Inhoudsopgave
Literatuur: Grondslagen van Auditing & Assurance; B.
Majoor (ISBN: 9789001903190) en De
praktijk van Auditing & Assurance; B. Majoor (ISBN:
9789001738730)
A&A Hoofdstuk 1....................................................................................................................................4
H1.1....................................................................................................................................................4
H1.2....................................................................................................................................................4
H1.3....................................................................................................................................................4
H1.4....................................................................................................................................................5
A&A Hoofdstuk 2....................................................................................................................................6
H2.1....................................................................................................................................................6
H2.2....................................................................................................................................................6
H2.3....................................................................................................................................................6
H2.4....................................................................................................................................................6
A&A Hoofdstuk 3....................................................................................................................................7
H3.1....................................................................................................................................................7
H3.2....................................................................................................................................................8
H3.3....................................................................................................................................................9
H3.4....................................................................................................................................................9
H3.5..................................................................................................................................................10
A&A Hoofdstuk 4..................................................................................................................................11
H4.1..................................................................................................................................................11
H4.2..................................................................................................................................................11
H4.3..................................................................................................................................................11
H4.4..................................................................................................................................................12
H4.5..................................................................................................................................................12
A&A Hoofdstuk 5..................................................................................................................................14
H5.1..................................................................................................................................................14
H5.2..................................................................................................................................................14
H5.3..................................................................................................................................................14
H5.4..................................................................................................................................................14
H5.5..................................................................................................................................................15
H5.6..................................................................................................................................................15
H5.7..................................................................................................................................................17
1
,A&A Hoofdstuk 6..................................................................................................................................18
H6.1..................................................................................................................................................18
H6.2..................................................................................................................................................19
H6.3..................................................................................................................................................19
H6.4..................................................................................................................................................19
H6.5..................................................................................................................................................19
H6.6..................................................................................................................................................19
H6.7..................................................................................................................................................20
A&A Hoofdstuk 7..................................................................................................................................21
H7.1..................................................................................................................................................21
H7.2..................................................................................................................................................21
H7.3..................................................................................................................................................21
H7.4..................................................................................................................................................22
H7.5..................................................................................................................................................22
A&A Hoofdstuk 8..................................................................................................................................23
H8.1..................................................................................................................................................23
H8.2..................................................................................................................................................23
H8.3..................................................................................................................................................24
H8.4..................................................................................................................................................24
H8.5..................................................................................................................................................25
A&A Hoofdstuk 9..................................................................................................................................26
H9.1..................................................................................................................................................26
H9.2..................................................................................................................................................26
H9.3..................................................................................................................................................26
H9.4..................................................................................................................................................27
A&A Hoofdstuk 10................................................................................................................................28
H10.1................................................................................................................................................28
H10.2................................................................................................................................................28
H10.3................................................................................................................................................29
H10.4................................................................................................................................................29
H10.5................................................................................................................................................30
H10.6................................................................................................................................................31
H10.7................................................................................................................................................31
A&A Hoofdstuk 11................................................................................................................................32
H11.1................................................................................................................................................32
H11.2................................................................................................................................................32
2
, H11.3................................................................................................................................................32
H11.4................................................................................................................................................34
A&A Hoofdstuk 12................................................................................................................................36
H12.1................................................................................................................................................36
H12.2................................................................................................................................................36
H12.3................................................................................................................................................36
A&A Hoofdstuk 13................................................................................................................................37
H13.1................................................................................................................................................37
H13.2................................................................................................................................................37
H13.3................................................................................................................................................37
H13.4................................................................................................................................................38
A&A Hoofdstuk 2 (Praktijk van Audit & Assurance)..............................................................................39
H2.1..................................................................................................................................................39
H2.2..................................................................................................................................................39
H2.3..................................................................................................................................................39
H2.4..................................................................................................................................................40
H2.5..................................................................................................................................................40
A&A Hoofdstuk 3 (Praktijk van Audit & Assurance)..............................................................................41
H3.1..................................................................................................................................................41
H3.2..................................................................................................................................................41
H3.3..................................................................................................................................................41
H3.4..................................................................................................................................................41
H3.5..................................................................................................................................................42
3
, A&A Hoofdstuk 1
H1.1
Het ontstaan van het accountantsberoep houdt verband met de groei van ondernemingen als gevolg
van de industriële revolutie, met de daarbij behorende scheiding van eigendom en beheer. Door de
noodzaak tot het beschikken over voldoende risicodragend vermogen voor de financiering van
investeringen in fabrieken, leidde dat tot de opmars van naamloze vennootschappen met vaak grote
aantallen, anonieme, aandeelhouders. Hierdoor ontstond de behoefte om zekerheid te verkrijgen of
het management de taken uitvoerde conform de opdracht. Dat was de basis voor de behoefte aan
accountantscontrole, in het Engels ‘financial statement audit’.
H1.2
De Pincoffs-affaire is een grootschalige fraude (1879) die de aanleiding gaf voor het ontstaan van het
accountantsberoep. Lodewijk Pincoffs bezat talrijke ondernemingen, waarnaast hij ook als politicus
bekend stond. Toen het slechter ging met zijn ondernemingen begon hij dat te verbloemen. Toch
klapte het in elkaar, waarna hij met zijn vrouw en kinderen naar de VS ontsnapte. Deze affaire vormt
een mijlpaal door de omvang en de nasleep die zij heeft gekregen. Het legde de gebreken in de
boekhouding en in de controle in het bedrijfsleven bloot, en zorgde voor het ontstaan van de
accountantsfunctie.
H1.3
De affaire laat zien dat een onbeperkt vertrouwen in andere mensen in de financiële wereld te
risicovol is. Het mitigeren van dit risico is een belangrijke basis voor de vraag naar
accountantscontrole. Hierop hebben diverse wetenschappers de vraag naar accountantscontrole
theoretisch geanalyseerd. De belangrijkste wetenschappelijke theorieën zijn:
- de informatietheorie = geeft een economische onderbouwing van de behoefte aan
accountantscontrole; de behoefte wordt verklaart vanuit het informatierisico, het risico dat
onjuiste informatie is verschaft, en richt zich met name op de relatie tussen het management
en het maatschappelijk verkeer en beschouwt een onafhankelijke controle als ‘public good’
Het bestaan van het informatierisico kan worden gevonden in 4 factoren:
1. de afstand van de gebruiker tot het te beoordelen object
2. het bestaan van tegengestelde belangen
3. de toenemende omvang van de te verwerken gegevens
4. de complexiteit van de transacties
Voor de gebruiker van de informatie bestaan de volgende mogelijkheden om het
informatierisico te beperken:
de informatie zelf gaan controleren
het risico beperken door het eisen van schadevergoedingen bij het verstrekken van
onjuiste informatie
controle van de informatie eisen door een onafhankelijke deskundige
- de agency-theorie = is afkomstig van de financieringsleer en richt zich op scheiding tussen
leiding en eigendom van een onderneming en op de zich daarbij voordoende complicaties;
verklaart de behoefte vanuit de tegengestelde belangen tussen management en
aandeelhouders; kosten als gevolg van scheiding van eigendom en beheer van de delegatie
van bevoegdheden heten agency costs, deze bestaan uit:
kosten die het management maakt om aan te tonen dat het zijn afspraken nakomt
kosten die aandeelhouders maken om het management te controleren
het verlies door, voor de aandeelhouders, niet optimale managementbeslissingen
4
Literatuur: Grondslagen van Auditing & Assurance; B.
Majoor (ISBN: 9789001903190) en De
praktijk van Auditing & Assurance; B. Majoor (ISBN:
9789001738730)
A&A Hoofdstuk 1....................................................................................................................................4
H1.1....................................................................................................................................................4
H1.2....................................................................................................................................................4
H1.3....................................................................................................................................................4
H1.4....................................................................................................................................................5
A&A Hoofdstuk 2....................................................................................................................................6
H2.1....................................................................................................................................................6
H2.2....................................................................................................................................................6
H2.3....................................................................................................................................................6
H2.4....................................................................................................................................................6
A&A Hoofdstuk 3....................................................................................................................................7
H3.1....................................................................................................................................................7
H3.2....................................................................................................................................................8
H3.3....................................................................................................................................................9
H3.4....................................................................................................................................................9
H3.5..................................................................................................................................................10
A&A Hoofdstuk 4..................................................................................................................................11
H4.1..................................................................................................................................................11
H4.2..................................................................................................................................................11
H4.3..................................................................................................................................................11
H4.4..................................................................................................................................................12
H4.5..................................................................................................................................................12
A&A Hoofdstuk 5..................................................................................................................................14
H5.1..................................................................................................................................................14
H5.2..................................................................................................................................................14
H5.3..................................................................................................................................................14
H5.4..................................................................................................................................................14
H5.5..................................................................................................................................................15
H5.6..................................................................................................................................................15
H5.7..................................................................................................................................................17
1
,A&A Hoofdstuk 6..................................................................................................................................18
H6.1..................................................................................................................................................18
H6.2..................................................................................................................................................19
H6.3..................................................................................................................................................19
H6.4..................................................................................................................................................19
H6.5..................................................................................................................................................19
H6.6..................................................................................................................................................19
H6.7..................................................................................................................................................20
A&A Hoofdstuk 7..................................................................................................................................21
H7.1..................................................................................................................................................21
H7.2..................................................................................................................................................21
H7.3..................................................................................................................................................21
H7.4..................................................................................................................................................22
H7.5..................................................................................................................................................22
A&A Hoofdstuk 8..................................................................................................................................23
H8.1..................................................................................................................................................23
H8.2..................................................................................................................................................23
H8.3..................................................................................................................................................24
H8.4..................................................................................................................................................24
H8.5..................................................................................................................................................25
A&A Hoofdstuk 9..................................................................................................................................26
H9.1..................................................................................................................................................26
H9.2..................................................................................................................................................26
H9.3..................................................................................................................................................26
H9.4..................................................................................................................................................27
A&A Hoofdstuk 10................................................................................................................................28
H10.1................................................................................................................................................28
H10.2................................................................................................................................................28
H10.3................................................................................................................................................29
H10.4................................................................................................................................................29
H10.5................................................................................................................................................30
H10.6................................................................................................................................................31
H10.7................................................................................................................................................31
A&A Hoofdstuk 11................................................................................................................................32
H11.1................................................................................................................................................32
H11.2................................................................................................................................................32
2
, H11.3................................................................................................................................................32
H11.4................................................................................................................................................34
A&A Hoofdstuk 12................................................................................................................................36
H12.1................................................................................................................................................36
H12.2................................................................................................................................................36
H12.3................................................................................................................................................36
A&A Hoofdstuk 13................................................................................................................................37
H13.1................................................................................................................................................37
H13.2................................................................................................................................................37
H13.3................................................................................................................................................37
H13.4................................................................................................................................................38
A&A Hoofdstuk 2 (Praktijk van Audit & Assurance)..............................................................................39
H2.1..................................................................................................................................................39
H2.2..................................................................................................................................................39
H2.3..................................................................................................................................................39
H2.4..................................................................................................................................................40
H2.5..................................................................................................................................................40
A&A Hoofdstuk 3 (Praktijk van Audit & Assurance)..............................................................................41
H3.1..................................................................................................................................................41
H3.2..................................................................................................................................................41
H3.3..................................................................................................................................................41
H3.4..................................................................................................................................................41
H3.5..................................................................................................................................................42
3
, A&A Hoofdstuk 1
H1.1
Het ontstaan van het accountantsberoep houdt verband met de groei van ondernemingen als gevolg
van de industriële revolutie, met de daarbij behorende scheiding van eigendom en beheer. Door de
noodzaak tot het beschikken over voldoende risicodragend vermogen voor de financiering van
investeringen in fabrieken, leidde dat tot de opmars van naamloze vennootschappen met vaak grote
aantallen, anonieme, aandeelhouders. Hierdoor ontstond de behoefte om zekerheid te verkrijgen of
het management de taken uitvoerde conform de opdracht. Dat was de basis voor de behoefte aan
accountantscontrole, in het Engels ‘financial statement audit’.
H1.2
De Pincoffs-affaire is een grootschalige fraude (1879) die de aanleiding gaf voor het ontstaan van het
accountantsberoep. Lodewijk Pincoffs bezat talrijke ondernemingen, waarnaast hij ook als politicus
bekend stond. Toen het slechter ging met zijn ondernemingen begon hij dat te verbloemen. Toch
klapte het in elkaar, waarna hij met zijn vrouw en kinderen naar de VS ontsnapte. Deze affaire vormt
een mijlpaal door de omvang en de nasleep die zij heeft gekregen. Het legde de gebreken in de
boekhouding en in de controle in het bedrijfsleven bloot, en zorgde voor het ontstaan van de
accountantsfunctie.
H1.3
De affaire laat zien dat een onbeperkt vertrouwen in andere mensen in de financiële wereld te
risicovol is. Het mitigeren van dit risico is een belangrijke basis voor de vraag naar
accountantscontrole. Hierop hebben diverse wetenschappers de vraag naar accountantscontrole
theoretisch geanalyseerd. De belangrijkste wetenschappelijke theorieën zijn:
- de informatietheorie = geeft een economische onderbouwing van de behoefte aan
accountantscontrole; de behoefte wordt verklaart vanuit het informatierisico, het risico dat
onjuiste informatie is verschaft, en richt zich met name op de relatie tussen het management
en het maatschappelijk verkeer en beschouwt een onafhankelijke controle als ‘public good’
Het bestaan van het informatierisico kan worden gevonden in 4 factoren:
1. de afstand van de gebruiker tot het te beoordelen object
2. het bestaan van tegengestelde belangen
3. de toenemende omvang van de te verwerken gegevens
4. de complexiteit van de transacties
Voor de gebruiker van de informatie bestaan de volgende mogelijkheden om het
informatierisico te beperken:
de informatie zelf gaan controleren
het risico beperken door het eisen van schadevergoedingen bij het verstrekken van
onjuiste informatie
controle van de informatie eisen door een onafhankelijke deskundige
- de agency-theorie = is afkomstig van de financieringsleer en richt zich op scheiding tussen
leiding en eigendom van een onderneming en op de zich daarbij voordoende complicaties;
verklaart de behoefte vanuit de tegengestelde belangen tussen management en
aandeelhouders; kosten als gevolg van scheiding van eigendom en beheer van de delegatie
van bevoegdheden heten agency costs, deze bestaan uit:
kosten die het management maakt om aan te tonen dat het zijn afspraken nakomt
kosten die aandeelhouders maken om het management te controleren
het verlies door, voor de aandeelhouders, niet optimale managementbeslissingen
4
