Hoorcollege week 2: Subject
Belastingplichtige/subject (art. 1 LB)
Indien we het over voorheffing hebben dan is de werknemer subject.
Indien we het over eindheffing hebben dan is inhoudingsplichtige subject.
Loonbelasting die is geheven kan als voorbelasting worden verrekend met de IB (art
9.2 IB).
“Aangewezen personen” (art. 34 LB jo art 11 lid 2 UBLB) bijv. mensen die nooit
gewerkt hebben maar wel AOW genieten omdat ze ingezetenen zijn. Er moet dus
loonbelasting worden ingehouden op die AOW uitkering.
AOW uitkering is geen maar op o.g.v. art. 11 UBLB wordt het als loon aangemerkt.
Zo zijn er meerdere uitkeringen die eigenlijk geen loon zijn maar o.g.v. art. 11 UBLB
toch als loon wordt aangemerkt.
Werknemer (art. 2 LB)
- natuurlijk persoon
- die tot een inhoudingsplichtige
- in een dienstbetrekking staat (privaatrechtelijke dienstbetrekking ,
publiekrechtelijke dienstbetrekking of een fictieve dienstbetrekking (art 3 + 4
LB))
Ook:
Natuurlijke personen die:
- loon geniet uit een dienstbetrekking van een ander (bijv. studiefonds voor
kinderen)
- loon geniet uit een vroegere dienstbetrekkung van een ander (bijv.
nabestaandenpensioen)
Indien geen sprake is van een inhoudingsplichtige dan dus geen werknemer in de zin
van LB en dan kan er dus geen loonbelasting worden geheven.
Privaatrechtelijke dienstbetrekking (7:610 BW)
Dienstbetrekking is nodig om onder loonbelasting te vallen.
Er is sprake van een privaatrechtelijke dienstbetrekking indien er sprake is van een
arbeidsovereenkomst.
Criteria voor arbeidsovereenkomst zijn (art. 7:610 BW):
1. Verplichting van werkgever om loon te betalen
Loonbegrip uit het civielrecht geldt hier. Dus loon in de zin van BW. Er is
sprake van een loon in de zin van BW als het loon een vergoeding is voor
arbeid. HR Goudenkooi het moet een vergoeding zijn van de werkgever die
verschuldigd is terzake van de bedongen arbeid. Dus een kostenvergoeding is
geen loon.
Fiscaal wel loon, maar civielrechtelijk niet:
Loon van/aan derden
Belastingplichtige/subject (art. 1 LB)
Indien we het over voorheffing hebben dan is de werknemer subject.
Indien we het over eindheffing hebben dan is inhoudingsplichtige subject.
Loonbelasting die is geheven kan als voorbelasting worden verrekend met de IB (art
9.2 IB).
“Aangewezen personen” (art. 34 LB jo art 11 lid 2 UBLB) bijv. mensen die nooit
gewerkt hebben maar wel AOW genieten omdat ze ingezetenen zijn. Er moet dus
loonbelasting worden ingehouden op die AOW uitkering.
AOW uitkering is geen maar op o.g.v. art. 11 UBLB wordt het als loon aangemerkt.
Zo zijn er meerdere uitkeringen die eigenlijk geen loon zijn maar o.g.v. art. 11 UBLB
toch als loon wordt aangemerkt.
Werknemer (art. 2 LB)
- natuurlijk persoon
- die tot een inhoudingsplichtige
- in een dienstbetrekking staat (privaatrechtelijke dienstbetrekking ,
publiekrechtelijke dienstbetrekking of een fictieve dienstbetrekking (art 3 + 4
LB))
Ook:
Natuurlijke personen die:
- loon geniet uit een dienstbetrekking van een ander (bijv. studiefonds voor
kinderen)
- loon geniet uit een vroegere dienstbetrekkung van een ander (bijv.
nabestaandenpensioen)
Indien geen sprake is van een inhoudingsplichtige dan dus geen werknemer in de zin
van LB en dan kan er dus geen loonbelasting worden geheven.
Privaatrechtelijke dienstbetrekking (7:610 BW)
Dienstbetrekking is nodig om onder loonbelasting te vallen.
Er is sprake van een privaatrechtelijke dienstbetrekking indien er sprake is van een
arbeidsovereenkomst.
Criteria voor arbeidsovereenkomst zijn (art. 7:610 BW):
1. Verplichting van werkgever om loon te betalen
Loonbegrip uit het civielrecht geldt hier. Dus loon in de zin van BW. Er is
sprake van een loon in de zin van BW als het loon een vergoeding is voor
arbeid. HR Goudenkooi het moet een vergoeding zijn van de werkgever die
verschuldigd is terzake van de bedongen arbeid. Dus een kostenvergoeding is
geen loon.
Fiscaal wel loon, maar civielrechtelijk niet:
Loon van/aan derden
