A&A – samenvattingen H3 tm H9 (Praktijk) en H10
(Grondslagen)
Literatuur: Praktijk van Auditing en Assurance; Barbara Majoor (ISBN: 9789001738730)
Grondslagen van Auditing & Assurance; Barbara Majoor e.a. (ISBN: 9789001903190)
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 3 (Praktijk).............................................................................................................................3
H3.1....................................................................................................................................................3
H3.2....................................................................................................................................................3
H3.3....................................................................................................................................................3
H3.4....................................................................................................................................................3
H3.5....................................................................................................................................................4
Hoofdstuk 4 (Praktijk).............................................................................................................................6
H4.1....................................................................................................................................................6
H4.2....................................................................................................................................................6
H4.3....................................................................................................................................................7
H4.4....................................................................................................................................................7
Hoofdstuk 5 (Praktijk).............................................................................................................................8
H5.1....................................................................................................................................................8
H5.2....................................................................................................................................................8
H5.3....................................................................................................................................................8
H5.4....................................................................................................................................................9
H5.5..................................................................................................................................................10
H5.6..................................................................................................................................................11
Hoofdstuk 6 (Praktijk)...........................................................................................................................12
H6.1..................................................................................................................................................12
H6.2..................................................................................................................................................12
H6.3..................................................................................................................................................13
Hoofdstuk 7 (Praktijk)...........................................................................................................................15
H7.1..................................................................................................................................................15
H7.2..................................................................................................................................................15
H7.3..................................................................................................................................................15
H7.4..................................................................................................................................................16
H7.5..................................................................................................................................................17
Hoofdstuk 8 (Praktijk)...........................................................................................................................18
H8.1..................................................................................................................................................18
1
, H8.2..................................................................................................................................................18
H8.3..................................................................................................................................................18
H8.4..................................................................................................................................................19
H8.5..................................................................................................................................................19
Hoofdstuk 9 (Praktijk)...........................................................................................................................20
H9.1..................................................................................................................................................20
H9.2..................................................................................................................................................20
H9.3..................................................................................................................................................21
Hoofdstuk 10 (Grondslagen).................................................................................................................22
H10.1................................................................................................................................................22
H10.2................................................................................................................................................22
H10.3................................................................................................................................................22
H10.4................................................................................................................................................23
H10.5................................................................................................................................................23
H10.6................................................................................................................................................24
H10.7................................................................................................................................................24
2
, Hoofdstuk 3 (Praktijk)
H3.1
Materieel belang = afwijking die economische besluitvorming van gebruikers van de jaarrekening kan
beïnvloeden
De accountant neemt de materialiteit voor de jaarrekening als geheel (Standaard 230) in acht bij:
- Identificeren en inschatten van risico’s op afwijking van materieel belang
- Bepalen van aard, timing en omvang van systeem- en gegevensgerichte
controlewerkzaamheden
- evalueren van effect van eventuele niet-gecorrigeerde afwijkingen op de financiële
overzichten, alsmede bij het vormen van het oordeel in controleverklaring
Controlerisico = risico dat accountant een onjuist controleoordeel geeft, wanneer financiële
overzichten een afwijking van materieel belang bevatten.
Accountant bepaalt uitvoeringsmaterialiteit als afgeleide van materieel belang: hij gebruikt deze bij
het opstellen en uitvoeren van het controleprogramma, en hanteert deze voor het bepalen van de
omvang van de werkzaamheden.
H3.2
Doel van risicoanalyse: onderkennen en inschatten van kans op materiële fouten in de jaarrekening.
Accountant maakt onderscheid tussen twee soorten fouten:
1. Fouten als gevolg van fraude
2. (Onbewuste) fouten
Accountant maakt bij analyse van fouten onderscheid in:
1. Kans (risico) dat een fout zich voordoet
2. Impact (materieel belang) die een mogelijke fout heeft op het beeld van de jaarrekening
H3.3
Accountant verkrijgt via risico-inschattingswerkzaamheden, die vooral in planningsfase van controle
plaatsvinden, kennis en inzicht over:
- Omgeving: aangelegenheden op gebied van bedrijfstak, regelgeving, keuze en toepassing van
grondslagen voor financiële verslaggeving en overige externe factoren
- Aard van entiteit
- Doelstellingen en strategieën en de daaruit voortvloeiende bedrijfsrisico’s die zouden
kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang in financiële overzichten
- Wijze waarop entiteit haar financiële prestaties meet en beoordeelt
- Interne beheersing
H3.4
Doelstelling onderzoek interne beheersingsmaatregelen:
1. Accountant verkrijgt inzicht in interne beheersing om zich een oordeel te vormen over
controleerbaarheid van financiële overzichten van een entiteit. Als deze interne beheersings-
maatregelen, ofwel onvervangbare maatregelen van interne beheersing, van onvoldoende
niveau zijn, zal dit gevolgen hebben voor de af te geven controleverklaring.
2. Identificeren van risico’s die voortvloeien uit een zwakke interne beheersing, maar die niet
van zodanige aard zijn dat er sprake is van een significante tekortkoming.
3
(Grondslagen)
Literatuur: Praktijk van Auditing en Assurance; Barbara Majoor (ISBN: 9789001738730)
Grondslagen van Auditing & Assurance; Barbara Majoor e.a. (ISBN: 9789001903190)
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 3 (Praktijk).............................................................................................................................3
H3.1....................................................................................................................................................3
H3.2....................................................................................................................................................3
H3.3....................................................................................................................................................3
H3.4....................................................................................................................................................3
H3.5....................................................................................................................................................4
Hoofdstuk 4 (Praktijk).............................................................................................................................6
H4.1....................................................................................................................................................6
H4.2....................................................................................................................................................6
H4.3....................................................................................................................................................7
H4.4....................................................................................................................................................7
Hoofdstuk 5 (Praktijk).............................................................................................................................8
H5.1....................................................................................................................................................8
H5.2....................................................................................................................................................8
H5.3....................................................................................................................................................8
H5.4....................................................................................................................................................9
H5.5..................................................................................................................................................10
H5.6..................................................................................................................................................11
Hoofdstuk 6 (Praktijk)...........................................................................................................................12
H6.1..................................................................................................................................................12
H6.2..................................................................................................................................................12
H6.3..................................................................................................................................................13
Hoofdstuk 7 (Praktijk)...........................................................................................................................15
H7.1..................................................................................................................................................15
H7.2..................................................................................................................................................15
H7.3..................................................................................................................................................15
H7.4..................................................................................................................................................16
H7.5..................................................................................................................................................17
Hoofdstuk 8 (Praktijk)...........................................................................................................................18
H8.1..................................................................................................................................................18
1
, H8.2..................................................................................................................................................18
H8.3..................................................................................................................................................18
H8.4..................................................................................................................................................19
H8.5..................................................................................................................................................19
Hoofdstuk 9 (Praktijk)...........................................................................................................................20
H9.1..................................................................................................................................................20
H9.2..................................................................................................................................................20
H9.3..................................................................................................................................................21
Hoofdstuk 10 (Grondslagen).................................................................................................................22
H10.1................................................................................................................................................22
H10.2................................................................................................................................................22
H10.3................................................................................................................................................22
H10.4................................................................................................................................................23
H10.5................................................................................................................................................23
H10.6................................................................................................................................................24
H10.7................................................................................................................................................24
2
, Hoofdstuk 3 (Praktijk)
H3.1
Materieel belang = afwijking die economische besluitvorming van gebruikers van de jaarrekening kan
beïnvloeden
De accountant neemt de materialiteit voor de jaarrekening als geheel (Standaard 230) in acht bij:
- Identificeren en inschatten van risico’s op afwijking van materieel belang
- Bepalen van aard, timing en omvang van systeem- en gegevensgerichte
controlewerkzaamheden
- evalueren van effect van eventuele niet-gecorrigeerde afwijkingen op de financiële
overzichten, alsmede bij het vormen van het oordeel in controleverklaring
Controlerisico = risico dat accountant een onjuist controleoordeel geeft, wanneer financiële
overzichten een afwijking van materieel belang bevatten.
Accountant bepaalt uitvoeringsmaterialiteit als afgeleide van materieel belang: hij gebruikt deze bij
het opstellen en uitvoeren van het controleprogramma, en hanteert deze voor het bepalen van de
omvang van de werkzaamheden.
H3.2
Doel van risicoanalyse: onderkennen en inschatten van kans op materiële fouten in de jaarrekening.
Accountant maakt onderscheid tussen twee soorten fouten:
1. Fouten als gevolg van fraude
2. (Onbewuste) fouten
Accountant maakt bij analyse van fouten onderscheid in:
1. Kans (risico) dat een fout zich voordoet
2. Impact (materieel belang) die een mogelijke fout heeft op het beeld van de jaarrekening
H3.3
Accountant verkrijgt via risico-inschattingswerkzaamheden, die vooral in planningsfase van controle
plaatsvinden, kennis en inzicht over:
- Omgeving: aangelegenheden op gebied van bedrijfstak, regelgeving, keuze en toepassing van
grondslagen voor financiële verslaggeving en overige externe factoren
- Aard van entiteit
- Doelstellingen en strategieën en de daaruit voortvloeiende bedrijfsrisico’s die zouden
kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang in financiële overzichten
- Wijze waarop entiteit haar financiële prestaties meet en beoordeelt
- Interne beheersing
H3.4
Doelstelling onderzoek interne beheersingsmaatregelen:
1. Accountant verkrijgt inzicht in interne beheersing om zich een oordeel te vormen over
controleerbaarheid van financiële overzichten van een entiteit. Als deze interne beheersings-
maatregelen, ofwel onvervangbare maatregelen van interne beheersing, van onvoldoende
niveau zijn, zal dit gevolgen hebben voor de af te geven controleverklaring.
2. Identificeren van risico’s die voortvloeien uit een zwakke interne beheersing, maar die niet
van zodanige aard zijn dat er sprake is van een significante tekortkoming.
3
