Samenvatting Wright & Writh
1. Relevantie en probleem
De paper is uniek gezien gebruik gemaakt wordt van audit/engagement data. Dit maakt
de paper relevanter ten opzichte van eerdere onderzoeken (op basis van andere data).
Het probleem dat wordt omschreven betreft het gebrek aan inzicht waarom adjustments
worden gewaived door de accountant.
2. Probleemgebied
Het probleem is dat van de gebruiker van de jaarrekening, deze heeft geen inzicht in de
afwegingen die door de accountant worden gemaakt bij het al dan niet waiven van een
adjustment. Doordat de gebruiker geen inzicht heeft in de waived adjustments kan de
getrouwheid van de verantwoording in het geding komen.
3. Kennis en inzichten
De schrijvers van de paper willen een inzicht verschaffen in de afwegingen die de
accountant mee neemt in zijn beslissing om een adjustment (al dan niet materieel) te
waiven. Nieuwe inzichten kunnen tot stand komen als gevolg van het gebruik van de
unieke audit data.
4. Externe validiteit
Ten grondslag aan de paper liggen een drietal theorieën:
- Baiman, Evans & Nagarajan (1991): de accountant maakt een afweging tussen zijn
professionele verantwoordelijkheid ten aanzien van de adjustment en zijn
mogelijke toekomstige inkomsten bij de klant.
- Icerman & Hillison (1991): de organisatiestructuur van het accountantskantoor
speelt mee in het al dan niet waiven van adjustments
- Houghton & Fogarty (1991): constateerde dat de waived adjustments aanzienlijk
kleiner in omvang waren dan de doorgevoerde adjustments en dat 75% van de
adjustments achteraf alsnog doorgevoerd worden.
Argumenten die worden aangedragen om te waiven:
- materialiteitsoverweging;
- de financiële impact die het waiven van adjustments door de accountant kan
hebben op zijn firma (toekomstige inkomsten die wellicht mis worden gelopen en
de extra kosten van aanvullend auditwerk);
- de aard van de adjustment (accountants zijn onderling niet eens over de
adjustment, accountant kent zijn eigen positie niet ten opzichte van de
adjustment, de klant kent de positie van de accountant niet ten opzichte van de
adjustment).
- Incentives voor klantbehoud (future income)
Toegepaste theorie lijkt mij zeer aannemelijk, gezien alle onderzoeken gericht zijn op het
waiven van adjustments, maar nog geen gebruik hebben gemaakt van audit data. De
externe validity is dus hoog.
5. Conceptueel model en operationalisatie
financiele aard van
impact adjustme
(H2) nt (H3)
toekomsti
materialit ge
eit (H1) inkomste
waived
adjustmen n (H4)
ets
1. Relevantie en probleem
De paper is uniek gezien gebruik gemaakt wordt van audit/engagement data. Dit maakt
de paper relevanter ten opzichte van eerdere onderzoeken (op basis van andere data).
Het probleem dat wordt omschreven betreft het gebrek aan inzicht waarom adjustments
worden gewaived door de accountant.
2. Probleemgebied
Het probleem is dat van de gebruiker van de jaarrekening, deze heeft geen inzicht in de
afwegingen die door de accountant worden gemaakt bij het al dan niet waiven van een
adjustment. Doordat de gebruiker geen inzicht heeft in de waived adjustments kan de
getrouwheid van de verantwoording in het geding komen.
3. Kennis en inzichten
De schrijvers van de paper willen een inzicht verschaffen in de afwegingen die de
accountant mee neemt in zijn beslissing om een adjustment (al dan niet materieel) te
waiven. Nieuwe inzichten kunnen tot stand komen als gevolg van het gebruik van de
unieke audit data.
4. Externe validiteit
Ten grondslag aan de paper liggen een drietal theorieën:
- Baiman, Evans & Nagarajan (1991): de accountant maakt een afweging tussen zijn
professionele verantwoordelijkheid ten aanzien van de adjustment en zijn
mogelijke toekomstige inkomsten bij de klant.
- Icerman & Hillison (1991): de organisatiestructuur van het accountantskantoor
speelt mee in het al dan niet waiven van adjustments
- Houghton & Fogarty (1991): constateerde dat de waived adjustments aanzienlijk
kleiner in omvang waren dan de doorgevoerde adjustments en dat 75% van de
adjustments achteraf alsnog doorgevoerd worden.
Argumenten die worden aangedragen om te waiven:
- materialiteitsoverweging;
- de financiële impact die het waiven van adjustments door de accountant kan
hebben op zijn firma (toekomstige inkomsten die wellicht mis worden gelopen en
de extra kosten van aanvullend auditwerk);
- de aard van de adjustment (accountants zijn onderling niet eens over de
adjustment, accountant kent zijn eigen positie niet ten opzichte van de
adjustment, de klant kent de positie van de accountant niet ten opzichte van de
adjustment).
- Incentives voor klantbehoud (future income)
Toegepaste theorie lijkt mij zeer aannemelijk, gezien alle onderzoeken gericht zijn op het
waiven van adjustments, maar nog geen gebruik hebben gemaakt van audit data. De
externe validity is dus hoog.
5. Conceptueel model en operationalisatie
financiele aard van
impact adjustme
(H2) nt (H3)
toekomsti
materialit ge
eit (H1) inkomste
waived
adjustmen n (H4)
ets
