Overzicht inleiding belastingrecht
,Week 1 - Formeel belastingrecht
Hoofdstuk 13: Formeel belastingrecht
Begrippen
● Art. 5 AWR: vaststelling aanslag
● Art. 5a AWR: partnerbegrip
○ Art. 2 lid 6 AWR: geregistreerd partnerschap = huwelijk
● Art. 4 AWR: woonplaatsbegrip, duurzame band van persoonlijke aard met NL
○ Uitzonderingen in specifieke heffingswetten
● Art. 30f en 30fc AWR: enkelvoudige belastingrente bij (voorlopige) aanslag
● Art. 30i AWR: revisierente
● Art. 57 en 58 AWR: domicilie bij geen vaste woon- of vestigingsplaats
● Art. 63 AWR: hardheidsclausule, vermindering van de belastingheffing
● Art. 65 AWR: ambtshalve vermindering
De aangifte
● Art. 6 lid 1 AWR: aangifteplicht
● Art. 6 lid 2 & 3 AWR: verplicht verzoek
○ Art. 2 Uitv. reg. AWR: termijnen
● Art. 8 lid 1 AWR: aangifte moet duidelijk, stellig en zonder voorbehoud
Aanslagbelasting
● Art. 9 lid 1 AWR: aangiftetermijn voor aanslagbelasting (lid 3: eerst aanmanen)
● Art. 11 AWR: aanslag wordt vastgesteld door inspecteur
● Art. 13 en 14 AWR jo. art. 23 Uitv. reg. AWR: voorlopige aanslag
● Art. 15 AWR: verrekeningen met reeds betaalde voorlopige aanslagen/ingehouden
voorheffing
● Art. 16 AWR: navorderingsaanslag
○ Nieuw feit (muv ambtsverzuim) lid 1, kwade trouw of geval in lid 2.
○ Lid 3: termijn is 5/2 jaar (+uitstel). Lid 4: termijn buitenland is 12 jaar.
Aangiftebelasting
● Art. 10 AWR: aangiftetermijn voor aangiftebelasting
● Art. 19 AWR: betaling binnen een maand (voldoening/afdracht & tijdstip/tijdvak)
● Art. 20 AWR: naheffingsaanslag.
○ Lid 3: termijn is 5 jaar na art. 11 lid 4
Bezwaar en beroep
● Art. 6:7 Awb jo. art. 22j AWR: termijn bezwaarschrift (6 weken)
● Art. 6:7 Awb jo. Art. 26c AWR: termijn beroep (6 weken)
● Art. 24a en 26b AWR: bezwaar en beroep tegen meerdere belastingaanslagen
● Art. 25 lid 3 AWR: omkering van bewijslast bij bezwaar (niet voldaan aan wettelijke
informatieverplichting)
, ● Art. 27e AWR: omkering van bewijslast bij beroep
● Art. 8:104 Awb jo. art. 27h AWR: instellen hoger beroep
Verplichtingen ten dienste van de belastingheffing
● Art. 10a AWR: actieve informatieverplichting/meldingsplicht
● Art. 47 AWR: verplichting tot inlichtingenverstrekking (desgevraagd door inspecteur)
● Art. 47a AWR: informatieverplichting in internationale verhoudingen
● Art. 47b AWR: verstrekken identificatiebewijs
● Art. 50 AWR: toegangsverlening tot grond en gebouwen
● Art. 51 jo. art. 53a AWR: verschoningsrecht (t.o.v. derden)
● Art. 52 lid 1 en 2 AWR: administratieverplichting (lid 4: bewaartermijn = 7 jaar)
● Art. 52a AWR: informatiebeschikking als niet is voldaan aan informatieverplichting
○ Art. 25 lid 3 en art. 27e AWR: omkering van de bewijslast
● Art. 53 AWR: administratieplicht t.o.v. derden
Bestuurlijke boeten
● Verzuimboeten
○ Art. 67a AWR: aanslagbelasting; niet (tijdig) doen van aangifte - €5.514
○ Art. 67b AWR: aangiftebelasting; niet (tijdig) doen van aangifte - €136/€1.377
○ Art. 67c AWR: aangiftebelasting; niet (tijdig) betalen - €5.514 - 5 jaar
○ Art. 67ca AWR: niet voldoen aan de informatieverplichting - €5.514
● Vergrijpboete: opzet of grove schuld vereist
○ Art. 67cc AWR: niet voldoen aan de informatieverplichting
○ Art. 67d AWR: aanslagbelasting; niet/onjuist/onvolledige aangifte
○ Art. 67e AWR: aanslagbelasting; te weinig belasting geheven
○ Art. 67f AWR: aangiftebelasting; te weinig belasting betaald
● Art. 67n AWR: inkeerregeling; fout vrijwillig verbeteren (2-jaarstermijn)
● Art. 68 jo. art. 72 AWR: strafbare overtredingen
● Art. 69 AWR: strafbare misdrijven = art. 68 lid 1 opzettelijk niet (tijdig) doen aangifte
● §15 BBBB: kiezen tussen verzuimboete, vergrijpboete of strafvervolging
Invorderingswet
● Art. 6 jo. art. 7 Inv.wet: toerekening van de betalingen; opcenten
● Art. 9 Inv.wet: invorderingstermijn
● Art. 10 Inv.wet: versneld invorderen
● Art. 11, 12, 13 Inv.wet: overschrijden van betalingstermijn → ontvanger krijgt bepaalde
bevoegdheden zoals dwangbevel, beslaglegging, derdenbeslag, lijfsdwang
● Art. 63b en 64 e.v. Inv.wet: bestuurlijke boeten en strafrechtelijke bepalingen
● Art. 17 Inv.wet: verzet tegen dwanginvordering
● Art. 24 Inv.wet: verrekening van nog terug te geven bedragen met nog te betalen
● Art. 25 en 26 Inv.wet: uitstel van betaling, kwijtschelding en verjaring
● Art. 28 en 29 Inv.wet: invorderingsrente bij betaling na betalingstermijn
● Art. 49 Inv.wet: Aansprakelijkstelling
● Art. 58 Inv.wet: informatieplicht
,Week 1 - Formeel belastingrecht
Hoofdstuk 13: Formeel belastingrecht
Begrippen
● Art. 5 AWR: vaststelling aanslag
● Art. 5a AWR: partnerbegrip
○ Art. 2 lid 6 AWR: geregistreerd partnerschap = huwelijk
● Art. 4 AWR: woonplaatsbegrip, duurzame band van persoonlijke aard met NL
○ Uitzonderingen in specifieke heffingswetten
● Art. 30f en 30fc AWR: enkelvoudige belastingrente bij (voorlopige) aanslag
● Art. 30i AWR: revisierente
● Art. 57 en 58 AWR: domicilie bij geen vaste woon- of vestigingsplaats
● Art. 63 AWR: hardheidsclausule, vermindering van de belastingheffing
● Art. 65 AWR: ambtshalve vermindering
De aangifte
● Art. 6 lid 1 AWR: aangifteplicht
● Art. 6 lid 2 & 3 AWR: verplicht verzoek
○ Art. 2 Uitv. reg. AWR: termijnen
● Art. 8 lid 1 AWR: aangifte moet duidelijk, stellig en zonder voorbehoud
Aanslagbelasting
● Art. 9 lid 1 AWR: aangiftetermijn voor aanslagbelasting (lid 3: eerst aanmanen)
● Art. 11 AWR: aanslag wordt vastgesteld door inspecteur
● Art. 13 en 14 AWR jo. art. 23 Uitv. reg. AWR: voorlopige aanslag
● Art. 15 AWR: verrekeningen met reeds betaalde voorlopige aanslagen/ingehouden
voorheffing
● Art. 16 AWR: navorderingsaanslag
○ Nieuw feit (muv ambtsverzuim) lid 1, kwade trouw of geval in lid 2.
○ Lid 3: termijn is 5/2 jaar (+uitstel). Lid 4: termijn buitenland is 12 jaar.
Aangiftebelasting
● Art. 10 AWR: aangiftetermijn voor aangiftebelasting
● Art. 19 AWR: betaling binnen een maand (voldoening/afdracht & tijdstip/tijdvak)
● Art. 20 AWR: naheffingsaanslag.
○ Lid 3: termijn is 5 jaar na art. 11 lid 4
Bezwaar en beroep
● Art. 6:7 Awb jo. art. 22j AWR: termijn bezwaarschrift (6 weken)
● Art. 6:7 Awb jo. Art. 26c AWR: termijn beroep (6 weken)
● Art. 24a en 26b AWR: bezwaar en beroep tegen meerdere belastingaanslagen
● Art. 25 lid 3 AWR: omkering van bewijslast bij bezwaar (niet voldaan aan wettelijke
informatieverplichting)
, ● Art. 27e AWR: omkering van bewijslast bij beroep
● Art. 8:104 Awb jo. art. 27h AWR: instellen hoger beroep
Verplichtingen ten dienste van de belastingheffing
● Art. 10a AWR: actieve informatieverplichting/meldingsplicht
● Art. 47 AWR: verplichting tot inlichtingenverstrekking (desgevraagd door inspecteur)
● Art. 47a AWR: informatieverplichting in internationale verhoudingen
● Art. 47b AWR: verstrekken identificatiebewijs
● Art. 50 AWR: toegangsverlening tot grond en gebouwen
● Art. 51 jo. art. 53a AWR: verschoningsrecht (t.o.v. derden)
● Art. 52 lid 1 en 2 AWR: administratieverplichting (lid 4: bewaartermijn = 7 jaar)
● Art. 52a AWR: informatiebeschikking als niet is voldaan aan informatieverplichting
○ Art. 25 lid 3 en art. 27e AWR: omkering van de bewijslast
● Art. 53 AWR: administratieplicht t.o.v. derden
Bestuurlijke boeten
● Verzuimboeten
○ Art. 67a AWR: aanslagbelasting; niet (tijdig) doen van aangifte - €5.514
○ Art. 67b AWR: aangiftebelasting; niet (tijdig) doen van aangifte - €136/€1.377
○ Art. 67c AWR: aangiftebelasting; niet (tijdig) betalen - €5.514 - 5 jaar
○ Art. 67ca AWR: niet voldoen aan de informatieverplichting - €5.514
● Vergrijpboete: opzet of grove schuld vereist
○ Art. 67cc AWR: niet voldoen aan de informatieverplichting
○ Art. 67d AWR: aanslagbelasting; niet/onjuist/onvolledige aangifte
○ Art. 67e AWR: aanslagbelasting; te weinig belasting geheven
○ Art. 67f AWR: aangiftebelasting; te weinig belasting betaald
● Art. 67n AWR: inkeerregeling; fout vrijwillig verbeteren (2-jaarstermijn)
● Art. 68 jo. art. 72 AWR: strafbare overtredingen
● Art. 69 AWR: strafbare misdrijven = art. 68 lid 1 opzettelijk niet (tijdig) doen aangifte
● §15 BBBB: kiezen tussen verzuimboete, vergrijpboete of strafvervolging
Invorderingswet
● Art. 6 jo. art. 7 Inv.wet: toerekening van de betalingen; opcenten
● Art. 9 Inv.wet: invorderingstermijn
● Art. 10 Inv.wet: versneld invorderen
● Art. 11, 12, 13 Inv.wet: overschrijden van betalingstermijn → ontvanger krijgt bepaalde
bevoegdheden zoals dwangbevel, beslaglegging, derdenbeslag, lijfsdwang
● Art. 63b en 64 e.v. Inv.wet: bestuurlijke boeten en strafrechtelijke bepalingen
● Art. 17 Inv.wet: verzet tegen dwanginvordering
● Art. 24 Inv.wet: verrekening van nog terug te geven bedragen met nog te betalen
● Art. 25 en 26 Inv.wet: uitstel van betaling, kwijtschelding en verjaring
● Art. 28 en 29 Inv.wet: invorderingsrente bij betaling na betalingstermijn
● Art. 49 Inv.wet: Aansprakelijkstelling
● Art. 58 Inv.wet: informatieplicht
