Belastingrecht presentaties
1
Belasting wordt geheven om:
- Gedrag te stimuleren of te ontmoedigen
- Voorzieningen door de overheid te financieren
De overheid behaalt zijn inkomsten door belastingen, premies sociale verzekeringen,
gasinkomsten, winstuitkeringen van bedrijven.
Belasting wordt geheven op grond van een aantal beginselen:
Het draagkrachtbeginsel betekend dat de sterkste schouders de zwaarste lasten dragen, hoe
rijker je bent hoe meer belasting je betaalt.
Het profijtbeginsel betekend dat als je ergens gebruik van gemaakt dat je er ook belasting
voor betaald, bijvoorbeeld de wegenbelasting.
De vervuiler betaalt is een heffing op milieuvervuilende activiteiten.
Vindplaatsen belastingwetgeving
Materiele belastingwetgeving = waarover betaal je belasting + hoeveel belasting
Bijvoorbeeld: wet op de inkomstenbelasting, wet op de omzetbelasting
Formele belastingwetgeving = hoe komt de belasting bij de overheid
Bijvoorbeeld: Awb en AWR
De algemene beginselen van behoorlijk bestuur gelden ook voor het belastingrecht omdat
dit onder het publiekrecht valt.
Bij het vertrouwensbeginsel mag je erop vertrouwen dat een vrijstelling die je hebt gekregen
ook van toepassing blijft.
Bij het gelijkheidsbeginsel mag je erop beroepen dat je dezelfde tegemoetkoming krijgt als je
medevennoten.
Materieel belastingrecht:
- Wie is belastingplichtig
- Waarover wordt belasting betaald
- Hoeveel belasting wordt er betaald
Formeel belastingrecht
- Hoe wordt er aangifte gedaan
- Wanneer wordt er aangifte gedaan
- Wanneer moet worden betaald
,Woon en vestigingsplaats
Voor de belastingheffing is iemand zijn of haar woon of vestigingsplaats van belang, waar
woont iemand of waar is een bedrijf gevestigd.
Voor de inkomstenbelasting (IB) is van belang dat je in Nederland woont of een inkomen in
Nederland hebt
Voor de vennootschapsbelasting (VPB) zijn de in Nederland gevestigde lichamen
belastingplichtig
Artikel 4 lid 1 AWR = de beoordeling vindt plaats naar aanleiding van de sociale
omstandigheden
Voorbeeld: Roy staat ingeschreven in België, zijn onderneming zit in Nederland en zijn sociale
leven speelt zich af in Nederland, hij is dus belastingplichtig in Nederland.
De aangifte
Artikel 6 AWR = de inspecteur doet een uitnodiging tot het doen van aangifte naar degene
die vermoedelijk belastingplichtig is. Je hebt een termijn van ten minste 1 maand.
Bij de inkomstenbelasting geld dat de aangifte voor 1 mei moet worden gedaan.
Bij de loonbelasting geld dat dit maandelijks of per kwartaal moet gebeuren.
De aanslagen
Er bestaan twee soorten belastingen:
1. De aanslagenbelasting, er volgt naar aanleiding van een aangifte een aanslag deze
hoef je pas na de aanslag te betalen (IB en VPB)
2. De aangiftebelasing, gelijk met de aangifte moet je de belasting betalen (OB en LB)
Aanslagenbelastingen -> inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting
Als je aangifte hebt gedaan krijg je een aanslagbiljet, hierop staat hoeveel belasting je moet
betalen of hoeveel geld je eventueel terugkrijgt. Als je geen belastingaangifte hebt gedaan
kan de belastingdienst een ambtshalve aanslag opleggen, dan gaat de belastingdienst jouw
inkomen of vermogen schatten. Als je wel aangifte hebt gedaan krijgt de belastingdienst 3
jaar de tijd om een aanslag op te leggen. De belastingdienst legt eerst een voorlopige
aanslag op, hierbij moet je wel alvast betalen en dat volgt later de definitieve aanslag. Vaak
vragen mensen zelf al een voorlopige aanslag aan omdat ze een hypotheek hebben die
betaald moet worden. Als de definitieve aanslag is vastgelegd kan je een
navorderingsaanslag ontvangen, dit is als je na je voorlopige aanslag te weinig hebt betaald.
Aangiftebelastingen -> loonbelasting en omzetbelasting
, Als je wel aangifte doet maar niet hebt betaald of geen aangifte hebt gedaan kan de
belastingdienst een naheffingsaanslag opleggen. Dit moet gebeuren binnen 5 jaar van het
tijdvak dat het zich heeft afgespeeld.
Bezwaar en beroep
Bezwaar: als je ene voorlopige aanslag krijgt waar je het niet mee eens bent kan je bezwaar
maken bij het bestuursorgaan dat het besluit heeft genomen, dit moet binnen 6 weken na
dagtekening van het aanslagbiljet.
Artikel 6:5 Awb = inhoud bezwaar
- Handtekening
- Naam + adres
- Dagtekening
- Aanslag met aanslagnummer
- Gronden van het bezwaar
Beroep: als je een bezwaarschrift hebt ingediend maar de inspecteur gaat hier niks aan doen
dan kan je bij de rechtbank in beroep gaan, beide partijen warden opgeroepen voor een
verhoor.
Hoger beroep: als je he niet eens bent met de uitspraak van de rechtbank bij het gerechtshof.
Cassatie: als het gerechtshof je nog steeds geen gelijk geeft kan je bij de hoge raad in cassatie
gaan, dit kan alleen over de rechtsvraag en niet om de feiten.
Verplichtingen belastingplichtige
- Aangifteplicht, als je wordt uitgenodigd tot het doen van aangifte moet je dit ook
doen.
- Inlichtingenplicht, als een inspecteur nog aanvullende vragen heeft moet je deze
beantwoorden.
- Administratieplicht, alle lichamen en natuurlijke personen die een onderneming
hebben moeten de administratie bijhouden en dit 7 jaar bewaren.
Als je niet aan deze verplichtingen voldoet zijn er een aantal sancties mogelijk:
- Verzuimboete, wanneer er niet of te laat aangifte wordt gedaan (max 5.514)
- Omkering bewijslast, wanneer niet voldaan wordt aan een van de plichten, de
belastingplichtige moet bewijzen dat de inkomsten niet juist zijn.
- Vegrijpboete, als bewust geen of onjuist aangifte is gedaan, tot 100% van de alsnog te
betalen belasting dan hetgeen te betalen volgens de aangifte.
2
Hoofdlijnen inkomstenbelasting
1
Belasting wordt geheven om:
- Gedrag te stimuleren of te ontmoedigen
- Voorzieningen door de overheid te financieren
De overheid behaalt zijn inkomsten door belastingen, premies sociale verzekeringen,
gasinkomsten, winstuitkeringen van bedrijven.
Belasting wordt geheven op grond van een aantal beginselen:
Het draagkrachtbeginsel betekend dat de sterkste schouders de zwaarste lasten dragen, hoe
rijker je bent hoe meer belasting je betaalt.
Het profijtbeginsel betekend dat als je ergens gebruik van gemaakt dat je er ook belasting
voor betaald, bijvoorbeeld de wegenbelasting.
De vervuiler betaalt is een heffing op milieuvervuilende activiteiten.
Vindplaatsen belastingwetgeving
Materiele belastingwetgeving = waarover betaal je belasting + hoeveel belasting
Bijvoorbeeld: wet op de inkomstenbelasting, wet op de omzetbelasting
Formele belastingwetgeving = hoe komt de belasting bij de overheid
Bijvoorbeeld: Awb en AWR
De algemene beginselen van behoorlijk bestuur gelden ook voor het belastingrecht omdat
dit onder het publiekrecht valt.
Bij het vertrouwensbeginsel mag je erop vertrouwen dat een vrijstelling die je hebt gekregen
ook van toepassing blijft.
Bij het gelijkheidsbeginsel mag je erop beroepen dat je dezelfde tegemoetkoming krijgt als je
medevennoten.
Materieel belastingrecht:
- Wie is belastingplichtig
- Waarover wordt belasting betaald
- Hoeveel belasting wordt er betaald
Formeel belastingrecht
- Hoe wordt er aangifte gedaan
- Wanneer wordt er aangifte gedaan
- Wanneer moet worden betaald
,Woon en vestigingsplaats
Voor de belastingheffing is iemand zijn of haar woon of vestigingsplaats van belang, waar
woont iemand of waar is een bedrijf gevestigd.
Voor de inkomstenbelasting (IB) is van belang dat je in Nederland woont of een inkomen in
Nederland hebt
Voor de vennootschapsbelasting (VPB) zijn de in Nederland gevestigde lichamen
belastingplichtig
Artikel 4 lid 1 AWR = de beoordeling vindt plaats naar aanleiding van de sociale
omstandigheden
Voorbeeld: Roy staat ingeschreven in België, zijn onderneming zit in Nederland en zijn sociale
leven speelt zich af in Nederland, hij is dus belastingplichtig in Nederland.
De aangifte
Artikel 6 AWR = de inspecteur doet een uitnodiging tot het doen van aangifte naar degene
die vermoedelijk belastingplichtig is. Je hebt een termijn van ten minste 1 maand.
Bij de inkomstenbelasting geld dat de aangifte voor 1 mei moet worden gedaan.
Bij de loonbelasting geld dat dit maandelijks of per kwartaal moet gebeuren.
De aanslagen
Er bestaan twee soorten belastingen:
1. De aanslagenbelasting, er volgt naar aanleiding van een aangifte een aanslag deze
hoef je pas na de aanslag te betalen (IB en VPB)
2. De aangiftebelasing, gelijk met de aangifte moet je de belasting betalen (OB en LB)
Aanslagenbelastingen -> inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting
Als je aangifte hebt gedaan krijg je een aanslagbiljet, hierop staat hoeveel belasting je moet
betalen of hoeveel geld je eventueel terugkrijgt. Als je geen belastingaangifte hebt gedaan
kan de belastingdienst een ambtshalve aanslag opleggen, dan gaat de belastingdienst jouw
inkomen of vermogen schatten. Als je wel aangifte hebt gedaan krijgt de belastingdienst 3
jaar de tijd om een aanslag op te leggen. De belastingdienst legt eerst een voorlopige
aanslag op, hierbij moet je wel alvast betalen en dat volgt later de definitieve aanslag. Vaak
vragen mensen zelf al een voorlopige aanslag aan omdat ze een hypotheek hebben die
betaald moet worden. Als de definitieve aanslag is vastgelegd kan je een
navorderingsaanslag ontvangen, dit is als je na je voorlopige aanslag te weinig hebt betaald.
Aangiftebelastingen -> loonbelasting en omzetbelasting
, Als je wel aangifte doet maar niet hebt betaald of geen aangifte hebt gedaan kan de
belastingdienst een naheffingsaanslag opleggen. Dit moet gebeuren binnen 5 jaar van het
tijdvak dat het zich heeft afgespeeld.
Bezwaar en beroep
Bezwaar: als je ene voorlopige aanslag krijgt waar je het niet mee eens bent kan je bezwaar
maken bij het bestuursorgaan dat het besluit heeft genomen, dit moet binnen 6 weken na
dagtekening van het aanslagbiljet.
Artikel 6:5 Awb = inhoud bezwaar
- Handtekening
- Naam + adres
- Dagtekening
- Aanslag met aanslagnummer
- Gronden van het bezwaar
Beroep: als je een bezwaarschrift hebt ingediend maar de inspecteur gaat hier niks aan doen
dan kan je bij de rechtbank in beroep gaan, beide partijen warden opgeroepen voor een
verhoor.
Hoger beroep: als je he niet eens bent met de uitspraak van de rechtbank bij het gerechtshof.
Cassatie: als het gerechtshof je nog steeds geen gelijk geeft kan je bij de hoge raad in cassatie
gaan, dit kan alleen over de rechtsvraag en niet om de feiten.
Verplichtingen belastingplichtige
- Aangifteplicht, als je wordt uitgenodigd tot het doen van aangifte moet je dit ook
doen.
- Inlichtingenplicht, als een inspecteur nog aanvullende vragen heeft moet je deze
beantwoorden.
- Administratieplicht, alle lichamen en natuurlijke personen die een onderneming
hebben moeten de administratie bijhouden en dit 7 jaar bewaren.
Als je niet aan deze verplichtingen voldoet zijn er een aantal sancties mogelijk:
- Verzuimboete, wanneer er niet of te laat aangifte wordt gedaan (max 5.514)
- Omkering bewijslast, wanneer niet voldaan wordt aan een van de plichten, de
belastingplichtige moet bewijzen dat de inkomsten niet juist zijn.
- Vegrijpboete, als bewust geen of onjuist aangifte is gedaan, tot 100% van de alsnog te
betalen belasting dan hetgeen te betalen volgens de aangifte.
2
Hoofdlijnen inkomstenbelasting
