Fiscale Aspecten
Hoofdstuk 1
Inleiding
• OB: omzetbelasting,
• BTW: belasting toegevoegde waarde
o Belasting wordt geheven van de ondernemer, maar uiteindelijk zal drukken
op de eindgebruiker van een goed of dienst. Ondernemer vrijgestelde
prestaties verricht.
o Bij levering van goederen of diensten aan andere ondernemers is er geen
sprake van BTW-druk, omdat de afnemer-ondernemer de in rekening
gebrachte BTW als voorbelasting bij de fiscus kan terugvorderen of van zijn
eigen verschuldigde BTW aftrekken. Positieve verschil wordt aan fiscus
afgedragen en negatieve verschil wordt terugontvangen van de fiscus.
o Algemeen tarief 21 % en 6% voor eerste levensbehoeften en voor goederen
en diensten met sociaal-culturele achtergrond.
• EEG: Europese Economische Gemeenschap
Vrijstelling en aftrek van voorbelasting
• Ondernemer kan BTW die aan hem in rekening is gebracht (voorbelasting), op zijn
BTW-aangifte verrekenen met de BTW die hijzelf verschuldigd is.
• Berekent de ondernemer BTW aan de consument, dan is voor het laatste geen aftrek
mogelijk.
• Vastgoedsector twee belangrijkste vrijstellingen
o Levering van (meer dan 2 jaar) gebruikt vastgoed
o Verhuur van vastgoed
Roerend en onroerend
• Onroerende zaak belastingheffing Art 3.3 BW
• Gebouwen die eenvoudig te demonteren en te verplaatsen zijn kunnen worden
aangemerkt als roerende zaken voor de BTW-heffing.
• Samenloop van BTW en overdrachtsbelasting
• Volgens BTW-bepalingen voor de levering en verhuur van onroerende zaken kan
vastgoed worden gesplitst in gedeelten die naar maatschappelijke opvattingen een
zekere zelfstandige betekenis hebben, zoals een verdieping. Dit is van belang voor
verkopers en verhuurders die voor gedeelten van gebouwen dan kunnen opteren
voor BTW-heffing.
Levering en diensten
• BTW wetgeving geeft aan welke handelingen voor de heffing van BTW als de levering
van goederen en diensten worden aangemerkt.
• Vastgoed: levering de eigendomsoverdracht met notariële akte en overschrijving
daarvan in de openbare registers.
• Artikele 3 lid 1 sub a OB
• Afgifte van vastgoed bij huurkoop wordt als levering voor BTW aangemerkt.
Hoofdstuk 1
Inleiding
• OB: omzetbelasting,
• BTW: belasting toegevoegde waarde
o Belasting wordt geheven van de ondernemer, maar uiteindelijk zal drukken
op de eindgebruiker van een goed of dienst. Ondernemer vrijgestelde
prestaties verricht.
o Bij levering van goederen of diensten aan andere ondernemers is er geen
sprake van BTW-druk, omdat de afnemer-ondernemer de in rekening
gebrachte BTW als voorbelasting bij de fiscus kan terugvorderen of van zijn
eigen verschuldigde BTW aftrekken. Positieve verschil wordt aan fiscus
afgedragen en negatieve verschil wordt terugontvangen van de fiscus.
o Algemeen tarief 21 % en 6% voor eerste levensbehoeften en voor goederen
en diensten met sociaal-culturele achtergrond.
• EEG: Europese Economische Gemeenschap
Vrijstelling en aftrek van voorbelasting
• Ondernemer kan BTW die aan hem in rekening is gebracht (voorbelasting), op zijn
BTW-aangifte verrekenen met de BTW die hijzelf verschuldigd is.
• Berekent de ondernemer BTW aan de consument, dan is voor het laatste geen aftrek
mogelijk.
• Vastgoedsector twee belangrijkste vrijstellingen
o Levering van (meer dan 2 jaar) gebruikt vastgoed
o Verhuur van vastgoed
Roerend en onroerend
• Onroerende zaak belastingheffing Art 3.3 BW
• Gebouwen die eenvoudig te demonteren en te verplaatsen zijn kunnen worden
aangemerkt als roerende zaken voor de BTW-heffing.
• Samenloop van BTW en overdrachtsbelasting
• Volgens BTW-bepalingen voor de levering en verhuur van onroerende zaken kan
vastgoed worden gesplitst in gedeelten die naar maatschappelijke opvattingen een
zekere zelfstandige betekenis hebben, zoals een verdieping. Dit is van belang voor
verkopers en verhuurders die voor gedeelten van gebouwen dan kunnen opteren
voor BTW-heffing.
Levering en diensten
• BTW wetgeving geeft aan welke handelingen voor de heffing van BTW als de levering
van goederen en diensten worden aangemerkt.
• Vastgoed: levering de eigendomsoverdracht met notariële akte en overschrijving
daarvan in de openbare registers.
• Artikele 3 lid 1 sub a OB
• Afgifte van vastgoed bij huurkoop wordt als levering voor BTW aangemerkt.
