Tentamentraining
Hernieuwede kennismaking wet IB
Herhaling vorig jaar -art 1.1 IB : natuurlijke personen
-art 1.2 IB + 2 lid 2 en 5 AWR: partnerregeling
-art 2.7 IB: berekening IB
-art 2.8 en 2.9 IB: conserverende aanslag speelt een rol bij 3.58 lid 1 en 3.64 lid 1 IB staking
-art 2.14 IB: volgorde wet aanhouden voor toerekening
-art 2.17 IB: toerekeningsregels bij partners gemeenschappelijke inkomensbestanddelen
-art 2.18 IB: verzamelinkomen
-art 3.1 IB: belastbaar inkomen uit werk en woning
-art 3.148 e.v. IB: verliesverrekening
Ontwikkelingen VAR Nu zekerheid zie 6a LB & 3.156 en 3.157 IB voorstel BGL daarna DBA.
DBA aangenomen nu geen zekerheid meer voor de opdrachtnemer
Fiscale winstbepaling
Vermogensv Winst= Eindvermogen – Beginvermogen – Stortingen + onttrekkingen
ergelijking 3.2 IB: Belastbare winst= (winst – ondernemersaftrek) – MKB vrijstelling
3.8 IB: totaalwinst > algebraïsch begrip winst of verlies >
wat is winst ? causaliteitscriterium, finaliteitscriterium en sfeer/milieucriterium >
hierdoor kan afwijking van regels van vermogensetikettering
3.25 IB: Jaarwinst > per jaar betalen : goedkoopmansgebruik & bestendige gedragslijn
Onttrekking =uitgave zonder zakelijke achtergrond
Inspecteur mag niet kijken naar hoogte, moet alleen beoordelen of er wel of niet een zakelijke achtergrond
is > bij hoge uitzondering wel naar hoogte kijken bijv. Cessna arrest
Hoofdregel :
*WEV nemen
Uitzondering:
*geforfaiteerde onttrekkingen: 3.19 IB woning en 3.20 privégebruik (bestel)auto
*inkoopprijs als: 1. Niet ten laste van omzet 2. Geringe waarde
3.14 IB: Uitsluiting aftrek algemene kosten
3.15 IB: Beperkte aftrek algemene kosten (het meerdere niet aftrekken)
3.16 IB: Uitsluiting aftrek kosten belastingplichtige
3.17 IB: Beperkte aftrek kosten belastingplichtige (het meerdere niet aftrekken)
Goedkoopm Een stelsel naar geldend bedrijfseconomisch inzicht is in beginsel in overeenstemming met GKG, Tenzij:
ans- -strijd met tekst ,de algemene opzet of een beginsel van de belastingwet.
gebruik
Voorzichtigheidsbeginsel: de goede koopman rekent zich niet rijker dan hij is dus:
-opbrengst en winst zo lang mogelijk uitstellen & kosten/verlies zo vroeg mogelijk nemen
vind zijn begrenzing in realiteitsbeginsel
Realiteitsbeginsel:
1. Toerekeningsbeginsel = veroorzakingsbeginsel
opbrengsten/baten en lasten/kosten toerekenen aan de jaar(en) waarop zij betrekking hebben
2. Matchingsbeginsel
Uitgaven ten laste van de jaar(en) waarin de opbrengsten, met het oog waarop de uitgaven werden
gedaan, zich voordoen.
, Bestendige Eenmaal stelsel gekozen dan zit je daaraan vast kan alleen wijzigen met inachtneming GKG >
gedragslijn balanscontinuïteit
Maar er mag géén fiscaal voordeel optreden wel mag fiscaal nadeel worden ontweken.
3. Eenvoudsbeginsel
Ovk onder Ontbindende voorwaarde: fiscaal al genoten en als ontbindende voorwaarde optreed dan maatregelen
voorwaarde Opschortende voorwaarde: fiscaal niets genoten pas als opschortende voorwaarde optreed
Ondernemer
Ondernemer 3.4 IB: -voor rekening van
- onderneming wordt gedreven
- rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen = verbondenheidscriterium
Voor rekening van:
Recht op gedeelte van de winst
Rechtstreeks verbonden:
=aansprakelijk voor schulden van de onderneming
-geen terugwerkende kracht –continu verbonden –niet perse voor alle verbintenissen verbonden
Onderneming:
Duurzame organisatie van kapitaal en arbeid deelname in het eco verkeer en winst beogen en
verwachten> aan de hand van feiten wordt dit objectief beoordeeld
Financieringsrente moet in aanmerking worden genomen bij financiering van een organisatie die
daardoor een bron van onderneming zou kunnen worden. Zie in samenhang hiermee ook 3.10 IB jo 5
URIB
gelijkgesteld 3.5 lid 1 IB Zelfstandig beroep = onderneming > geen kapitaal vereist
gelijkgesteld
>3.5lid 2 IB beoefenaar zelfstandig beroep= ondernemer> geen rechtstreekse verbondenheid en kapitaal
vereist
& 3.3 lid 1 sub a en lid 2: medegerechtigde als niet beheersdaden verricht
3.3 lid 1 sub b en lid 3 sub a: schuldeiser waarbij vordering is als het ware eigen vermogen
sub b: schuldeiser die grotendeels > 50% afhankelijk van de winst
voor lid 1 sub b zie ook :
lid 4 : inbreuk rangorde voor ROW > terbeschikkingstellingregeling met name
lid 5: wijziging voorwaarde lid 6: doen alsof schuldvordering= onderneming
genieten winst uit onderneming maar niet in de hoedanigheid als ondernemer dus niet recht op alle
faciliteiten
EXTRA 3.2 IB 1 objectieve onderneming kan meerdere subjectieve ondernemingen bevatten
Ondernemings- en ondernemersfaciliteiten
Ondernemingsfaciliteiten Kwijtscheldingsvrijstelling 3.13 lid 1 sub a
Voor iedereen die wuo Willekeurige afhscrijving 3.31 e.v.
geniet dus 3.4, 3.5 en 3.3 KIA 3.41
KER & HER 3.53 en 3.54
Doorschuiffaciliteiten 3.59, 3.62, 3.63-3.65 IB
Kwijtscheldingsvrijstelling: prijsgeven + niet voor verwezenlijking vatbaar hetgeen dat
verliezen uit het verleden overtreft of alleen compenseren (zie rekenvoorbeelden)
Hernieuwede kennismaking wet IB
Herhaling vorig jaar -art 1.1 IB : natuurlijke personen
-art 1.2 IB + 2 lid 2 en 5 AWR: partnerregeling
-art 2.7 IB: berekening IB
-art 2.8 en 2.9 IB: conserverende aanslag speelt een rol bij 3.58 lid 1 en 3.64 lid 1 IB staking
-art 2.14 IB: volgorde wet aanhouden voor toerekening
-art 2.17 IB: toerekeningsregels bij partners gemeenschappelijke inkomensbestanddelen
-art 2.18 IB: verzamelinkomen
-art 3.1 IB: belastbaar inkomen uit werk en woning
-art 3.148 e.v. IB: verliesverrekening
Ontwikkelingen VAR Nu zekerheid zie 6a LB & 3.156 en 3.157 IB voorstel BGL daarna DBA.
DBA aangenomen nu geen zekerheid meer voor de opdrachtnemer
Fiscale winstbepaling
Vermogensv Winst= Eindvermogen – Beginvermogen – Stortingen + onttrekkingen
ergelijking 3.2 IB: Belastbare winst= (winst – ondernemersaftrek) – MKB vrijstelling
3.8 IB: totaalwinst > algebraïsch begrip winst of verlies >
wat is winst ? causaliteitscriterium, finaliteitscriterium en sfeer/milieucriterium >
hierdoor kan afwijking van regels van vermogensetikettering
3.25 IB: Jaarwinst > per jaar betalen : goedkoopmansgebruik & bestendige gedragslijn
Onttrekking =uitgave zonder zakelijke achtergrond
Inspecteur mag niet kijken naar hoogte, moet alleen beoordelen of er wel of niet een zakelijke achtergrond
is > bij hoge uitzondering wel naar hoogte kijken bijv. Cessna arrest
Hoofdregel :
*WEV nemen
Uitzondering:
*geforfaiteerde onttrekkingen: 3.19 IB woning en 3.20 privégebruik (bestel)auto
*inkoopprijs als: 1. Niet ten laste van omzet 2. Geringe waarde
3.14 IB: Uitsluiting aftrek algemene kosten
3.15 IB: Beperkte aftrek algemene kosten (het meerdere niet aftrekken)
3.16 IB: Uitsluiting aftrek kosten belastingplichtige
3.17 IB: Beperkte aftrek kosten belastingplichtige (het meerdere niet aftrekken)
Goedkoopm Een stelsel naar geldend bedrijfseconomisch inzicht is in beginsel in overeenstemming met GKG, Tenzij:
ans- -strijd met tekst ,de algemene opzet of een beginsel van de belastingwet.
gebruik
Voorzichtigheidsbeginsel: de goede koopman rekent zich niet rijker dan hij is dus:
-opbrengst en winst zo lang mogelijk uitstellen & kosten/verlies zo vroeg mogelijk nemen
vind zijn begrenzing in realiteitsbeginsel
Realiteitsbeginsel:
1. Toerekeningsbeginsel = veroorzakingsbeginsel
opbrengsten/baten en lasten/kosten toerekenen aan de jaar(en) waarop zij betrekking hebben
2. Matchingsbeginsel
Uitgaven ten laste van de jaar(en) waarin de opbrengsten, met het oog waarop de uitgaven werden
gedaan, zich voordoen.
, Bestendige Eenmaal stelsel gekozen dan zit je daaraan vast kan alleen wijzigen met inachtneming GKG >
gedragslijn balanscontinuïteit
Maar er mag géén fiscaal voordeel optreden wel mag fiscaal nadeel worden ontweken.
3. Eenvoudsbeginsel
Ovk onder Ontbindende voorwaarde: fiscaal al genoten en als ontbindende voorwaarde optreed dan maatregelen
voorwaarde Opschortende voorwaarde: fiscaal niets genoten pas als opschortende voorwaarde optreed
Ondernemer
Ondernemer 3.4 IB: -voor rekening van
- onderneming wordt gedreven
- rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen = verbondenheidscriterium
Voor rekening van:
Recht op gedeelte van de winst
Rechtstreeks verbonden:
=aansprakelijk voor schulden van de onderneming
-geen terugwerkende kracht –continu verbonden –niet perse voor alle verbintenissen verbonden
Onderneming:
Duurzame organisatie van kapitaal en arbeid deelname in het eco verkeer en winst beogen en
verwachten> aan de hand van feiten wordt dit objectief beoordeeld
Financieringsrente moet in aanmerking worden genomen bij financiering van een organisatie die
daardoor een bron van onderneming zou kunnen worden. Zie in samenhang hiermee ook 3.10 IB jo 5
URIB
gelijkgesteld 3.5 lid 1 IB Zelfstandig beroep = onderneming > geen kapitaal vereist
gelijkgesteld
>3.5lid 2 IB beoefenaar zelfstandig beroep= ondernemer> geen rechtstreekse verbondenheid en kapitaal
vereist
& 3.3 lid 1 sub a en lid 2: medegerechtigde als niet beheersdaden verricht
3.3 lid 1 sub b en lid 3 sub a: schuldeiser waarbij vordering is als het ware eigen vermogen
sub b: schuldeiser die grotendeels > 50% afhankelijk van de winst
voor lid 1 sub b zie ook :
lid 4 : inbreuk rangorde voor ROW > terbeschikkingstellingregeling met name
lid 5: wijziging voorwaarde lid 6: doen alsof schuldvordering= onderneming
genieten winst uit onderneming maar niet in de hoedanigheid als ondernemer dus niet recht op alle
faciliteiten
EXTRA 3.2 IB 1 objectieve onderneming kan meerdere subjectieve ondernemingen bevatten
Ondernemings- en ondernemersfaciliteiten
Ondernemingsfaciliteiten Kwijtscheldingsvrijstelling 3.13 lid 1 sub a
Voor iedereen die wuo Willekeurige afhscrijving 3.31 e.v.
geniet dus 3.4, 3.5 en 3.3 KIA 3.41
KER & HER 3.53 en 3.54
Doorschuiffaciliteiten 3.59, 3.62, 3.63-3.65 IB
Kwijtscheldingsvrijstelling: prijsgeven + niet voor verwezenlijking vatbaar hetgeen dat
verliezen uit het verleden overtreft of alleen compenseren (zie rekenvoorbeelden)
