Week 6
Opstellen vermogensvergelijking Naxxis BV.
Naxxis B.V. is een besloten vennootschap die actief is in de transportsector. Deze vennootschap is opgericht per
01-01-2004. Alle aandelen van Naxxis B.V. zijn in bezit van Naxxis Holding B.V. De heer Wilmink is 100%
aandeelhouder van Naxxis Holding B.V.
De totale loonkosten bedroegen in 20222 € 1.500.000.
Het jaar 2022 eindigt met de volgende commerciële balans (na winstverdeling):
Commerciële balans Naxxis B.V. per 31-12-2022
Bedrijfspand € 435.000 Aandelenkapitaal € 250.000
Terreinen 246.000 Agio 150.000
Machines/inventaris 357.000 Winstreserves 965.030
Deelnemingen 700.000 Hypotheekschuld bank 250.000
Effecten 223.750 Schuld aan Naxxis Holding BV 250.000
Bank/liquide middelen 163.280 Diversen kortlopende schulden 260.000
2.125.030 2.125.030
Verder is nog het volgende gegeven: (alle punten zijn commercieel al verwerkt)
1. De balanspost bedrijfspand bestaat uit één pand. Naxxis B.V. heeft dit pand laten bouwen voor € 580.000.
De levensduur van het pand bedraagt 40 jaar. Restwaarde nihil. Het gebouw is 10 jaar oud op 31
december. De WOZ waarde bedraagt € 450.000.
2. De schuld aan Naxxis Holding B.V. is enige jaren geleden ontstaan. Voor de lening is geen
aflossingsdatum afgesproken; de lening is voorts achtergesteld ten opzichte van de overige geldleningen
en slechts opeisbaar bij faillissement, liquidatie of surséance van betaling. De rente is afhankelijk van de
winst.
3. Over de schuld aan Naxxis Holding B.V. is in 2022 € 3.000 rente betaald. Dit bedrag is ten laste van het
commerciële resultaat gebracht.
4. Op 1 juli 2022 is door Naxxis B.V. een machine gekocht voor € 120.000 die voldoet aan de voorwaarden
om fiscaal in 2 jaar (willekeurig) te worden afgeschreven. Commercieel wordt deze machine afgeschreven
in 5 jaar. De restwaarde is nihil.
5. Het nominale kapitaal is gedaald met € 50.000 omdat de B.V. eigen aandelen heeft ingekocht tegen een
koers van 100%.
6. Naxxis B.V. heeft een bedrag van € 15.000 aan goede doelen (met ANBI-erkenning) gegeven.
7. Naxxis B.V. heeft in 2022 € 25.000 aan bruto-dividend uitgekeerd aan haar aandeelhouder. Het
uitgekeerde dividend is ten laste van de winstreserves gebracht.
8. Bij de winstverdeling van het resultaat is in 2022 besloten een bedrag van € 40.000 uit te keren als
tantième aan het personeel voor het verrichten van de geleverde arbeid.
9. In 2022 werd een deelneming verkocht. Het in verband hiermee geboekte verlies bedraagt € 8.000.
10. De algemene kosten (allemaal betaald in 2022) bestaan uit:
a. Representatiekosten € 650
b. Reis- en verblijfkosten in verband met congressen € 1.020
c. Boetes € 310 (voor te hard rijden binnen Nederland)
d. Accountantskosten € 2.000
Deze algemene kosten zijn niet aangewezen binnen de vrije ruimte of gerichte vrijstellingen van de
werkkostenregeling in de Loonbelasting.
1
, Gevraagd:
Vraag 1
Geef de herleiding van het commerciële eindvermogen naar het fiscale eindvermogen.
Vraag 2
Geef de vermogensvergelijking voor het jaar 2022, waarbij gegeven is dat het fiscaal beginvermogen € 960.000
bedraagt.
Vraag 3
Hoeveel vennootschapsbelasting is Naxxis B.V. verschuldigd over 2022? De te verrekenen verliezen bedragen €
27.000.
Herleiding commercieel naar fiscaal vermogen
Feit Art Toelichting Bij Af
Commercieel vermogen eind
2
Opstellen vermogensvergelijking Naxxis BV.
Naxxis B.V. is een besloten vennootschap die actief is in de transportsector. Deze vennootschap is opgericht per
01-01-2004. Alle aandelen van Naxxis B.V. zijn in bezit van Naxxis Holding B.V. De heer Wilmink is 100%
aandeelhouder van Naxxis Holding B.V.
De totale loonkosten bedroegen in 20222 € 1.500.000.
Het jaar 2022 eindigt met de volgende commerciële balans (na winstverdeling):
Commerciële balans Naxxis B.V. per 31-12-2022
Bedrijfspand € 435.000 Aandelenkapitaal € 250.000
Terreinen 246.000 Agio 150.000
Machines/inventaris 357.000 Winstreserves 965.030
Deelnemingen 700.000 Hypotheekschuld bank 250.000
Effecten 223.750 Schuld aan Naxxis Holding BV 250.000
Bank/liquide middelen 163.280 Diversen kortlopende schulden 260.000
2.125.030 2.125.030
Verder is nog het volgende gegeven: (alle punten zijn commercieel al verwerkt)
1. De balanspost bedrijfspand bestaat uit één pand. Naxxis B.V. heeft dit pand laten bouwen voor € 580.000.
De levensduur van het pand bedraagt 40 jaar. Restwaarde nihil. Het gebouw is 10 jaar oud op 31
december. De WOZ waarde bedraagt € 450.000.
2. De schuld aan Naxxis Holding B.V. is enige jaren geleden ontstaan. Voor de lening is geen
aflossingsdatum afgesproken; de lening is voorts achtergesteld ten opzichte van de overige geldleningen
en slechts opeisbaar bij faillissement, liquidatie of surséance van betaling. De rente is afhankelijk van de
winst.
3. Over de schuld aan Naxxis Holding B.V. is in 2022 € 3.000 rente betaald. Dit bedrag is ten laste van het
commerciële resultaat gebracht.
4. Op 1 juli 2022 is door Naxxis B.V. een machine gekocht voor € 120.000 die voldoet aan de voorwaarden
om fiscaal in 2 jaar (willekeurig) te worden afgeschreven. Commercieel wordt deze machine afgeschreven
in 5 jaar. De restwaarde is nihil.
5. Het nominale kapitaal is gedaald met € 50.000 omdat de B.V. eigen aandelen heeft ingekocht tegen een
koers van 100%.
6. Naxxis B.V. heeft een bedrag van € 15.000 aan goede doelen (met ANBI-erkenning) gegeven.
7. Naxxis B.V. heeft in 2022 € 25.000 aan bruto-dividend uitgekeerd aan haar aandeelhouder. Het
uitgekeerde dividend is ten laste van de winstreserves gebracht.
8. Bij de winstverdeling van het resultaat is in 2022 besloten een bedrag van € 40.000 uit te keren als
tantième aan het personeel voor het verrichten van de geleverde arbeid.
9. In 2022 werd een deelneming verkocht. Het in verband hiermee geboekte verlies bedraagt € 8.000.
10. De algemene kosten (allemaal betaald in 2022) bestaan uit:
a. Representatiekosten € 650
b. Reis- en verblijfkosten in verband met congressen € 1.020
c. Boetes € 310 (voor te hard rijden binnen Nederland)
d. Accountantskosten € 2.000
Deze algemene kosten zijn niet aangewezen binnen de vrije ruimte of gerichte vrijstellingen van de
werkkostenregeling in de Loonbelasting.
1
, Gevraagd:
Vraag 1
Geef de herleiding van het commerciële eindvermogen naar het fiscale eindvermogen.
Vraag 2
Geef de vermogensvergelijking voor het jaar 2022, waarbij gegeven is dat het fiscaal beginvermogen € 960.000
bedraagt.
Vraag 3
Hoeveel vennootschapsbelasting is Naxxis B.V. verschuldigd over 2022? De te verrekenen verliezen bedragen €
27.000.
Herleiding commercieel naar fiscaal vermogen
Feit Art Toelichting Bij Af
Commercieel vermogen eind
2
