Uitwerking
Vraag 1 Welke werkzaamheden verricht de accountant ikv jaarrekeningcontrole 2009 bij Latte met
betrekking tot het productieproces? Eveneens aandacht voor inkoopcontrole en voorraadbeheersing
voor zover sprake is van relatie met productieproces
Doelstelling accountant
De accountant stelt de juistheid vast van in productie gebruikte melk, overige ingrediënten, draaiuren
van machines en gewerkte uren van het personeel, alsmede de juistheid van gedurende het
productieproces ontstane afval (melkvet, afgekeurde zuivel en stortverliezen).
Controle aanpak
Uit de casus blijkt dat binnen Latte sprake is van een verregaande mate van automatisering. Zodoende
zal ik een overwegend organisatiegerichte controle aanpak plannen met ruime aandacht voor IT General
Controls en Application Controls.
Risico’s
1. Er wordt een te hoog melkvetpercentage verantwoord in de crediteurenadministratie, waardoor
melkveehouders te veel betaald krijgen;
2. Inkoop melk bij melkveehouders wordt niet volledig geregistreerd in de melkvrachtauto’s en
onvolledig afgestort in de lege koeltanks;
3. Er wordt meer melkverbruik en verbruik van overige ingrediënten in het productie proces
verantwoord dan dat er feitelijk is verbruikt;
4. De productie van zuivelartikelen is niet afgestemd op de planning van het bedrijfsbureau, waardoor
risico op incourante voorraden ontstaat;
5. Niet alle geproduceerde zuivel eindproducten worden overgepompt naar (lege) koeltanks;
6. Kwalitatief goede zuivel wordt onterecht verantwoord als afgekeurde zuivel, waardoor waarde aan
organisatie Latte wordt onttrokken;
7. Er worden onterecht stortverliezen verantwoord bij het afvullen van zuiveltanks in verpakkingen,
waardoor waarde aan organisatie Latte wordt onttrokken;
8. Niet alle uit de zuiveltanks afgevulde voorraad wordt verantwoord als voorraad verpakte
zuivelproducten in de koelcellen.
Automatisering
IT General Controls
De hieronder beschreven maatregelen heb ik niet specifiek gekoppeld aan een of meerdere risico’s,
maar dienen te worden uitgevoerd om op application controls te mogen steunen (die wel gekoppeld zijn
aan risico’s).
Change management
Uit de casus blijkt dat verwerking van gegevens en onderhoud van het geautomatiseerde systeem
plaatsvindt in eigen beheer. Er is binnen Latte sprake van functiescheiding tussen de beheerfunctie van
het geautomatiseerde systeem en de ontwikkelfunctie. De accountant verricht een bevestigend
vrageninterview met het hoofd automatisering en stelt de opzet van de functiescheiding vast.
Vraag 1 Welke werkzaamheden verricht de accountant ikv jaarrekeningcontrole 2009 bij Latte met
betrekking tot het productieproces? Eveneens aandacht voor inkoopcontrole en voorraadbeheersing
voor zover sprake is van relatie met productieproces
Doelstelling accountant
De accountant stelt de juistheid vast van in productie gebruikte melk, overige ingrediënten, draaiuren
van machines en gewerkte uren van het personeel, alsmede de juistheid van gedurende het
productieproces ontstane afval (melkvet, afgekeurde zuivel en stortverliezen).
Controle aanpak
Uit de casus blijkt dat binnen Latte sprake is van een verregaande mate van automatisering. Zodoende
zal ik een overwegend organisatiegerichte controle aanpak plannen met ruime aandacht voor IT General
Controls en Application Controls.
Risico’s
1. Er wordt een te hoog melkvetpercentage verantwoord in de crediteurenadministratie, waardoor
melkveehouders te veel betaald krijgen;
2. Inkoop melk bij melkveehouders wordt niet volledig geregistreerd in de melkvrachtauto’s en
onvolledig afgestort in de lege koeltanks;
3. Er wordt meer melkverbruik en verbruik van overige ingrediënten in het productie proces
verantwoord dan dat er feitelijk is verbruikt;
4. De productie van zuivelartikelen is niet afgestemd op de planning van het bedrijfsbureau, waardoor
risico op incourante voorraden ontstaat;
5. Niet alle geproduceerde zuivel eindproducten worden overgepompt naar (lege) koeltanks;
6. Kwalitatief goede zuivel wordt onterecht verantwoord als afgekeurde zuivel, waardoor waarde aan
organisatie Latte wordt onttrokken;
7. Er worden onterecht stortverliezen verantwoord bij het afvullen van zuiveltanks in verpakkingen,
waardoor waarde aan organisatie Latte wordt onttrokken;
8. Niet alle uit de zuiveltanks afgevulde voorraad wordt verantwoord als voorraad verpakte
zuivelproducten in de koelcellen.
Automatisering
IT General Controls
De hieronder beschreven maatregelen heb ik niet specifiek gekoppeld aan een of meerdere risico’s,
maar dienen te worden uitgevoerd om op application controls te mogen steunen (die wel gekoppeld zijn
aan risico’s).
Change management
Uit de casus blijkt dat verwerking van gegevens en onderhoud van het geautomatiseerde systeem
plaatsvindt in eigen beheer. Er is binnen Latte sprake van functiescheiding tussen de beheerfunctie van
het geautomatiseerde systeem en de ontwikkelfunctie. De accountant verricht een bevestigend
vrageninterview met het hoofd automatisering en stelt de opzet van de functiescheiding vast.
