Samenvatting Grondslagen/Praktijk van Auditing en Assurance

Praktijk van Auditing & Assurance – H1
Controleproces:
Bevat een aantal onderdelen:

1. De acceptatie van de controleopdracht
2. De planning van de controle
3. Uitvoering van de controle
4. Evaluatie en afronding van de controle



1. De acceptatie van de controleopdracht

De beoordeling of de accountant de opdracht kan accepteren. Bij deze beoordeling zijn de
beschikbare urencapaciteit en de beoordeling van integriteit van de opdrachtgever belangrijke
onderdelen.

Doelstelling van de controleopdracht: een redelijke mate van zekerheid verkrijgen over de vraag of
de financiële overzichten als geheel vrij zijn van een afwijking van materieel belang die het gevolg is
van fraude of van fouten.

De voorbereidende activiteiten bestaan uit:

 Oriënterende bespreking met opdrachtgever.
 Beoordeling integriteit opdrachtgever.
 Beoordelen van ethische normen, mogelijke bedreigingen fundamentele beginselen
onderzoeken.
 Overleg met de vorige accountant.
 Een haalbaarheidsonderzoek.
 Een offerte.

De engagement letter, ook wel de opdrachtbevestiging wordt vervolgens opgesteld indien de
samenwerking start.

2. De planning van de controle

Hierbij wordt de controleaanpak bepaald en wordt er een controleprogramma ontwikkeld.

Allereerst wordt het controleproces in beeld gebracht en wordt er gelet op de effectiviteit van het
controleproces (voldoende en geschikte controle-informatie verzamelen), met het zo laag mogelijk
houden van het accountantscontrolerisico. Hiernaast wordt gekeken naar de efficiëntie van het
controleproces, waarbij het proces met een zo efficiënt mogelijke inzet van middelen moet worden
voltooid.

, De planning van de controleopdracht bestaat uit:

1. Vaststellen van de controleaanpak
2. Ontwikkelen van een controleprogramma

De planningsfase faciliteert voornamelijk een efficiënte en doelmatige organisatie van het proces en
een juiste deskundigheid in het controle team.

De controleaanpak bestaat uit:

1. De reikwijdte van de controle.
2. De timing van het controleproces.
3. De richting van de controle.
4. De aard, omvang en timing van de middelen die nodig zijn voor de controle.

Om de reikwijdte van de controle te evalueren houdt een accountant onder andere rekening met
bijvoorbeeld:

 Het stelsel inzake financiële verslaggeving op basis waarvan de te controleren informatie is
opgesteld.
 Sectorspecifieke verslaggevingsvereisten.
 Aantal en locaties van groepsonderdelen die bij controle moeten worden betrokken.
 Zeggenschapsverhoudingen tussen moedermaatschappij en zusterondernemingen, bepalend
voor wijze waarop moet worden geconsolideerd.
 De mate waarin groepsonderdelen door andere accountants worden gecontroleerd.
 De aard van de te controleren bedrijfssegmenten en de benodigde kennis hiervoor.
 De valuta waarin moet worden gerapporteerd.
 Beschikbaarheid van personeel en gegevens voor deze controle bij de client.

Bij de bepaling van de richting van de controle en het controleteam gaat het om factoren die
belangrijk zijn voor de aansturing van het team en de uit te voeren werkzaamheden. Bijvoorbeeld:

 Het bepalen van passende materialiteitsniveaus.
 Identificeren van risicogebieden voor een grotere materiele afwijking in de jaarrekening.
 De wijze van aansturing van de accountant aan de leden van het opdrachtteam.
 Uitwerking van vorige controles waarbij de effectieve werking van interne
beheersingsmaatregelen werd geëvalueerd.
 Significante ontwikkelingen met betrekking tot bedrijfsactiviteiten die van invloed zijn op de
entiteit: fusies, overnames, desinvesteringen, wisseling van kernpersonen in management,
wijzigingen van technologie.
 Significante ontwikkelingen binnen de branche.
 Belangrijke wijzigingen in het stelsel van financiële verslaggeving.

Opstellen van het controleprogramma: