Samenvatting Belastingrecht blok 4

BELASTINGRECHT
Blok 4




Avans hogeschool Breda

,Werkcollege week 1a.


Wet IB.
 Subject (hfst. 1)
 Object (hfst. 1,2,3)
 Tarief (art. 2.10, 2.11 en 2.12)
 Heffing (art. 9.1)

 H.1: algemene bepalingen
 H.2: raamwerk (rang orde regeling art. 2.14)
 H.3: Box 1
 H.4: Box 2
 H.5: Box 3
 H.6: persoonsgebonden aftrek
 H.7: buitenlandse belastingplichtige
 H.8: heffingskorting
 H.9: wijze van heffing


AWR + IB = woonplaats.
 Feitelijke omstandigheden (AWR art. 4)
 Woonplaats ficties:
o Naar buitenland, binnen twee jaar terug
o Diplomatenfictie


IB: partnerregeling.
Fiscaal partnerschap:
 Art. 5a AWR en art. 1.2 IB
 Gehuwden
 Ongehuwden samenwonenden
 Notarieel samenlevingscontract
 Zelfde adres ingeschreven staan
 Maar art 1.2 IB vult aan / wijzigt dat

,IB: wijze van heffing.
 Aanslagbelasting (H.9 en AWR)
 Art. 9.2
 Rekening houden met:
o Voorheffingen
o Voorlopige teruggave
o Voorlopige aanslag


IB: drie boxen.
Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning.
Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang.
Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen.


IB: winst uit de onderneming.
Valt in box 1 (art 3.2 t/m 3.79a). Onderneming, ondernemerschap en
medegerechtigde.
Een onderneming is (niet in wet maar jurisprudentie) een min of meer duurzame
organisatie van kapitaal en arbeid die deel neemt aan het economische verkeer, met
het doel winst te behalen, die ook redelijkerwijs kan worden verwacht!


Begrip onderneming.
Een onderneming is:
 Een duurzame organisatie
 Van kapitaal en arbeid
 Die erop is gericht deel te nemen aan het maatschappelijk productieproces
(economisch verkeer)
 Met het oogmerk winst te behalen


Overige winstgenieters (art. 3.3).
Geen ondernemer, maar wel winst uit de onderneming:
 Medegerechtigde, met name commanditaire vennoten
 Bepaalde schuldeisers indien schuld lijkt op eigen vermogen

, . IB: begrip ondernemer.
 Art 3.2: belastbare winst uit de onderneming (WUO).
Ondernemer is (art. 3.4): de belastingplichtige voor rekening van wie een
onderneming wordt gedreven en die rechtstreeks wordt verbonden door
verbintenissen betreffende die onderneming.


IB: ondernemerschap.
IB (natuurlijke persoon):
 Eenmanszaak
 Vennootschap onder firma (VOF)
 Maatschap (MSP)
 Commanditaire vennootschap (CV)
VPB (rechtspersoon):
 BV/NV
 Coöperatie
 Vereniging


IB: winst uit de onderneming.
 Verhouding met belastbaar loon (art. 3.87)
 Verhouding met resultaat uit overige werkzaamheden (art. 3.90 ev.)
 Verhouding met opbrengsten uit sparen en beleggen (H.5).


Urencriterium.
Aan urencriterium voldaan als: in kalender jaar tenminste 1.225 uur of 50% of meer
van de arbeidstijd wordt besteed aan de onderneming.
Uitzonderingen:
 Ongebruikelijk samenwerkingsverband
 Onder maatschap met verbonden persoon.
Uitzonderingen op urencriterium:
 Starters
 Zwangere
Is van belang voor:
 Zelfstandige aftrek  Meewerk aftrek
 Starters aftrek  Opbouw FOR