Proeftoets Loonbelasting 2.3
(Voor Loonbelasting kunnen maximaal 60 punten worden behaald en voor Sociaal- en
arbeidsrecht maximaal 40 punten. Bij een gezamenlijke score van minimaal 55 punten is
het resultaat van het tentamen een voldoende).
Toegelaten hulpmiddelen: Belastingwetten (uitgave van de start van het huidige
studiejaar), rekenmachine met max 1 invoerregel, kladpapier
Let op: antwoorden altijd toelichten en relevante wetsartikelen vermelden!
Opgave 1 (7 punten)
Gegeven:
a. Volgens de Wet Loonbelasting is een werknemer een natuurlijk persoon die
tot een inhoudingsplichtige in privaatrechtelijke of in publiekrechtelijke
dienstbetrekking staat.
Gevraagd:
Aan welke voorwaarden moet worden voldaan wil er sprake zijn van een
privaatrechtelijke dienstbetrekking?
Voorwaarden privaatrechtelijke dienstbetrekking:
- Gezag
- Persoonlijke arbeid
- Loon
Art. 7:610 BW, art. 2 lid 1 LB
Gegeven:
b. Patrick werkt via zijn onderwijsinstelling Saxion als stagiair bij het
accountantskantoor AA&F om daar het vak te leren. Er is geen sprake van een
echte dienstbetrekking.
Gevraagd:
Moet het accountantskantoor loonbelasting inhouden?
Gezag ontbreekt dus geen echte dienstbetrekking.
Er is sprake van een fictieve dienstbetrekking mits er een beloning
wordt genoten, art. 3 lid 1 sub e LB.
De inhoudingsplichtige is het accountantskantoor, art. 7 ten 1e sub g
LB.
Opgave 2 (8 punten)
Gegeven:
a. Cor is als planner aan het werk bij Drukkerij Bakker BV. Voor overleg met de
chef productie loopt hij bij de drukpersen rond. Hij krijgt per ongeluk een bus
met inkt over zich heen. Zijn kleding is onherstelbaar beschadigd. De schade
van € 425 wordt door Drukkerij Bakker BV vergoed.
Gevraagd:
Moet hierover loonbelasting worden ingehouden?
Schade claim €425:
- art. 10 lid 1 LB, loon is alles wat je van je werkgever ontvangt
- art. 11 lid 1 sub k LB, schadevergoeding behoort niet tot het
loon dus vrijgesteld (onbelast)
Gegeven:
, b. Johan werkt als lasser bij HG-staal. Zijn baas betaalt voor hem de WW-premie
(premie voor de Werkloosheidswet). Hierdoor heeft Johan aanspraak op een
WW-uitkering indien hij werkloos wordt.
Gevraagd:
Is deze aanspraak belast?
Aanspraak WW:
- art. 10 lid 2 LB, loon is alles wat je van je werkgever ontvangt
- art. 11 lid 1 sub e LB WW is onbelast.
Opgave 3 (7 punten)
Gegeven:
Om de in te houden loonbelasting op eenvoudige wijze te kunnen bepalen,
wordt in de praktijk gewerkt met vijf loonbelastingtabellen. Noem er tenminste
drie en geef ook aan waarvoor deze moeten worden gebruikt.
Loonbelastingtabellen:
- Witte maandtabel loon uit tegenwoordige dienstbetrekking.
- Groene maandtabel loon uit vroegere dienstbetrekking.
- Tabel voor bijzondere beloningen bijv. vakantiegeld of
eindejaarsuitkeringen
- Eindheffingstabellen Voor het eindheffingsloon van art. 31 LB
- De speciale tabellen sporters en artiesten
Opgave 4 (belangrijke opdracht!)
Gegeven:
Chantal Hamilton woont in Almelo en werkt 4 dagen per week bij slagerij Bos in
Wierden.
Ze verdient € 1.800 per maand.
Ze reist met haar eigen auto naar het werk. De reisafstand bedraagt 8
kilometer enkele reis en ze ontvangt een reiskostenvergoeding van € 0,30
per kilometer.
Voor de berekening van het loon voor de loonheffing zijn over de maand
augustus 2015 de volgende gegevens bekend:
- Chantal is in augustus 18 dagen naar haar werk geweest.
- Chantal heeft bij haar pensionering recht op een uitkering ineens van
€ 35.200. Het recht op uitkering is ondergebracht bij een
verzekeringsmaatschappij. Bos betaalt hiervoor elke maand € 90 aan
premie. Hiervan houdt hij € 35 in op het loon van Chantal.
- Ze ontvangt een vergoeding van € 20 per maand als tegemoetkoming in
de contributie die ze moet betalen aan de personeelsvereniging van Bos.
80% van de werknemers is lid van deze vereniging.
- Ze loopt rond in werkkleding ter waarde van € 60 (deze werkkleding
wordt haar door Bos ter beschikking gesteld). Dit betreft een mooie
blouse met een piepklein logo. De werkkleding wordt alleen tijdens het
werk gedragen en wordt niet mee naar huis genomen.
Gevraagd:
Bereken het loon voor de loonheffing.
Ga er van uit dat de werkgever geen kosten als werkkosten voor de vrije ruimte
aanwijst (je hoeft dus alleen rekening te houden met de gerichte vrijstellingen
voor de werkkostenregeling).
Bruto loon + €1.800
- art. 10 lid 1 LB, loon is alles wat je van je werkgever ontvangt
Dus belast.
(Voor Loonbelasting kunnen maximaal 60 punten worden behaald en voor Sociaal- en
arbeidsrecht maximaal 40 punten. Bij een gezamenlijke score van minimaal 55 punten is
het resultaat van het tentamen een voldoende).
Toegelaten hulpmiddelen: Belastingwetten (uitgave van de start van het huidige
studiejaar), rekenmachine met max 1 invoerregel, kladpapier
Let op: antwoorden altijd toelichten en relevante wetsartikelen vermelden!
Opgave 1 (7 punten)
Gegeven:
a. Volgens de Wet Loonbelasting is een werknemer een natuurlijk persoon die
tot een inhoudingsplichtige in privaatrechtelijke of in publiekrechtelijke
dienstbetrekking staat.
Gevraagd:
Aan welke voorwaarden moet worden voldaan wil er sprake zijn van een
privaatrechtelijke dienstbetrekking?
Voorwaarden privaatrechtelijke dienstbetrekking:
- Gezag
- Persoonlijke arbeid
- Loon
Art. 7:610 BW, art. 2 lid 1 LB
Gegeven:
b. Patrick werkt via zijn onderwijsinstelling Saxion als stagiair bij het
accountantskantoor AA&F om daar het vak te leren. Er is geen sprake van een
echte dienstbetrekking.
Gevraagd:
Moet het accountantskantoor loonbelasting inhouden?
Gezag ontbreekt dus geen echte dienstbetrekking.
Er is sprake van een fictieve dienstbetrekking mits er een beloning
wordt genoten, art. 3 lid 1 sub e LB.
De inhoudingsplichtige is het accountantskantoor, art. 7 ten 1e sub g
LB.
Opgave 2 (8 punten)
Gegeven:
a. Cor is als planner aan het werk bij Drukkerij Bakker BV. Voor overleg met de
chef productie loopt hij bij de drukpersen rond. Hij krijgt per ongeluk een bus
met inkt over zich heen. Zijn kleding is onherstelbaar beschadigd. De schade
van € 425 wordt door Drukkerij Bakker BV vergoed.
Gevraagd:
Moet hierover loonbelasting worden ingehouden?
Schade claim €425:
- art. 10 lid 1 LB, loon is alles wat je van je werkgever ontvangt
- art. 11 lid 1 sub k LB, schadevergoeding behoort niet tot het
loon dus vrijgesteld (onbelast)
Gegeven:
, b. Johan werkt als lasser bij HG-staal. Zijn baas betaalt voor hem de WW-premie
(premie voor de Werkloosheidswet). Hierdoor heeft Johan aanspraak op een
WW-uitkering indien hij werkloos wordt.
Gevraagd:
Is deze aanspraak belast?
Aanspraak WW:
- art. 10 lid 2 LB, loon is alles wat je van je werkgever ontvangt
- art. 11 lid 1 sub e LB WW is onbelast.
Opgave 3 (7 punten)
Gegeven:
Om de in te houden loonbelasting op eenvoudige wijze te kunnen bepalen,
wordt in de praktijk gewerkt met vijf loonbelastingtabellen. Noem er tenminste
drie en geef ook aan waarvoor deze moeten worden gebruikt.
Loonbelastingtabellen:
- Witte maandtabel loon uit tegenwoordige dienstbetrekking.
- Groene maandtabel loon uit vroegere dienstbetrekking.
- Tabel voor bijzondere beloningen bijv. vakantiegeld of
eindejaarsuitkeringen
- Eindheffingstabellen Voor het eindheffingsloon van art. 31 LB
- De speciale tabellen sporters en artiesten
Opgave 4 (belangrijke opdracht!)
Gegeven:
Chantal Hamilton woont in Almelo en werkt 4 dagen per week bij slagerij Bos in
Wierden.
Ze verdient € 1.800 per maand.
Ze reist met haar eigen auto naar het werk. De reisafstand bedraagt 8
kilometer enkele reis en ze ontvangt een reiskostenvergoeding van € 0,30
per kilometer.
Voor de berekening van het loon voor de loonheffing zijn over de maand
augustus 2015 de volgende gegevens bekend:
- Chantal is in augustus 18 dagen naar haar werk geweest.
- Chantal heeft bij haar pensionering recht op een uitkering ineens van
€ 35.200. Het recht op uitkering is ondergebracht bij een
verzekeringsmaatschappij. Bos betaalt hiervoor elke maand € 90 aan
premie. Hiervan houdt hij € 35 in op het loon van Chantal.
- Ze ontvangt een vergoeding van € 20 per maand als tegemoetkoming in
de contributie die ze moet betalen aan de personeelsvereniging van Bos.
80% van de werknemers is lid van deze vereniging.
- Ze loopt rond in werkkleding ter waarde van € 60 (deze werkkleding
wordt haar door Bos ter beschikking gesteld). Dit betreft een mooie
blouse met een piepklein logo. De werkkleding wordt alleen tijdens het
werk gedragen en wordt niet mee naar huis genomen.
Gevraagd:
Bereken het loon voor de loonheffing.
Ga er van uit dat de werkgever geen kosten als werkkosten voor de vrije ruimte
aanwijst (je hoeft dus alleen rekening te houden met de gerichte vrijstellingen
voor de werkkostenregeling).
Bruto loon + €1.800
- art. 10 lid 1 LB, loon is alles wat je van je werkgever ontvangt
Dus belast.
