeer’ kan bij de tuchtrechter worden getoetst indien dit valt
onder de reikwijdte van artikel 33 lid 1 WRA/WAA (‘weren en beteugelen
van misslagen enz.’) en/of artikel 31 Wta (externe accountants bij
uitvoering van wettelijke controle).
Voor een samenstellingsopdracht kunnen de klanten zich dus, wenden tot
de tuchtrechter. In onderstaand schema zijn de verschillende
mogelijkheden weergegeven om een klacht en/of geschil bijeen instantie
aanhangig te maken.
3.2 Een veroordeling bij de tuchtrechter betekent dat een onafhankelijk groep
van personen (leden van de accountantskamer) van mening zijn dat de
betreffende accountant kwalitatief geen goed werk heeft verricht. Een
dergelijke vaststelling is niet goed voor de reputatie en niet goed voor de
carrière van een jonge accountant. Publicatie is evenwel met initialen,
maar de accountantswereld is zodanig klein dat bij belangrijke zaken
bekend wordt wie de betrokken accountant was. Ook via het openbaar zijn
van een zitting wordt veelal duidelijk wie de betrokken accountant is in een
procedure. Jonge accountants krijgen vanuit hun eigen kantoor soms te
horen dat zij hun talenten beter elders kunnen inzetten. Ook een
ogenschijnlijk lichte straf komt op deze manier hard aan. Tot slot geldt dat
een klachtenprocedure bij de tuchtrechter veel energie kost.
3.3 Als de accountant voor een nieuwe opdrachtgever een controleopdracht
uitvoert heeft hij rekening te houden met de volgende regelgeving:
1 VGBA: Heeft hij voldoende vakbekwaamheid om de opdracht uit te
voeren (bijvoorbeeld: niet ieder accountantskantoor heeft de kennis en
de capaciteit om de jaarrekening van Unilever te controleren). Is hij
Uitwe r kingen opdrachten | 4
www.grondslagenvanauditingenassurance.noordhoff.nl © 2020 Noordhoff Uitgevers bv
Uitwerkingenbundel
bij Grondslagen van Auditing en
Assurance
Hoofdstuk 1 Betekenis van het accountantsberoep ................................ 2
Hoofdstuk 2 Organisatie van het accountantsberoep .............................. 3
Hoofdstuk 3 Regelgeving voor accountants ........................................... 4
Hoofdstuk 4 Ethiek voor accountants ................................................... 6
Hoofdstuk 5 Onafhankelijkheid van de accountant ............................... 11
Hoofdstuk 6 Fraude en witwassen .... Fout! Bladwijzer niet gedefinieerd.
Hoofdstuk 7 Opdrachtenkader .......................................................... 15
Hoofdstuk 8 Doelstellingen van de jaarrekeningcontrole ....................... 17
Hoofdstuk 9 Materialiteit .................................................................. 19
Hoofdstuk 10 Risicoanalyse .............................................................. 22
Hoofdstuk 11 Controle-informatie ..................................................... 24
Hoofdstuk 12 Betekenis van IT voor de accountantscontrole ................. 34
Hoofdstuk 13 Controleverklaringen.................................................... 36
Uitwe r kingen opdrachten | 1
, Barbara Majoor e.a. ISBN: 9789001903190
www.grondslagenvanauditingenassurance.noordhoff.nl © 2020 Noordhoff Uitgevers bv
Hoofdstuk 1
Betekenis van accountantscontrole
1.1 a De agent is de leiding van onderneming A.
b De principaal is de eigenaar van onderneming A. Dat zou de leiding kunnen
zijn, maar dat hoeft niet.
c De monitorfunctie in deze casus wordt vervuld door accountantskantoor B.
1.2 1 De monitor levert diensten die de agent of principaal niet verwacht en
ook niet was overeengekomen.
2 De agent/principaal is met de monitor diensten overeengekomen die
de monitor echter niet levert.
3 De agent/principaal heeft wensen/behoeften die echter door de
monitor niet kunnen worden vervuld omdat hij niet voldoende
deskundig of onafhankelijk is.
4 Door de monitor zijn met de agent/principaal diensten
overeengekomen die echter niet door de monitor worden geleverd. De
behoeften aan deze diensten door de agent/principaal zijn niet van
wezenlijk belang.
5 Door de monitor worden overeengekomen diensten geleverd waaraan
de agent/principaal geen behoefte heeft.
6 Door de monitor worden niet overeengekomen diensten geleverd
waaraan de agent/principaal geeft behoefte heeft.
Uitwe r kingen opdrachten | 2
, Barbara Majoor e.a. ISBN: 9789001903190
www.grondslagenvanauditingenassurance.noordhoff.nl © 2020 Noordhoff Uitgevers bv
Hoofdstuk 2
Organisatie van het accountantsberoep
2.1 Dit betreft zelfwerkzaamheid van de studenten. De uitwerkingen van de
studenten laten presenteren en vergelijken.
2.2 a De International Federation of Accountants (IFAC) heeft als strategische
doelstelling de ontwikkeling en bevordering van een accountantsberoep dat
in staat is diensten van hoge kwaliteit te leveren ten behoeve van het
algemeen belang. Hiertoe heeft de IFAC diverse commissies opgericht die
zich bezighouden met het uitvaardigen van standaarden. Een van deze
commissies is het International Auditing and Assurance Standards Board
(IAASB) opgericht dat belast is met het ontwikkelen en uitbrengen van
standaarden en guidance voor assurance opdrachten en aan assurance
verwante opdrachten ter bevordering van de uniformiteit in de uitvoering
daarvan over de gehele wereld. Deze standaarden worden International
Standard on Auditing (ISA) genoemd.
Als voorwaarde van het lidmaatschap bij de IFAC is de NBA verplicht zich
te houden aan ‘Statements of Membership Organizations’ (SMO’s) van de
IFAC. Dit betekent dat leden zich moeten inspannen om het werk van de
IFAC te ondersteunen door haar leden te informeren over de uitspraken
van de IFAC, alsmede de invoering ervan en met name de implementatie
van de International Standards on Auditing (ISAs) en de Code of Ethics van
de IFAC in de Nederlandse regelgeving voor het accountantsberoep te
bewerkstelligen.
b De International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) ziet het
als zijn taak om wereldwijd voorschriften, verslaggevingsstandaarden en
procedures met betrekking tot de opstelling en vormgeving van
jaarrekeningen te harmoniseren. De IAASB is verantwoordelijk voor het
ontwikkelen en uitbrengen van standaarden en overige regelgeving voor
assurance-opdrachten en aan assurance verwante opdrachten.
Daarnaast is International Ethics Standards Board for Accountants (IESBA)
belast met het ontwikkelen van ethische standaarden en richtlijnen voor
accountants. Deze zijn opgenomen in de Code of Ethics.
c De internationale standaarden voor financiële verslaglegging zijn IAS
(International Accounting Standards) en IFRS (International Financial
Reporting Standards). De wettelijke basis voor de financiële verslaggeving
in Nederland is neergelegd in Titel 9 van Boek 2 BW. De regels van Titel 9
zijn verder uitgewerkt in de Richtlijnen voor de jaarverslaggeving. In deze
Richtlijnen zijn de IFRS standaarden in belangrijke mate overgenomen. In
NVCOS 200.A2 t/m 200.A wordt gerefereerd aan de
verslaggevingsrichtlijnen.
Uitwe r kingen opdrachten | 3
, Barbara Majoor e.a. ISBN: 9789001903190
www.grondslagenvanauditingenassurance.noordhoff.nl © 2020 Noordhoff Uitgevers bv
Hoofdstuk 3
Regelgeving voor accountants
3.1 Ja, dat kan. ‘Ieder handelen of nalaten daarvan dat plaatsvindt in
beroepsmatige sfeer’ kan bij de tuchtrechter worden getoetst indien dit valt
onder de reikwijdte van artikel 33 lid 1 WRA/WAA (‘weren en beteugelen
van misslagen enz.’) en/of artikel 31 Wta (externe accountants bij
uitvoering van wettelijke controle).
Voor een samenstellingsopdracht kunnen de klanten zich dus, wenden tot
de tuchtrechter. In onderstaand schema zijn de verschillende
mogelijkheden weergegeven om een klacht en/of geschil bijeen instantie
aanhangig te maken.
3.2 Een veroordeling bij de tuchtrechter betekent dat een onafhankelijk groep
van personen (leden van de accountantskamer) van mening zijn dat de
betreffende accountant kwalitatief geen goed werk heeft verricht. Een
dergelijke vaststelling is niet goed voor de reputatie en niet goed voor de
carrière van een jonge accountant. Publicatie is evenwel met initialen,
maar de accountantswereld is zodanig klein dat bij belangrijke zaken
bekend wordt wie de betrokken accountant was. Ook via het openbaar zijn
van een zitting wordt veelal duidelijk wie de betrokken accountant is in een
procedure. Jonge accountants krijgen vanuit hun eigen kantoor soms te
horen dat zij hun talenten beter elders kunnen inzetten. Ook een
ogenschijnlijk lichte straf komt op deze manier hard aan. Tot slot geldt dat
een klachtenprocedure bij de tuchtrechter veel energie kost.
3.3 Als de accountant voor een nieuwe opdrachtgever een controleopdracht
uitvoert heeft hij rekening te houden met de volgende regelgeving:
1 VGBA: Heeft hij voldoende vakbekwaamheid om de opdracht uit te
voeren (bijvoorbeeld: niet ieder accountantskantoor heeft de kennis en
de capaciteit om de jaarrekening van Unilever te controleren). Is hij
Uitwe r kingen opdrachten | 4
