Tentamentraining vpb
In art 13 (moeder-dochterrichtlijn) zijn per 1-1-2016 een aantal wijzigingen gemaakt.
Waarom zijn deze gemaakt? Specifiek gaat het om art 13, lid 17 vpb.
Inleidende vraag
Geef gemotiveerd aan welke rechtspersonen belastingplichtig kunnen zijn voor de
Nederlandse vennootschapsbelasting.
- Art 2 vpb:
o Nv
o Bv
o Open cv
o Vereniging (voor zover zij een onderneming drijven)
o Stichting (voor zover zij een onderneming drijven
o Fonds voor gemene rekening
o Staatsonderneming
Indien en voor zover zij een onderneming drijven.
Vereisten:
1. Deelname aan het economische verkeer: presteren buiten je eigen kring. Presteren
binnen een besloten kring, bijvoorbeeld alleen aan leden, dit leidt niet tot
belastingplicht.
2. Duurzame organisatie van arbeid en kapitaal.
3. Winststreven: oogmerk om winst te behalen, wordt er naar winst gestreefd?
a. Wanneer je in een reeks van jaren merendeels winst maakt, kun je toch vpb-
plichtig worden (BNB 2009/36)
b. Wat te doen als het winstoogmerk ontbreekt?
i. Art 4 vpb (= concurrentiecriterium
Indien in concurrentie wordt getreden met ondernemingen, gedreven
door natuurlijke personen, dan wel door lichamen. Je kijkt dus pas naar
het concurrentiecriterium als je niet voldoet aan het
ondernemingscriterium vanwege het ontbreken van een winststreven. Het
is dus een soort vangnetbepaling.
Vervolgens moet er nog gekeken worden naar art 6 vpb. Dit is een subjectvrijstelling. Dit is
dus een uitzondering op de belastingplicht van stichting en vereniging. Bij een relatief klein
bedrag aan winst kan het zo zijn dat een vereniging/stichting toch niet vpb-plichtig is.
c. Wat te toen als je structurele verliezen hebt? Als iets structureel verliesgeven
is, komt dat niet in aanmerking voor het concurrentiecriterium (BNB
1988/296)
Hoe zit het met overheidslichamen?
Publiekrechtelijke rechtspersonen zijn belastingplichtig indien en voor zover zij een
onderneming drijven op grond van art 2, lid 1, onderdeel 9 vpb. De ondernemingen worden
geacht tezamen één onderneming te vormen (art 2, lid 7 vpb)
Er dient een onderscheid gemaakt te worden tussen direct en indirecte overheidsbedrijven.
Een gemeente die een zwembad exploiteert moet dus voldoen aan de criteria voor een
onderneming om vpb-plichtig te zijn. Daarnaast kan er nog gekeken worden naar subjectieve
en objectieve vrijstellingen. Een gemeente die een zwembad exploiteert is een direct
overheidsbedrijf. Indirecte overheidsbedrijven zijn belastingplichtig volgens het normale
systeem van de vpb. De overheid runt een activiteit via een andere rechtspersoon. Er moet
In art 13 (moeder-dochterrichtlijn) zijn per 1-1-2016 een aantal wijzigingen gemaakt.
Waarom zijn deze gemaakt? Specifiek gaat het om art 13, lid 17 vpb.
Inleidende vraag
Geef gemotiveerd aan welke rechtspersonen belastingplichtig kunnen zijn voor de
Nederlandse vennootschapsbelasting.
- Art 2 vpb:
o Nv
o Bv
o Open cv
o Vereniging (voor zover zij een onderneming drijven)
o Stichting (voor zover zij een onderneming drijven
o Fonds voor gemene rekening
o Staatsonderneming
Indien en voor zover zij een onderneming drijven.
Vereisten:
1. Deelname aan het economische verkeer: presteren buiten je eigen kring. Presteren
binnen een besloten kring, bijvoorbeeld alleen aan leden, dit leidt niet tot
belastingplicht.
2. Duurzame organisatie van arbeid en kapitaal.
3. Winststreven: oogmerk om winst te behalen, wordt er naar winst gestreefd?
a. Wanneer je in een reeks van jaren merendeels winst maakt, kun je toch vpb-
plichtig worden (BNB 2009/36)
b. Wat te doen als het winstoogmerk ontbreekt?
i. Art 4 vpb (= concurrentiecriterium
Indien in concurrentie wordt getreden met ondernemingen, gedreven
door natuurlijke personen, dan wel door lichamen. Je kijkt dus pas naar
het concurrentiecriterium als je niet voldoet aan het
ondernemingscriterium vanwege het ontbreken van een winststreven. Het
is dus een soort vangnetbepaling.
Vervolgens moet er nog gekeken worden naar art 6 vpb. Dit is een subjectvrijstelling. Dit is
dus een uitzondering op de belastingplicht van stichting en vereniging. Bij een relatief klein
bedrag aan winst kan het zo zijn dat een vereniging/stichting toch niet vpb-plichtig is.
c. Wat te toen als je structurele verliezen hebt? Als iets structureel verliesgeven
is, komt dat niet in aanmerking voor het concurrentiecriterium (BNB
1988/296)
Hoe zit het met overheidslichamen?
Publiekrechtelijke rechtspersonen zijn belastingplichtig indien en voor zover zij een
onderneming drijven op grond van art 2, lid 1, onderdeel 9 vpb. De ondernemingen worden
geacht tezamen één onderneming te vormen (art 2, lid 7 vpb)
Er dient een onderscheid gemaakt te worden tussen direct en indirecte overheidsbedrijven.
Een gemeente die een zwembad exploiteert moet dus voldoen aan de criteria voor een
onderneming om vpb-plichtig te zijn. Daarnaast kan er nog gekeken worden naar subjectieve
en objectieve vrijstellingen. Een gemeente die een zwembad exploiteert is een direct
overheidsbedrijf. Indirecte overheidsbedrijven zijn belastingplichtig volgens het normale
systeem van de vpb. De overheid runt een activiteit via een andere rechtspersoon. Er moet
