HC 5 Formeel Belastingrecht
Vorige weken hebben we het over de verplichtingen van de belastingplichtige gehad en
bevoegdheden van de inspecteur. Sanctie voor het niet nakomen van die verplichtingen
gaan we deze week behandelen.
Art. 47 AWR wordt niet met een bestuurlijke boete opgelegd, administratieverplichting ook
niet. Dit kan alleen met strafrechtelijke middelen aangepakt worden. Alle boetes vormen een
sanctie in de zin van 6 EVRM. Dus de waarborgen van art. 6 EVRM geldt zowel voor
verzuimboete als voor de vergrijpboete.
Wettelijke grondslag/beleid
Hoofdstuk 8A AWR (artikelen 67a t/m 67q)
- afdeling 1: materieel boeterecht deze week: wat zijn de beboetbare
gedragingen, bij welke situaties kan je boete opleggen.
- afdeling 2: formeel boeterecht: welke voorwaarden, welke rechten en
plichten zijn er voor de belastingplichtige. Formeel boeterecht staat ook
in de AWB titel 5.4. Awb zegt dat belanghebbende altijd gehoord moet
worden en AWR zegt alleen als de belastingplichtige erom vraagt. Dus
de AWR wijkt soms af van de AWB.
Beleid voor materieel boeterecht:
- Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst (BBBB): hoogte van boete,
inspecteur moet de boete opleggen die passend is, dit is de
uitgangspunt. De inspecteur is aan de BBBB gebonden (art. 4.84 Awb).
Belastingplichtige is er echter niet aan gebonden hij staat vrij allerlei
argumenten aan te voeren waarom de boete lager moet zijn. De rechter
is ook niet gebonden, hij kan de boete verlagen. De rechter moet zelf
toetsten of de boete passend en geboden is.
In de wet is maximum bedrag voor boetes opgenomen.
Verschillende soorten boete
Verzuimboeten (artikelen 67a t/m 67ca AWR): intentie van de belastingplichtige is
niet of nauwelijks van belang, dus de vraag of de belastingplichtige schuld of opzet
had is niet relevant. Het simpele feit dat bv de belastingplichtige zijn belasting niet op
tijd heeft betaald etc is al voldoende. Dus je beoordeelt niet of de belastingplichtige
hier invloed op had en dit kon voorkomen, dit is in 1 situatie anders namelijk als er
sprake is van avas. Stel dat je niets aan kan doen dat je aangifte te laat is ingediend.
Dus je komt in een situatie van bijvoorbeeld overmacht dan kun je beroep doen op
avas. Het kan niet zo zijn dat je straf krijgt terwijl je geen schuld hebt. Dus als jij
aannemelijk kunt maken dat er sprake is van avas, dus je kon er helemaal niets
aandoen dan komt de boete wel te vervallen. Verzuimboete is om de
belastingplichtige scherp te stellen om de verplichtingen serieus te nemen. Dus
verzuimboetes zijn om je aan te sporen aan je verplichtingen te voldoen. Bedragen
zijn absoluut maximum bedragen en geen percentage van de te betalen belasting.
Vergrijpboeten (artikelen 67cc t/m 67f AWR): intentie van belastingplichtige van
belang. Opzet of grove schuld nodig. Het verwijt is veel ernstiger dan voor een
verzuimboete. Functie is bestraffend. Het gaat hier om percentages van niet geheven
belasting, tot maximaal 300% van de te betalen belasting.
Verzuimboete
(geen verschil in strafmaat, of je niet nakomt of je te laat nakomt is dus
hetzelfde in de wet)
Aangifteverzuimen (artikelen 67a en 67b AWR): niet tijdig doen aangifte
Vorige weken hebben we het over de verplichtingen van de belastingplichtige gehad en
bevoegdheden van de inspecteur. Sanctie voor het niet nakomen van die verplichtingen
gaan we deze week behandelen.
Art. 47 AWR wordt niet met een bestuurlijke boete opgelegd, administratieverplichting ook
niet. Dit kan alleen met strafrechtelijke middelen aangepakt worden. Alle boetes vormen een
sanctie in de zin van 6 EVRM. Dus de waarborgen van art. 6 EVRM geldt zowel voor
verzuimboete als voor de vergrijpboete.
Wettelijke grondslag/beleid
Hoofdstuk 8A AWR (artikelen 67a t/m 67q)
- afdeling 1: materieel boeterecht deze week: wat zijn de beboetbare
gedragingen, bij welke situaties kan je boete opleggen.
- afdeling 2: formeel boeterecht: welke voorwaarden, welke rechten en
plichten zijn er voor de belastingplichtige. Formeel boeterecht staat ook
in de AWB titel 5.4. Awb zegt dat belanghebbende altijd gehoord moet
worden en AWR zegt alleen als de belastingplichtige erom vraagt. Dus
de AWR wijkt soms af van de AWB.
Beleid voor materieel boeterecht:
- Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst (BBBB): hoogte van boete,
inspecteur moet de boete opleggen die passend is, dit is de
uitgangspunt. De inspecteur is aan de BBBB gebonden (art. 4.84 Awb).
Belastingplichtige is er echter niet aan gebonden hij staat vrij allerlei
argumenten aan te voeren waarom de boete lager moet zijn. De rechter
is ook niet gebonden, hij kan de boete verlagen. De rechter moet zelf
toetsten of de boete passend en geboden is.
In de wet is maximum bedrag voor boetes opgenomen.
Verschillende soorten boete
Verzuimboeten (artikelen 67a t/m 67ca AWR): intentie van de belastingplichtige is
niet of nauwelijks van belang, dus de vraag of de belastingplichtige schuld of opzet
had is niet relevant. Het simpele feit dat bv de belastingplichtige zijn belasting niet op
tijd heeft betaald etc is al voldoende. Dus je beoordeelt niet of de belastingplichtige
hier invloed op had en dit kon voorkomen, dit is in 1 situatie anders namelijk als er
sprake is van avas. Stel dat je niets aan kan doen dat je aangifte te laat is ingediend.
Dus je komt in een situatie van bijvoorbeeld overmacht dan kun je beroep doen op
avas. Het kan niet zo zijn dat je straf krijgt terwijl je geen schuld hebt. Dus als jij
aannemelijk kunt maken dat er sprake is van avas, dus je kon er helemaal niets
aandoen dan komt de boete wel te vervallen. Verzuimboete is om de
belastingplichtige scherp te stellen om de verplichtingen serieus te nemen. Dus
verzuimboetes zijn om je aan te sporen aan je verplichtingen te voldoen. Bedragen
zijn absoluut maximum bedragen en geen percentage van de te betalen belasting.
Vergrijpboeten (artikelen 67cc t/m 67f AWR): intentie van belastingplichtige van
belang. Opzet of grove schuld nodig. Het verwijt is veel ernstiger dan voor een
verzuimboete. Functie is bestraffend. Het gaat hier om percentages van niet geheven
belasting, tot maximaal 300% van de te betalen belasting.
Verzuimboete
(geen verschil in strafmaat, of je niet nakomt of je te laat nakomt is dus
hetzelfde in de wet)
Aangifteverzuimen (artikelen 67a en 67b AWR): niet tijdig doen aangifte
