Opdrachtaanvaarding:
o Wwft:
In het kader van de klantacceptatie is het van belang dat allereerst uitgebreid onderzoek wordt verric
Verhoogd risico (PEP): gezien de activiteiten is er sprake van een verhoogd risico voor witwassen en fi
Verlaagd/normaal risico: op basis van de activiteiten van de klant/type klant, de transacties en de plaa
Continueren: De wet vraagt “voor zover mogelijk, een voortdurend controleren” op de zakelijke relatie
o NVKS:
Conform artikel 2 NVKS is de NVKS van toepassing op deze opdracht. De accountantsorganisatie kan
o ViO:
De accountant dient te waarborgen dat de assurance-opdracht onafhankelijk wordt uitgevoerd en dat
o VGBA
Met betrekking tot de fundamentele beginselen overeenkomstig de VGBA, dient de accountant onder a
Tevens speelt de kennis en kunde van de accountant een rol, oftewel de vakbekwaamheid en zorgvuld
De beoordeling van xx vereist specifieke kennis. Hiervoor is specialistische kennis vereist, waarbij de a
Integriteit: afbreukrisico als gevolg van branche, maatschappelijke rol/publiekelijke interesse
Wanneer risico's zich gaan voordoen dat de financieringsvoorwaarden niet worden behaald en deze zo
Voor het uitvoeren van de opdracht is het van belang dat een maatregel wordt ingevoerd door een des
Subsidie
Algemeen:
- Het doornemen van het controleprotocol en nagaan welke bepalingen van toepassing zij
- Doornemen van de subsidievoorwaarden om vast te stellen aan welke eisen voldaan dien
- Vaststellen of en op welke werkzaamheden uitgevoerd bij de jaarrekeningcontrole de ac
- Vaststellen dat format subsidiedeclaratie aansluit met voorgeschreven format
Tendentie: maximaliseren van de subsidie, derhalve flatteren van de voorwaarden
Risicoanalyse kosten:
- Het risico bestaat dat kosten niet nauwkeurig zijn verantwoord als gevolg van verschuiv
- Het risico bestaat dat de kosten niet rechtmatig en niet nauwkeurig zijn als gevolg van h
Risicoanalyse uren:
- Het risico bestaat dat de kosten niet rechtmatig en niet nauwkeurig zijn verantwoord als
- Het risico bestaat dat uren niet nauwkeurig zijn verantwoord als gevolg van verschuivin
,Systeemgerichte werkzaamheden:
- Algemeen: De accountant dient werkzaamheden uit te voeren ten aanzien van de AO/IB
- Inwinnen van inlichtingen bij het management en relevante functionarissen inzake de to
- Met betrekking tot de informatiesystemen de logische toegangsbeveiliging beoordelen o
o Vaststellen welke functionarissen welke bevoegdheden hebben binnen de infor
o Vaststellen hoe de toegang is beveiligd. Hierbij het wachtwoordbeleid beoorde
o Vaststellen dat er sprake is van logging om de audittrail te kunnen volgen
- Tevens is het van belang dat het change management proces wordt vastgesteld voor het
o Vaststellen of er procedure is inzake change management, waarbij er sprake is
o Vaststellen welke functionarissen wijzigingen kunnen aanbrengen met betrekk
o Vaststellen dat updates worden doorgevoerd en wijzigingen worden getest in e
- Vaststellen dat back-up, recovery en uitwijkprocedures zijn opgesteld en vastgelegd en d
- Uitvoeren van een lijncontrole om bestaan van het in opzet beschreven proces vast te st
- Indien opzet en bestaan zijn vastgesteld, vaststellen van de effectieve werking van de in
o Autorisatie kostenfacturen en boeking op juiste grootboekrekening
o Autorisatie salarissen en controle stamgegevens
o Autorisatie indiensttreding personeel
o Autorisaties van registraties door twee functionarissen die bevoegd zijn om te
o Doorlopende nummering
o Invoercontroles
o Functiescheiding
Gegevensgericht:
- Aansluiten van de subsidieverantwoording met de financiële administratie
- Vaststellen van de rekenkundige juistheid van de subsidieverantwoording
- Doornemen van de notulen van bestuur/rvc/projectmanagers
- Kennisnemen van correspondentie met subsidieverstrekker
- Aansluiting van percentage met subsidievoorwaarden
- Gedetailleerde cijferanalyse op de verantwoorde kosten in relatie met de begroting en v
- Ontvangen voorschot aansluiten met beschikking en bankafschrift
- Controleren van de memoriaalboekingen op de subsidiabele kostenrekeningen, gezien v
- Detailcontrole op kosten per jaareinde om vast te stellen dat deze betrekking hebben op
- Detailcontrole op de kostencategorieën:
o Aansluiten van de kosten met de onderliggende factuur, welke geautoriseerd d
o Vaststellen dat de prestatie is geleverd door tegenpartij waar mogelijk aan de
o Vaststellen dat kosten terecht zijn toebedeeld aan project X (data-analyse)
o Vaststellen dat kosten betrekking hebben op boekjaar X (data-analyse)
o Vaststellen dat de kostenpost is opgenomen in de begroting ingediend bij aanv
- Of de daadwerkelijk gehanteerde tarieven of berekeningsmethodieken aan de subsidievo
,Bedrijfsschade
Algemeen:
- Het doornemen van de bedrijfsschadepolis om vast te stellen aan welke voorwaarden die
- Vaststellen dat de premies tijdig zijn betaald aan de hand van onderliggende facturen en
Tendentie: maximaliseren van het verzekerde bedrag, derhalve geprognotiseerd resultaat flatteren en
Risicoanalyse kosten:
- Het risico bestaat dat kosten niet nauwkeurig zijn verantwoord als gevolg van verschuiv
- Het risico bestaat dat de kosten niet nauwkeurig zijn als gevolg van het niet voldoen aan
- Het risico bestaat dat kosten te hoog zijn als gevolg van onjuiste afgrenzing, namelijk he
Risicoanalyse opbrengsten:
- Het risico bestaat dat de opbrengsten niet volledig zijn als gevolg van het niet verantwo
- Het risico bestaat dat opbrengsten niet volledig zijn als gevolg van verschuiving tussen l
- Het risico bestaat dat opbrengsten te laag zijn als gevolg van onjuiste afgrenzing, namel
Systeemgerichte werkzaamheden:
Gezien accountant tevens de jaarrekening voorgaande jaren heeft gecontroleerd is er al kennis inzake
- Inlichtingen inwinnen bij management en relevante functionarissen inzake de totstandk
- Inzicht krijgen in de kwaliteit van de prognose door het opvragen van de begroting van v
- De prognose onderhevig aan de veronderstellingen van de opstellers inzichtelijk te krijg
- De methoden die zijn gebruikt inzichtelijk te krijgen en de wijze van toepassing daarvan
Gegevensgerichte werkzaamheden:
Geprognotiseerd:
- Vaststellen dat prognose op een juiste wijze is gebaseerd op veronderstellingen door uit
- Beoordelen of veronderstellingen realistisch zijn en aansluiten op onderliggende docum
o Omzet: onderbouwde plannen, concrete aanwijzingen, vergunningen
o Lonen en salarissen: CAO of andere richtlijnen, onderbouwing benodigd person
o Overige bedrijfskosten: aansluiting overeenkomsten
o Afschrijvingskosten: berekenen gemiddeld percentage afschrijving en vergelijk
o Financieringslasten: op basis van overeenkomsten percentage en herberekene
- Inlichtingen inwinnen bij management over bijzonderheden
Werkelijk:
- Aansluiting opgave op financiële administratie en onderliggende specificaties en vastste
- Betalingsanalyse: ontvangsten aansluiten op omzet en rekening houden met debiteurens
- Afgrenzing: detailcontrole uitvoeren op omzet in nieuwe boekjaar om te beoordelen of d
- Detailcontrole op opbrengsten van andere locaties om vast te stellen waar deze betrekki
- Verbandscontrole: totaalopbrengsten minus omzet andere locaties = omzet locatie
- Detailwerkzaamheden op debetboekingen op omzet locatie om vast te stellen dat deze b
, - Memoriaalboekingen doornemen om vast te stellen dat opbrengsten en kosten niet onte
- Verbandscontrole: beginvoorraad + inkopen – eindvoorraad = inkoopwaarde omzet
- Beoordeling marge / marge analyse
- Gedetailleerde cijferanalyse uitvoeren op kostencategorieën
- Detailcontrole op de kosten
Doorlopende kosten:
- Cijferanalyse vaste kosten ten opzichte van vaste kosten voorgaande jaren
- Detailcontrole op kosten aan de hand van contracten en facturen -> behorend tot die loc
- Personeel: vaststellen dat geen uitzendkrachten in dienst zijn geweest en dat personeel
- Huisvestingskosten: aansluiten met contract
- Afschrijvingskosten: welke betreffen dit gezien alles is afgebrand. Vaststellen niet dubbe
- Controleren aan de hand van de onderliggende facturen en uitgaande geldbeweging of k
Algemeen/afsluitend:
- Aansluiten claim met financiële administratie en rekenkundige juistheid vaststellen
- Afsluitende CBO
- Vaststellen dat rekening is gehouden met maximaal verzekeringsbedrag
- Bespreken geconstateerde verschillen en voorstellen tot corrigeren
Standaard 3810N
Tendentie: flatteren, zo positief als mogelijk willen presenteren (informatie te rooskleurig presenteren
Risicoanalyse:
- Risico dat x niet nauwkeurig is verantwoord als gevolg van onjuiste classificatie (verschu
- Risico dat x niet volledig is verantwoord als gevolg van het ten onrechte niet registreren
Systeemgerichte werkzaamheden:
- Inwinnen van inlichtingen bij het management en belangrijke functionarissen inzake we
- Met betrekking tot de informatiesystemen de logische toegangsbeveiliging beoordelen o
o Vaststellen welke functionarissen welke bevoegdheden hebben binnen de infor
o Vaststellen hoe de toegang is beveiligd. Hierbij het wachtwoordbeleid beoorde
o Vaststellen dat er sprake is van logging om de audittrail te kunnen volgen
- Tevens is het van belang dat het change management proces wordt vastgesteld voor het
o Vaststellen of er procedure is inzake change management, waarbij er sprake is
o Vaststellen welke functionarissen wijzigingen kunnen aanbrengen met betrekk
o Vaststellen dat updates worden doorgevoerd en wijzigingen worden getest in e
o Wwft:
In het kader van de klantacceptatie is het van belang dat allereerst uitgebreid onderzoek wordt verric
Verhoogd risico (PEP): gezien de activiteiten is er sprake van een verhoogd risico voor witwassen en fi
Verlaagd/normaal risico: op basis van de activiteiten van de klant/type klant, de transacties en de plaa
Continueren: De wet vraagt “voor zover mogelijk, een voortdurend controleren” op de zakelijke relatie
o NVKS:
Conform artikel 2 NVKS is de NVKS van toepassing op deze opdracht. De accountantsorganisatie kan
o ViO:
De accountant dient te waarborgen dat de assurance-opdracht onafhankelijk wordt uitgevoerd en dat
o VGBA
Met betrekking tot de fundamentele beginselen overeenkomstig de VGBA, dient de accountant onder a
Tevens speelt de kennis en kunde van de accountant een rol, oftewel de vakbekwaamheid en zorgvuld
De beoordeling van xx vereist specifieke kennis. Hiervoor is specialistische kennis vereist, waarbij de a
Integriteit: afbreukrisico als gevolg van branche, maatschappelijke rol/publiekelijke interesse
Wanneer risico's zich gaan voordoen dat de financieringsvoorwaarden niet worden behaald en deze zo
Voor het uitvoeren van de opdracht is het van belang dat een maatregel wordt ingevoerd door een des
Subsidie
Algemeen:
- Het doornemen van het controleprotocol en nagaan welke bepalingen van toepassing zij
- Doornemen van de subsidievoorwaarden om vast te stellen aan welke eisen voldaan dien
- Vaststellen of en op welke werkzaamheden uitgevoerd bij de jaarrekeningcontrole de ac
- Vaststellen dat format subsidiedeclaratie aansluit met voorgeschreven format
Tendentie: maximaliseren van de subsidie, derhalve flatteren van de voorwaarden
Risicoanalyse kosten:
- Het risico bestaat dat kosten niet nauwkeurig zijn verantwoord als gevolg van verschuiv
- Het risico bestaat dat de kosten niet rechtmatig en niet nauwkeurig zijn als gevolg van h
Risicoanalyse uren:
- Het risico bestaat dat de kosten niet rechtmatig en niet nauwkeurig zijn verantwoord als
- Het risico bestaat dat uren niet nauwkeurig zijn verantwoord als gevolg van verschuivin
,Systeemgerichte werkzaamheden:
- Algemeen: De accountant dient werkzaamheden uit te voeren ten aanzien van de AO/IB
- Inwinnen van inlichtingen bij het management en relevante functionarissen inzake de to
- Met betrekking tot de informatiesystemen de logische toegangsbeveiliging beoordelen o
o Vaststellen welke functionarissen welke bevoegdheden hebben binnen de infor
o Vaststellen hoe de toegang is beveiligd. Hierbij het wachtwoordbeleid beoorde
o Vaststellen dat er sprake is van logging om de audittrail te kunnen volgen
- Tevens is het van belang dat het change management proces wordt vastgesteld voor het
o Vaststellen of er procedure is inzake change management, waarbij er sprake is
o Vaststellen welke functionarissen wijzigingen kunnen aanbrengen met betrekk
o Vaststellen dat updates worden doorgevoerd en wijzigingen worden getest in e
- Vaststellen dat back-up, recovery en uitwijkprocedures zijn opgesteld en vastgelegd en d
- Uitvoeren van een lijncontrole om bestaan van het in opzet beschreven proces vast te st
- Indien opzet en bestaan zijn vastgesteld, vaststellen van de effectieve werking van de in
o Autorisatie kostenfacturen en boeking op juiste grootboekrekening
o Autorisatie salarissen en controle stamgegevens
o Autorisatie indiensttreding personeel
o Autorisaties van registraties door twee functionarissen die bevoegd zijn om te
o Doorlopende nummering
o Invoercontroles
o Functiescheiding
Gegevensgericht:
- Aansluiten van de subsidieverantwoording met de financiële administratie
- Vaststellen van de rekenkundige juistheid van de subsidieverantwoording
- Doornemen van de notulen van bestuur/rvc/projectmanagers
- Kennisnemen van correspondentie met subsidieverstrekker
- Aansluiting van percentage met subsidievoorwaarden
- Gedetailleerde cijferanalyse op de verantwoorde kosten in relatie met de begroting en v
- Ontvangen voorschot aansluiten met beschikking en bankafschrift
- Controleren van de memoriaalboekingen op de subsidiabele kostenrekeningen, gezien v
- Detailcontrole op kosten per jaareinde om vast te stellen dat deze betrekking hebben op
- Detailcontrole op de kostencategorieën:
o Aansluiten van de kosten met de onderliggende factuur, welke geautoriseerd d
o Vaststellen dat de prestatie is geleverd door tegenpartij waar mogelijk aan de
o Vaststellen dat kosten terecht zijn toebedeeld aan project X (data-analyse)
o Vaststellen dat kosten betrekking hebben op boekjaar X (data-analyse)
o Vaststellen dat de kostenpost is opgenomen in de begroting ingediend bij aanv
- Of de daadwerkelijk gehanteerde tarieven of berekeningsmethodieken aan de subsidievo
,Bedrijfsschade
Algemeen:
- Het doornemen van de bedrijfsschadepolis om vast te stellen aan welke voorwaarden die
- Vaststellen dat de premies tijdig zijn betaald aan de hand van onderliggende facturen en
Tendentie: maximaliseren van het verzekerde bedrag, derhalve geprognotiseerd resultaat flatteren en
Risicoanalyse kosten:
- Het risico bestaat dat kosten niet nauwkeurig zijn verantwoord als gevolg van verschuiv
- Het risico bestaat dat de kosten niet nauwkeurig zijn als gevolg van het niet voldoen aan
- Het risico bestaat dat kosten te hoog zijn als gevolg van onjuiste afgrenzing, namelijk he
Risicoanalyse opbrengsten:
- Het risico bestaat dat de opbrengsten niet volledig zijn als gevolg van het niet verantwo
- Het risico bestaat dat opbrengsten niet volledig zijn als gevolg van verschuiving tussen l
- Het risico bestaat dat opbrengsten te laag zijn als gevolg van onjuiste afgrenzing, namel
Systeemgerichte werkzaamheden:
Gezien accountant tevens de jaarrekening voorgaande jaren heeft gecontroleerd is er al kennis inzake
- Inlichtingen inwinnen bij management en relevante functionarissen inzake de totstandk
- Inzicht krijgen in de kwaliteit van de prognose door het opvragen van de begroting van v
- De prognose onderhevig aan de veronderstellingen van de opstellers inzichtelijk te krijg
- De methoden die zijn gebruikt inzichtelijk te krijgen en de wijze van toepassing daarvan
Gegevensgerichte werkzaamheden:
Geprognotiseerd:
- Vaststellen dat prognose op een juiste wijze is gebaseerd op veronderstellingen door uit
- Beoordelen of veronderstellingen realistisch zijn en aansluiten op onderliggende docum
o Omzet: onderbouwde plannen, concrete aanwijzingen, vergunningen
o Lonen en salarissen: CAO of andere richtlijnen, onderbouwing benodigd person
o Overige bedrijfskosten: aansluiting overeenkomsten
o Afschrijvingskosten: berekenen gemiddeld percentage afschrijving en vergelijk
o Financieringslasten: op basis van overeenkomsten percentage en herberekene
- Inlichtingen inwinnen bij management over bijzonderheden
Werkelijk:
- Aansluiting opgave op financiële administratie en onderliggende specificaties en vastste
- Betalingsanalyse: ontvangsten aansluiten op omzet en rekening houden met debiteurens
- Afgrenzing: detailcontrole uitvoeren op omzet in nieuwe boekjaar om te beoordelen of d
- Detailcontrole op opbrengsten van andere locaties om vast te stellen waar deze betrekki
- Verbandscontrole: totaalopbrengsten minus omzet andere locaties = omzet locatie
- Detailwerkzaamheden op debetboekingen op omzet locatie om vast te stellen dat deze b
, - Memoriaalboekingen doornemen om vast te stellen dat opbrengsten en kosten niet onte
- Verbandscontrole: beginvoorraad + inkopen – eindvoorraad = inkoopwaarde omzet
- Beoordeling marge / marge analyse
- Gedetailleerde cijferanalyse uitvoeren op kostencategorieën
- Detailcontrole op de kosten
Doorlopende kosten:
- Cijferanalyse vaste kosten ten opzichte van vaste kosten voorgaande jaren
- Detailcontrole op kosten aan de hand van contracten en facturen -> behorend tot die loc
- Personeel: vaststellen dat geen uitzendkrachten in dienst zijn geweest en dat personeel
- Huisvestingskosten: aansluiten met contract
- Afschrijvingskosten: welke betreffen dit gezien alles is afgebrand. Vaststellen niet dubbe
- Controleren aan de hand van de onderliggende facturen en uitgaande geldbeweging of k
Algemeen/afsluitend:
- Aansluiten claim met financiële administratie en rekenkundige juistheid vaststellen
- Afsluitende CBO
- Vaststellen dat rekening is gehouden met maximaal verzekeringsbedrag
- Bespreken geconstateerde verschillen en voorstellen tot corrigeren
Standaard 3810N
Tendentie: flatteren, zo positief als mogelijk willen presenteren (informatie te rooskleurig presenteren
Risicoanalyse:
- Risico dat x niet nauwkeurig is verantwoord als gevolg van onjuiste classificatie (verschu
- Risico dat x niet volledig is verantwoord als gevolg van het ten onrechte niet registreren
Systeemgerichte werkzaamheden:
- Inwinnen van inlichtingen bij het management en belangrijke functionarissen inzake we
- Met betrekking tot de informatiesystemen de logische toegangsbeveiliging beoordelen o
o Vaststellen welke functionarissen welke bevoegdheden hebben binnen de infor
o Vaststellen hoe de toegang is beveiligd. Hierbij het wachtwoordbeleid beoorde
o Vaststellen dat er sprake is van logging om de audittrail te kunnen volgen
- Tevens is het van belang dat het change management proces wordt vastgesteld voor het
o Vaststellen of er procedure is inzake change management, waarbij er sprake is
o Vaststellen welke functionarissen wijzigingen kunnen aanbrengen met betrekk
o Vaststellen dat updates worden doorgevoerd en wijzigingen worden getest in e
