Forensische Accountancy
Universiteit Leiden | Literatuur | Week 1
Pheijffer (2009)
“The cruelest lies are often told in silence.”
Over dit artikel:
In dit artikel legt de auteur de verschillen tussen kasstromen en winsten uit. Daarbij gaat
hij in op de manipuleerbaarheid van cijfers daaromtrent. De auteur gaat in op de
‘Generally Accepted Accounting Principles’(GAAP) die verschillen tussen landen, en
waar accountants aan gehouden zijn. Vervolgens beschrijft de auteur de begrippen
‘creative accounting’ en ‘creative compliance’ en het verschil daartussen, en legt hij
uit hoe deze begrippen tot fraude kunnen leiden. De auteur vervat in zijn stuk een
aantal voorbeelden dit geleid hebben tot een opschudding in het landschap van de
accountancy. Daaropvolgend geeft hij weer wat de rol van de accountant in deze
was of had moeten zijn, levert de auteur aanbevelingen met betrekking tot frauduleus
handelen van ondernemingen, en geeft hij een korte vooruitblik naar de toekomst van
accountancy.
, 1. Mijn gevaarlijke gedachte (minisamenvatting artikel)
Commissarissen gaan ervanuit dat door accountants gecontroleerde en
geaccordeerde cijfers het ware verhaal van een organisatie vertellen, maar dit is
onjuist;
Controle van financiën door accountants kan zekerheid toevoegen aan
gerapporteerde cijfers en gegevens, maar dit is geen garantie;
Cijfers gaan over het verleden – hoewel deze een goede basis kunnen zijn voor de
toekomst zijn ze beperkt.
Creative accounting, oftewel creatief boekhouden, zoekt de grenzen op van het
toegestane op basis van wet- en regelgeving. Indien hiermee grenzen worden
overschreven spreken we van fraude;
‘Narrative reporting’: het achter de cijfers kijken door commissarissen en andere
belanghebbenden.
2. Cash is a fact, profit an opinion?
De auteur definieert een aantal belanghebbenden, zoals:
o Directies;
o Commissarissen;
o Analisten;
o Bankiers;
o Beleggers.
Hij stelt hierbij dat belanghebbenden meer waarde hechten aan de rapportage
over kasstromen dan aan de winst van een onderneming. Dit omdat de
Generally Accepted Accounting Principles (GAAP): Regels met betrekking tot
accountancy. Deze verschillen per land, en zijn problematisch omdat het ‘creative
cash flow accounting’ in de hand werkt; de weergave van cijfers is juist zolang er
maar aan de GAAP wordt voldaan.
o Auteur noemt hierbij het verschil tussen de letter van de wet en de geest van
de wet. Strikt wettelijk is dit handelen toegestaan, maar eigenlijk is het juist de
bedoeling van de wet te voorkomen dat er te creatief wordt geopereerd.
o Lastig, want accountants kunnen handelen naar de letter van de wet, maar
niet de geest van de wet, niet afkeuren.
o Cijfers zijn dus niet altijd betrouwbaar; ze worden gemanipuleerd naar hoe
de opstellers van deze cijfers wensen.
Binnen kasstromen is het aantal keuzemogelijkheden minder dan bij winsten:
o Ellis en Williams (1993): ‘While it is relatively easy for companies to adjust
profits to suit their own purposes by enhancing profits at the expense of the
balance sheet, creating cash is virtually impossible’
o Gouws en Van der Poll (2004): ‘Cash is reality and therefore the purest event’
o Mulford en Comiskey (2005):
It’s a lot harder to manipulate cash flow from operations than it is
earnings per share.
Cash is a fact and accounting profit is an opinion.
Universiteit Leiden | Literatuur | Week 1
Pheijffer (2009)
“The cruelest lies are often told in silence.”
Over dit artikel:
In dit artikel legt de auteur de verschillen tussen kasstromen en winsten uit. Daarbij gaat
hij in op de manipuleerbaarheid van cijfers daaromtrent. De auteur gaat in op de
‘Generally Accepted Accounting Principles’(GAAP) die verschillen tussen landen, en
waar accountants aan gehouden zijn. Vervolgens beschrijft de auteur de begrippen
‘creative accounting’ en ‘creative compliance’ en het verschil daartussen, en legt hij
uit hoe deze begrippen tot fraude kunnen leiden. De auteur vervat in zijn stuk een
aantal voorbeelden dit geleid hebben tot een opschudding in het landschap van de
accountancy. Daaropvolgend geeft hij weer wat de rol van de accountant in deze
was of had moeten zijn, levert de auteur aanbevelingen met betrekking tot frauduleus
handelen van ondernemingen, en geeft hij een korte vooruitblik naar de toekomst van
accountancy.
, 1. Mijn gevaarlijke gedachte (minisamenvatting artikel)
Commissarissen gaan ervanuit dat door accountants gecontroleerde en
geaccordeerde cijfers het ware verhaal van een organisatie vertellen, maar dit is
onjuist;
Controle van financiën door accountants kan zekerheid toevoegen aan
gerapporteerde cijfers en gegevens, maar dit is geen garantie;
Cijfers gaan over het verleden – hoewel deze een goede basis kunnen zijn voor de
toekomst zijn ze beperkt.
Creative accounting, oftewel creatief boekhouden, zoekt de grenzen op van het
toegestane op basis van wet- en regelgeving. Indien hiermee grenzen worden
overschreven spreken we van fraude;
‘Narrative reporting’: het achter de cijfers kijken door commissarissen en andere
belanghebbenden.
2. Cash is a fact, profit an opinion?
De auteur definieert een aantal belanghebbenden, zoals:
o Directies;
o Commissarissen;
o Analisten;
o Bankiers;
o Beleggers.
Hij stelt hierbij dat belanghebbenden meer waarde hechten aan de rapportage
over kasstromen dan aan de winst van een onderneming. Dit omdat de
Generally Accepted Accounting Principles (GAAP): Regels met betrekking tot
accountancy. Deze verschillen per land, en zijn problematisch omdat het ‘creative
cash flow accounting’ in de hand werkt; de weergave van cijfers is juist zolang er
maar aan de GAAP wordt voldaan.
o Auteur noemt hierbij het verschil tussen de letter van de wet en de geest van
de wet. Strikt wettelijk is dit handelen toegestaan, maar eigenlijk is het juist de
bedoeling van de wet te voorkomen dat er te creatief wordt geopereerd.
o Lastig, want accountants kunnen handelen naar de letter van de wet, maar
niet de geest van de wet, niet afkeuren.
o Cijfers zijn dus niet altijd betrouwbaar; ze worden gemanipuleerd naar hoe
de opstellers van deze cijfers wensen.
Binnen kasstromen is het aantal keuzemogelijkheden minder dan bij winsten:
o Ellis en Williams (1993): ‘While it is relatively easy for companies to adjust
profits to suit their own purposes by enhancing profits at the expense of the
balance sheet, creating cash is virtually impossible’
o Gouws en Van der Poll (2004): ‘Cash is reality and therefore the purest event’
o Mulford en Comiskey (2005):
It’s a lot harder to manipulate cash flow from operations than it is
earnings per share.
Cash is a fact and accounting profit is an opinion.
