Uitwerking
Vraag 1 Analyseer diepgaand, gestructureerd en onderbouwd of het controleprogramma met
betrekking tot de huuropbrengsten toereikend is uitgewerkt gegeven de controlestrategie.
Onderdeel ‘’initiële cijferanalyse‘’ van de controle aanpak:
Deze initiële cijferanalyse is veel te generiek beschreven om echt waardevolle informatie voor de
controle op te leveren en is niet terug te herleiden naar de onderkende inherente risico’s welke blijken
uit de controle strategie.
Ten aanzien van risico A (fouten in berekening huren) zou ik in de initiële cijferanalyse een vergelijking
verwachten tussen huuropbrengst december 2011 (laatste maand oude systematiek) en januari 2012
(eerste maand nieuwe systematiek). Daarnaast zou ik een analyse verwachten van mutatie in aantal
huurders in een inkomensniveau gedurende het jaar per maand x inkomensstaffel = verwachte mutatie
huuropbrengst over de maanden in het jaar 2012 en dat de accountant dit afzet tegen de werkelijke
mutatie in de huuropbrengst welke blijkt uit de financiële rapportages.
Ten aanzien van risico B (inbaarheid debiteuren) zou ik een analyse van de accountant verwachten
o.b.v. de financiële rapportages van P&C inzake verloop van openstaande debiteuren saldo gedurende
het jaar, het aantal ‘’days sales outstanding’’ en de eventuele afboekingen in debiteuren gedurende het
jaar. Dit geeft de accountant een initieel inzicht in het debiteurenrisico van De Gestapelde Steen.
Ten aanzien van risico C (foutieve verwerking transacties ivm ERP applicatie) voert de accountant
dezelfde werkzaamheden uit zoals beschreven onder risico A. Daarnaast vergelijkt de accountant de
huuropbrengsten met de begroting.
Ten aanzien van risico D (te hoge verantwoording van huuropbrengst) analyseert de accountant
fluctuaties in de huuropbrengst gedurende het jaar (mogelijk verantwoorden van meer huuropbrengst
naarmate het jaar eindigt om minimale opbrengst van € 65 mio te halen). Daarnaast vergelijkt de
accountant de verantwoorde omzet in de concept jaarrekening met de opbrengst van € 65 mio. Indien
de gerealiseerde opbrengst hier vlak boven zit, zou dit kunnen betekenen dat toegewerkt is naar € 65
mio huuropbrengsten. De accountant vergelijkt de gemiddelde huuropbrengst per VHE van de
Gestapelde Steen ook met die van soortgelijke woco’s (met evenveel VHE’s). Wanneer De Gestapelde
Steen hier (ver) boven zit, zou dit ook aanleiding kunnen zijn extra kritisch te controleren op juistheid /
afgrenzing van verantwoorde huuropbrengsten.
Onderdeel ‘’systeemgerichte werkzaamheden’’ van de controle aanpak:
Uit de systeemgerichte werkzaamheden blijkt de link niet tussen de onderkende inherente risico’s en de
geplande systeemgerichte werkzaamheden. Hierdoor borgt de accountant niet dat alle risico’s adequaat
geadresseerd worden met systeemgerichte werkzaamheden.
Uit de beschreven controle strategie blijkt dat de accountant systeemgericht wil controleren. Dit
betekent dat de accountant aandacht moet besteden aan de effectieve werking van de IT General
Controls. Aangezien De Gestapelde Steen zelf verantwoordelijk is voor inhoudelijk en technisch beheer
en sprake is van een zelf ontwikkeld ERP-pakket is aandacht voor change management cruciaal. De
accountant heeft hier echter (zoals blijkt uit de beschreven werkzaamheden) op geen enkele wijze
aandacht aan besteed.
Vraag 1 Analyseer diepgaand, gestructureerd en onderbouwd of het controleprogramma met
betrekking tot de huuropbrengsten toereikend is uitgewerkt gegeven de controlestrategie.
Onderdeel ‘’initiële cijferanalyse‘’ van de controle aanpak:
Deze initiële cijferanalyse is veel te generiek beschreven om echt waardevolle informatie voor de
controle op te leveren en is niet terug te herleiden naar de onderkende inherente risico’s welke blijken
uit de controle strategie.
Ten aanzien van risico A (fouten in berekening huren) zou ik in de initiële cijferanalyse een vergelijking
verwachten tussen huuropbrengst december 2011 (laatste maand oude systematiek) en januari 2012
(eerste maand nieuwe systematiek). Daarnaast zou ik een analyse verwachten van mutatie in aantal
huurders in een inkomensniveau gedurende het jaar per maand x inkomensstaffel = verwachte mutatie
huuropbrengst over de maanden in het jaar 2012 en dat de accountant dit afzet tegen de werkelijke
mutatie in de huuropbrengst welke blijkt uit de financiële rapportages.
Ten aanzien van risico B (inbaarheid debiteuren) zou ik een analyse van de accountant verwachten
o.b.v. de financiële rapportages van P&C inzake verloop van openstaande debiteuren saldo gedurende
het jaar, het aantal ‘’days sales outstanding’’ en de eventuele afboekingen in debiteuren gedurende het
jaar. Dit geeft de accountant een initieel inzicht in het debiteurenrisico van De Gestapelde Steen.
Ten aanzien van risico C (foutieve verwerking transacties ivm ERP applicatie) voert de accountant
dezelfde werkzaamheden uit zoals beschreven onder risico A. Daarnaast vergelijkt de accountant de
huuropbrengsten met de begroting.
Ten aanzien van risico D (te hoge verantwoording van huuropbrengst) analyseert de accountant
fluctuaties in de huuropbrengst gedurende het jaar (mogelijk verantwoorden van meer huuropbrengst
naarmate het jaar eindigt om minimale opbrengst van € 65 mio te halen). Daarnaast vergelijkt de
accountant de verantwoorde omzet in de concept jaarrekening met de opbrengst van € 65 mio. Indien
de gerealiseerde opbrengst hier vlak boven zit, zou dit kunnen betekenen dat toegewerkt is naar € 65
mio huuropbrengsten. De accountant vergelijkt de gemiddelde huuropbrengst per VHE van de
Gestapelde Steen ook met die van soortgelijke woco’s (met evenveel VHE’s). Wanneer De Gestapelde
Steen hier (ver) boven zit, zou dit ook aanleiding kunnen zijn extra kritisch te controleren op juistheid /
afgrenzing van verantwoorde huuropbrengsten.
Onderdeel ‘’systeemgerichte werkzaamheden’’ van de controle aanpak:
Uit de systeemgerichte werkzaamheden blijkt de link niet tussen de onderkende inherente risico’s en de
geplande systeemgerichte werkzaamheden. Hierdoor borgt de accountant niet dat alle risico’s adequaat
geadresseerd worden met systeemgerichte werkzaamheden.
Uit de beschreven controle strategie blijkt dat de accountant systeemgericht wil controleren. Dit
betekent dat de accountant aandacht moet besteden aan de effectieve werking van de IT General
Controls. Aangezien De Gestapelde Steen zelf verantwoordelijk is voor inhoudelijk en technisch beheer
en sprake is van een zelf ontwikkeld ERP-pakket is aandacht voor change management cruciaal. De
accountant heeft hier echter (zoals blijkt uit de beschreven werkzaamheden) op geen enkele wijze
aandacht aan besteed.
