Aantekeningen instructie 10
Schenken en erven, fictieve verkrijgingen
Fictieve verkrijging kun je zien als een bijtelpost
*Uitkeringen van levensverzekeringen
*Vruchtgebruik
*Iets ver onder de waarde verkopen. (Bijv. huis met WOZ-waarde van €600.000 verkopen aan
dochter voor €200.000, over het verschil schenkbelasting betalen.)
Verblijvingsbeding
*Overeenkomst, dus fictieve verkrijging
Indien op 01/01 een testament en samenlevingscontract opgesteld wordt, ben je pas partner
volgens de successiewet op 01/07. In het tussenliggende halfjaar kun je een verblijvingsbeding
opstellen, zodat toch alle bezittingen naar de langstlevende partner gaan.
In dit tussenliggende half jaar ben je dus nog geen partner, je moet belasting betalen bij een
verblijvingsbeding als je partner of bloedverwant tot de vierde graad bent. Maar omdat je dus
geen partner of bloedverwant tot de vierde graad bent hoef je €0 belasting te betalen.
Je krijgt dit dus krachtens overeenkomst.
Na het half jaar ben je wel partner en is het dus wel een fictieve verkrijging, maar dan heb je de
hoge vrijstelling van een partner.
Schenkingen kort voor overlijden (180 dagen regeling)
*Worden gezien als erfenis.
Behalve de verhoogde vrijstelling (de verhoogde vrijstellingen van kinderen tussen 18-35
worden niet meegerekend, dus hier hoef je geen erfbelasting over te betalen.)
Schenkbelasting wordt dan in mindering gebracht op de erfbelasting.
Voorbeeld schenking kort voor overlijden
Schenking ontvangen van €10.000 Hier is €10.000 -/- €5.277= €4.723*10%= €472
schenkbelasting over betaald.
Schenker overlijdt en laat €90.000 na aan ontvanger schenking.
Totale nalatenschap: €100.000
Vrijstelling: €20.047
Dus nog belasting betalen over €79.953
€79.953*10%= €7.995,30
Hier mag de reeds betaalde schenkbelasting van worden afgetrokken: €7.995,30 -/- €472=
€7.523
Levensverzekering
*Krachtens overeenkomst
2 soorten levensverzekeringen:
*Als je binnen bijv. 30 jaar komt te overlijden wordt geld uitgekeerd.
*Als je op het einde van de verzekering nog leeft, krijg je na afloop van verzekering geld
uitgekeerd.
Het is geen fictieve verkrijging als de erflater geen premie heeft betaald.
Als je in gemeenschap van goederen bent getrouwd, kunnen man en vrouw niet premie voor
elkaar betalen dus dan is het 50% van de uitkering een fictieve verkrijging.
Schenken en erven, fictieve verkrijgingen
Fictieve verkrijging kun je zien als een bijtelpost
*Uitkeringen van levensverzekeringen
*Vruchtgebruik
*Iets ver onder de waarde verkopen. (Bijv. huis met WOZ-waarde van €600.000 verkopen aan
dochter voor €200.000, over het verschil schenkbelasting betalen.)
Verblijvingsbeding
*Overeenkomst, dus fictieve verkrijging
Indien op 01/01 een testament en samenlevingscontract opgesteld wordt, ben je pas partner
volgens de successiewet op 01/07. In het tussenliggende halfjaar kun je een verblijvingsbeding
opstellen, zodat toch alle bezittingen naar de langstlevende partner gaan.
In dit tussenliggende half jaar ben je dus nog geen partner, je moet belasting betalen bij een
verblijvingsbeding als je partner of bloedverwant tot de vierde graad bent. Maar omdat je dus
geen partner of bloedverwant tot de vierde graad bent hoef je €0 belasting te betalen.
Je krijgt dit dus krachtens overeenkomst.
Na het half jaar ben je wel partner en is het dus wel een fictieve verkrijging, maar dan heb je de
hoge vrijstelling van een partner.
Schenkingen kort voor overlijden (180 dagen regeling)
*Worden gezien als erfenis.
Behalve de verhoogde vrijstelling (de verhoogde vrijstellingen van kinderen tussen 18-35
worden niet meegerekend, dus hier hoef je geen erfbelasting over te betalen.)
Schenkbelasting wordt dan in mindering gebracht op de erfbelasting.
Voorbeeld schenking kort voor overlijden
Schenking ontvangen van €10.000 Hier is €10.000 -/- €5.277= €4.723*10%= €472
schenkbelasting over betaald.
Schenker overlijdt en laat €90.000 na aan ontvanger schenking.
Totale nalatenschap: €100.000
Vrijstelling: €20.047
Dus nog belasting betalen over €79.953
€79.953*10%= €7.995,30
Hier mag de reeds betaalde schenkbelasting van worden afgetrokken: €7.995,30 -/- €472=
€7.523
Levensverzekering
*Krachtens overeenkomst
2 soorten levensverzekeringen:
*Als je binnen bijv. 30 jaar komt te overlijden wordt geld uitgekeerd.
*Als je op het einde van de verzekering nog leeft, krijg je na afloop van verzekering geld
uitgekeerd.
Het is geen fictieve verkrijging als de erflater geen premie heeft betaald.
Als je in gemeenschap van goederen bent getrouwd, kunnen man en vrouw niet premie voor
elkaar betalen dus dan is het 50% van de uitkering een fictieve verkrijging.
