H5: Box 1: belastbaar inkomen
uit werk en woning
H5.2: Algemene bepalingen binnen box 1
Art. 3.144 Wet IB geeft aan hoe beloningen in natura moeten worden gewaardeerd voor het bepalen
van het inkomen in box 1.
Het uitgangspunt in box 1 is dat inkomsten worden belast in het jaar waarin zij worden genoten
(ontvangen of bijgeschreven). Het moment waarop het inkomen moet worden verantwoord, is
vastgelegd in art. 3.146 Wet IB
Loon, periodieke uitkeringen en verstrekkingen, etc., alsmede de voordelen uit eigen woning en de
negatieve uitgaven voor inkomstenvoorzieningen, worden – voor zover niet anders is bepaald –
geacht te zijn genoten op het tijdstip waarop zij:
a. ontvangen zijn (contant of bijgeschreven)
b. verrekend zijn
c. ter beschikking zijn gesteld
d. rentedragend zijn geworden
e. vorderbaar en inbaar geworden (dan ook met succes)
Art. 3.147 Wet IB bepaalt dat aftrekbare kosten en uitgaven voor inkomensvoorziening voor aftrek in
aanmerking komen op het tijdstip waarop zij:
a. zijn betaald
b. zijn verrekend
c. ter beschikking zijn gesteld
d. rentedragend zijn geworden
Art. 3.1 lid 2 beschrijft dat inkomen uit werk en woning het gezamenlijke bedrag is van:
a. de belastbare winst uit onderneming
b. het belastbare loon
c. het belastbare resultaat uit overige werkzaamheden
d. periodieke uitkeringen
e. de belastbare inkomen uit eigen woning
, H5.3: Belastbaar loon
Voor het begrip loon verwijst art. 3.81 Wet IB naar de Wet LB. Dit betekent dat wat op grond van de
Wet LB als te belasten loon wordt aangemerkt, ook voor de Wet IB als loon wordt aangemerkt.
Op het loon komt de reisaftrek in mindering: dit is een vast bedrag (forfaitair bedrag) per jaar.
Wat zijn de eisen voor de reiskostenaftrekpost? (Art. 3.87)
Ten minste eenmaal per week
Tussen woon-en werkplaats
Binnen 24 uur heen en terug
Reizen per openbaar vervoer
Openbaar vervoerverklaring of reisverklaring (zie lid 9)
Het bedrag dat in aftrek kan worden gebracht, is afhankelijk van
(art. 3.87 lid 4 Wet IB):
Aantal dagen dat gereisd wordt
Reisafstand enkele reis (alleen dat deel dat ov is)
Tabel geldt bij reizen op 4 of meer dagen per week
Minder dan 4 dagen (lid 5): t/m 90 km: 1 dag: ¼, 2 dagen: ½, 3 dagen: ¾
Ontvangen vergoeding van werkgever komt in mindering op reisaftrek (lid 3)
Een van de voorwaarden: openbaar vervoerverklaring of een reisverklaring
(lid 9).
Reist de werknemer per OV maar heeft hij geen abonnement en dus geen OV-verklaring van de NS:
dan reisverklaring van werkgever aanvragen + alle plaatsbewijzen bewaren!
H5.4: Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden
Wanneer opbrengsten niet kunnen worden belast als belastbare winst uit onderneming of belastbare
loon, kunnen worden belast als belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden.
Wat is een ROW (Resultaat Overige Werkzaamheden)?
Kenmerken:
Er wordt arbeid verricht (freelance, bijles, etc.)
Het is geen winst uit onderneming
Het is geen loon (geen gezagsverhouding, dus geen dienstbetrekking)
“Rest-categorie” (alles tussen loon en winst in)
Bij art. 3.94 Wet IB wordt met resultaat het saldo van de inkomsten minus kosten bedoeld. Volgens
art. 3.95 Wet IB wordt bij de bepaling van het resultaat gedaan alsof het gaat om een onderneming.
Dat betekent dat er een balans en w&v-rekening moet worden opgesteld en dat zakelijke kosten in
aftrek kunnen worden genomen. Ook speelt de afschrijving van het vaste activa een rol.
Inkomsten uit overige werkzaamheden worden belast in box 1 en op grond van art. 3.95 zijn kosten
aftrekbaar door een schakelbepaling
uit werk en woning
H5.2: Algemene bepalingen binnen box 1
Art. 3.144 Wet IB geeft aan hoe beloningen in natura moeten worden gewaardeerd voor het bepalen
van het inkomen in box 1.
Het uitgangspunt in box 1 is dat inkomsten worden belast in het jaar waarin zij worden genoten
(ontvangen of bijgeschreven). Het moment waarop het inkomen moet worden verantwoord, is
vastgelegd in art. 3.146 Wet IB
Loon, periodieke uitkeringen en verstrekkingen, etc., alsmede de voordelen uit eigen woning en de
negatieve uitgaven voor inkomstenvoorzieningen, worden – voor zover niet anders is bepaald –
geacht te zijn genoten op het tijdstip waarop zij:
a. ontvangen zijn (contant of bijgeschreven)
b. verrekend zijn
c. ter beschikking zijn gesteld
d. rentedragend zijn geworden
e. vorderbaar en inbaar geworden (dan ook met succes)
Art. 3.147 Wet IB bepaalt dat aftrekbare kosten en uitgaven voor inkomensvoorziening voor aftrek in
aanmerking komen op het tijdstip waarop zij:
a. zijn betaald
b. zijn verrekend
c. ter beschikking zijn gesteld
d. rentedragend zijn geworden
Art. 3.1 lid 2 beschrijft dat inkomen uit werk en woning het gezamenlijke bedrag is van:
a. de belastbare winst uit onderneming
b. het belastbare loon
c. het belastbare resultaat uit overige werkzaamheden
d. periodieke uitkeringen
e. de belastbare inkomen uit eigen woning
, H5.3: Belastbaar loon
Voor het begrip loon verwijst art. 3.81 Wet IB naar de Wet LB. Dit betekent dat wat op grond van de
Wet LB als te belasten loon wordt aangemerkt, ook voor de Wet IB als loon wordt aangemerkt.
Op het loon komt de reisaftrek in mindering: dit is een vast bedrag (forfaitair bedrag) per jaar.
Wat zijn de eisen voor de reiskostenaftrekpost? (Art. 3.87)
Ten minste eenmaal per week
Tussen woon-en werkplaats
Binnen 24 uur heen en terug
Reizen per openbaar vervoer
Openbaar vervoerverklaring of reisverklaring (zie lid 9)
Het bedrag dat in aftrek kan worden gebracht, is afhankelijk van
(art. 3.87 lid 4 Wet IB):
Aantal dagen dat gereisd wordt
Reisafstand enkele reis (alleen dat deel dat ov is)
Tabel geldt bij reizen op 4 of meer dagen per week
Minder dan 4 dagen (lid 5): t/m 90 km: 1 dag: ¼, 2 dagen: ½, 3 dagen: ¾
Ontvangen vergoeding van werkgever komt in mindering op reisaftrek (lid 3)
Een van de voorwaarden: openbaar vervoerverklaring of een reisverklaring
(lid 9).
Reist de werknemer per OV maar heeft hij geen abonnement en dus geen OV-verklaring van de NS:
dan reisverklaring van werkgever aanvragen + alle plaatsbewijzen bewaren!
H5.4: Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden
Wanneer opbrengsten niet kunnen worden belast als belastbare winst uit onderneming of belastbare
loon, kunnen worden belast als belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden.
Wat is een ROW (Resultaat Overige Werkzaamheden)?
Kenmerken:
Er wordt arbeid verricht (freelance, bijles, etc.)
Het is geen winst uit onderneming
Het is geen loon (geen gezagsverhouding, dus geen dienstbetrekking)
“Rest-categorie” (alles tussen loon en winst in)
Bij art. 3.94 Wet IB wordt met resultaat het saldo van de inkomsten minus kosten bedoeld. Volgens
art. 3.95 Wet IB wordt bij de bepaling van het resultaat gedaan alsof het gaat om een onderneming.
Dat betekent dat er een balans en w&v-rekening moet worden opgesteld en dat zakelijke kosten in
aftrek kunnen worden genomen. Ook speelt de afschrijving van het vaste activa een rol.
Inkomsten uit overige werkzaamheden worden belast in box 1 en op grond van art. 3.95 zijn kosten
aftrekbaar door een schakelbepaling
