Journaalposten & eliminatieposten FOR S3.1
Auteur: Saar Bijnsdorp
Journaalposten kapitaalbelang
1. Rechtstreekse waardering kapitaal belang
A. Aanschafprijs. het kapitaalbelang wordt ter boek gesteld voor het betaalde
bedrag. Waardering verandert later niet meer, tenzij zich een duurzame
waardedaling voordoet; in dat geval dient afboeking naar lagere werkelijke waarde plaats te
vinden.
Van de aankoop per (datum)
0 Kapitaalbelang ……
Aan 1 Liquide middelen ……
Van de mutaties over (jaar)
1 Liquide middelen …..
Aan 9 Resultaat uit kapitaalbelang ……
B. Actuele waarde. er wordt een waardeverandering van het kapitaalbelang aan
passiefzijde van de balans verwerkt in de post Herwaarderingsreserve. Het gedeclareerde
dividend wordt als resultaat uit het kapitaalbelang verantwoord
Van de aankoop per (datum)
0 Kapitaalbelang …..
Aan 1 Liquide middelen …..
Van mutaties over (jaar)
1 Liquide middelen …..
0 Kapitaalbelang …...
Aan 9 Resultaat uit kapitaalbelang …..
Aan 0 Herwaarderingsreserve …..
C. Reële waarde: bij aandelen zullen de reële waarde (verkoopwaarde) en de
actuele waarde (actuele inkoopprijs) in principe samenvallen. Bij toepassing van
de reële waarde wordt de waardevermindering van het kapitaalbelang echter als
winst beschouwd en niet verwerkt in een herwaarderingsreserve.
Van de aankoop per (datum)
0 Kapitaalbelang …..
1 Liquide middelen …..
Van de mutaties over (jaar)
1 Liquide middelen …..
0 Kapitaal belang …..
Aan 9 Resultaat uit kapitaalbelang …..
, 2. Waardering achterliggende activa en verplichtingen
A. Nettovermogenswaarde: er wordt ‘door de aandelen heen gekeken’
naar de
achterliggende activa en verplichtingen die verworven zijn met het
kapitaalbelang.
Van de aankoop per (jaar) wordt geboekt
0 Goodwill ……
0 Kapitaalbelang ……
Aan 1 Liquide middelen ……
Mutatieoverzicht
Stand per (begin jaar)
Resultaat +
Dividend –
Stand per (eind jaar)
B. Equitymethode: er wordt door de aandelen heen gekeken naar de achterliggende
activa en verplichtingen. Het verschil met nettovermogenswaarde is dat de
betaalde goodwill niet als aparte post in de balans wordt opgenomen, maar
onderdeel uitmaakt van de post Kapitaalbelang, die daarmee bestaat uit 2
componenten; de nettovermogenswaarde en de betaalde goodwill. Een
kapitaalbelang wordt allereerst tegen aanschafprijs opgenomen.
Van de aankoop per (jaar) volgende boeking:
0 Kapitaalbelang ……
Aan 1 Liquide middelen ……
.
Journaalposten van de mutaties over (jaar):
0 Kapitaalbelang …….
Aan 9 Resultaat uit kapitaalbelang ……
1 Liquide middelen …….
Aan 0 Kapitaalbelang ……
9 Resultaat uit kapitaalbelang ……
Aan 0 Kapitaalbelang …….
Wettelijke reserve deelnemingen
Voorbeeld nettovermogenswaarde
Resultaat: €640.000 Dividend: €200.000
0 Algemene reserve €440.000
Aan 0 Wettelijke reserve ingehouden winst €440.000
Voorbeeld herwaardering
0 Kapitaalbelang …….
Aan 0 Herwaarderingsreserve deelneming …….
Auteur: Saar Bijnsdorp
Journaalposten kapitaalbelang
1. Rechtstreekse waardering kapitaal belang
A. Aanschafprijs. het kapitaalbelang wordt ter boek gesteld voor het betaalde
bedrag. Waardering verandert later niet meer, tenzij zich een duurzame
waardedaling voordoet; in dat geval dient afboeking naar lagere werkelijke waarde plaats te
vinden.
Van de aankoop per (datum)
0 Kapitaalbelang ……
Aan 1 Liquide middelen ……
Van de mutaties over (jaar)
1 Liquide middelen …..
Aan 9 Resultaat uit kapitaalbelang ……
B. Actuele waarde. er wordt een waardeverandering van het kapitaalbelang aan
passiefzijde van de balans verwerkt in de post Herwaarderingsreserve. Het gedeclareerde
dividend wordt als resultaat uit het kapitaalbelang verantwoord
Van de aankoop per (datum)
0 Kapitaalbelang …..
Aan 1 Liquide middelen …..
Van mutaties over (jaar)
1 Liquide middelen …..
0 Kapitaalbelang …...
Aan 9 Resultaat uit kapitaalbelang …..
Aan 0 Herwaarderingsreserve …..
C. Reële waarde: bij aandelen zullen de reële waarde (verkoopwaarde) en de
actuele waarde (actuele inkoopprijs) in principe samenvallen. Bij toepassing van
de reële waarde wordt de waardevermindering van het kapitaalbelang echter als
winst beschouwd en niet verwerkt in een herwaarderingsreserve.
Van de aankoop per (datum)
0 Kapitaalbelang …..
1 Liquide middelen …..
Van de mutaties over (jaar)
1 Liquide middelen …..
0 Kapitaal belang …..
Aan 9 Resultaat uit kapitaalbelang …..
, 2. Waardering achterliggende activa en verplichtingen
A. Nettovermogenswaarde: er wordt ‘door de aandelen heen gekeken’
naar de
achterliggende activa en verplichtingen die verworven zijn met het
kapitaalbelang.
Van de aankoop per (jaar) wordt geboekt
0 Goodwill ……
0 Kapitaalbelang ……
Aan 1 Liquide middelen ……
Mutatieoverzicht
Stand per (begin jaar)
Resultaat +
Dividend –
Stand per (eind jaar)
B. Equitymethode: er wordt door de aandelen heen gekeken naar de achterliggende
activa en verplichtingen. Het verschil met nettovermogenswaarde is dat de
betaalde goodwill niet als aparte post in de balans wordt opgenomen, maar
onderdeel uitmaakt van de post Kapitaalbelang, die daarmee bestaat uit 2
componenten; de nettovermogenswaarde en de betaalde goodwill. Een
kapitaalbelang wordt allereerst tegen aanschafprijs opgenomen.
Van de aankoop per (jaar) volgende boeking:
0 Kapitaalbelang ……
Aan 1 Liquide middelen ……
.
Journaalposten van de mutaties over (jaar):
0 Kapitaalbelang …….
Aan 9 Resultaat uit kapitaalbelang ……
1 Liquide middelen …….
Aan 0 Kapitaalbelang ……
9 Resultaat uit kapitaalbelang ……
Aan 0 Kapitaalbelang …….
Wettelijke reserve deelnemingen
Voorbeeld nettovermogenswaarde
Resultaat: €640.000 Dividend: €200.000
0 Algemene reserve €440.000
Aan 0 Wettelijke reserve ingehouden winst €440.000
Voorbeeld herwaardering
0 Kapitaalbelang …….
Aan 0 Herwaarderingsreserve deelneming …….
