Oefententamen – belastingrecht:
Opgave 1 Inkomstenbelasting
Opgave 1.1
Anton Haas ( 41 jaar) is in jaar 1 voor het eerst een eigen zaak begonnen, een schoenwinkel voor
mensen met heel grote of kleine voeten. Vanaf jaar 2 loopt de zaak goed. Anton werkt fulltime in zijn
winkel. In jaar 2 behaalt Anton een bedrijfsresultaat van € 42.500,-- . In jaar 2 doteert Anton
maximaal aan de Fiscale oudedagsreserve ( FOR).
Vraag 1.1: Hoe hoog is de belastbare winst uit onderneming van Anton in jaar 2? U kunt er van
uitgaan dat Anton voldoet aan alle voorwaarden om als ondernemer te worden aangemerkt.
Opgave 1.2
Evert heeft een winkel in groente en fruit. Hij is 63 jaar en wil stoppen met zijn winkel, maar het is
niet gelukt om een opvolger te vinden. Daarom besluit hij in het woonwinkelpand bij de woning te
trekken. Het woonwinkelpand behoort volledig tot het ondernemingsvermogen en heeft een
boekwaarde van € 130.000,--. De waarde in het economisch verkeer in vrij opleverbare staat
bedraagt € 300.000,--.
Hiervan is € 180.000,-- toe te rekenen aan de winkel en € 120.000,-- aan de woning.
Evert verkoopt de inventaris voor € 5.000,-- aan een opkoper. De boekwaarde bedraagt € 4.000,--.
Verder bedraagt de FOR op het moment van staken € 34.000,--.
Vraag 1.2.1: Wat zijn de gevolgen voor de stakingswinst van Evert?
Vraag 1.2.2: Evert wenst nu niet af te rekenen. Licht toe wat hij kan doen.
Vraag 1.2.3.: Geef aan welke mogelijkheden er zijn om de onderneming aan zijn zoon over te dragen.
Vraag 1.2.4.: Geef aan welke mogelijkheden er zijn om de onderneming aan Joost over te dragen.
Opgave 2 Aanmerkelijk belang
Karel kreeg in 2008 4 aandelen in Timmer BV cadeau van zijn oom, die de meerderheid van de
aandelen in de vennootschap bezit. De waarde van een aandeel was toen € 3.000,--. In 2009 kocht
Karel 6 aandelen Timmer BV voor € 3.500,-- per stuk. Eind 2009 wordt er een dividend van 6%
uitgekeerd. Op 28 februari 2010 koopt hij nog eens 10 aandelen in dezelfde BV voor € 4.000,-- per
stuk. Deze laatste aankoop financierde hij met een lening bij de bank. Over de lening betaalt hij 5,5 %
rente per jaar vooruit. In de loop van 2011 verkoopt zijn oom al zijn aandelen aan derden en ook
Karel verkoopt het grootste deel van zijn pakket. Hij blijft nog slechts eigenaar van 2 aandelen. De
verkoopopbrengst per aandeel is € 5.000,--.
Het aandelenkapitaal van Timmer BV bestaat gedurende de gehele periode uit 100 aandelen met een
nominale waarde van € 1.000,-- per stuk.
Opgave 1 Inkomstenbelasting
Opgave 1.1
Anton Haas ( 41 jaar) is in jaar 1 voor het eerst een eigen zaak begonnen, een schoenwinkel voor
mensen met heel grote of kleine voeten. Vanaf jaar 2 loopt de zaak goed. Anton werkt fulltime in zijn
winkel. In jaar 2 behaalt Anton een bedrijfsresultaat van € 42.500,-- . In jaar 2 doteert Anton
maximaal aan de Fiscale oudedagsreserve ( FOR).
Vraag 1.1: Hoe hoog is de belastbare winst uit onderneming van Anton in jaar 2? U kunt er van
uitgaan dat Anton voldoet aan alle voorwaarden om als ondernemer te worden aangemerkt.
Opgave 1.2
Evert heeft een winkel in groente en fruit. Hij is 63 jaar en wil stoppen met zijn winkel, maar het is
niet gelukt om een opvolger te vinden. Daarom besluit hij in het woonwinkelpand bij de woning te
trekken. Het woonwinkelpand behoort volledig tot het ondernemingsvermogen en heeft een
boekwaarde van € 130.000,--. De waarde in het economisch verkeer in vrij opleverbare staat
bedraagt € 300.000,--.
Hiervan is € 180.000,-- toe te rekenen aan de winkel en € 120.000,-- aan de woning.
Evert verkoopt de inventaris voor € 5.000,-- aan een opkoper. De boekwaarde bedraagt € 4.000,--.
Verder bedraagt de FOR op het moment van staken € 34.000,--.
Vraag 1.2.1: Wat zijn de gevolgen voor de stakingswinst van Evert?
Vraag 1.2.2: Evert wenst nu niet af te rekenen. Licht toe wat hij kan doen.
Vraag 1.2.3.: Geef aan welke mogelijkheden er zijn om de onderneming aan zijn zoon over te dragen.
Vraag 1.2.4.: Geef aan welke mogelijkheden er zijn om de onderneming aan Joost over te dragen.
Opgave 2 Aanmerkelijk belang
Karel kreeg in 2008 4 aandelen in Timmer BV cadeau van zijn oom, die de meerderheid van de
aandelen in de vennootschap bezit. De waarde van een aandeel was toen € 3.000,--. In 2009 kocht
Karel 6 aandelen Timmer BV voor € 3.500,-- per stuk. Eind 2009 wordt er een dividend van 6%
uitgekeerd. Op 28 februari 2010 koopt hij nog eens 10 aandelen in dezelfde BV voor € 4.000,-- per
stuk. Deze laatste aankoop financierde hij met een lening bij de bank. Over de lening betaalt hij 5,5 %
rente per jaar vooruit. In de loop van 2011 verkoopt zijn oom al zijn aandelen aan derden en ook
Karel verkoopt het grootste deel van zijn pakket. Hij blijft nog slechts eigenaar van 2 aandelen. De
verkoopopbrengst per aandeel is € 5.000,--.
Het aandelenkapitaal van Timmer BV bestaat gedurende de gehele periode uit 100 aandelen met een
nominale waarde van € 1.000,-- per stuk.
