Overzicht belastingrecht
Week 7
Art.4:12 IB
- Reguliere voordelen: zoals dividend.-> winst uitgekeerd ( uit een bedrijf waar je
aandelen in hebt)
Wanneer je aandeelhouder bent in die BV
Je hebt meer dan 5% van de aandelen in deze BV
- 1. Bedrag wat dividend wordt uitgekeerd
2. hierover moet 15% dividenduitkering over worden betaald (voorheffing)
Er wordt dus 85% uitgekeerd.
3. het bedrag wat overblijft nadat er 15% van het bedrag af is gehaald wordt belast in
box 2-> tegen 26,9% ( wordt rekening mee gehouden dat je die 15% al betaald hebt)
Vervreemdingsvoordelen:
Box 2 belast
Voorbeeld:
Stel je hebt 100% van de aandelen in een BV
Je hebt de bv opgericht voor 20.000 euro
Iemand wil de bv van je kopen voor 1.000.000 euro
Verkoopprijs- aankoopprijs= winst
1.000.000-20.000=980.000 euro
980.000 euro wordt belast in box 2
Zowel regulieren voordelen als vervreemding voordelen zijn belast in box 2.
Art. 4.6 wet IB
Wanneer heb je AB?
Zij, al dan niet tezamen met partner, direct of indirect voor tenminste 5% van het geplaatste
kapitaal aandeelhouder is.
Partners gehuwd in gemeenschap van goederen en tot
huwelijksgoederengemeenschap behoort het AB -> beide partners zijn AB houder
omdat beide gerechtigd zijn tot onverdeelde helft van huwelijksgoederen schap
Partners gehuwd op huwelijkse voorwaarden: een samentelling van de aandelen
is vereist indien beide partners minimaal 1 aandeel in hetzelfde Bv bezitten.
Bezit enkel de man 5% en de vrouw niets? Dan is de man enkel AB houder!
Wat zijn opties?
Rechten om aandelen te kopen
Als je dat als 5% hebt dan maakt je dit ook een AB houder.
Ditzelfde geldt voor winstbewijzen
, Art.4.7 IB
Als een vennootschap verschillende soorten aandelen heeft, de belastingplichtige ook een
aanmerkelijk belang heeft.
4.9 IB
Meesleepregeling
Stel je hebt 5% aandelen en 3% opties
Heb je dan aan aanmerkelijk belang?
Ja, omdat je 5% van de aandelen hebt ben je dus al AB houder. Deze 3% opties worden
meegesleept door de meesleepregeling en heb je dus 8%
4.4
LET OP:
Als je 4% van de aandelen hebt en je hebt 4% opties
HEB JE GEEN AANMERKELIJK BELANG
Let goed op: uitzonderlijk geval
Welke zijn uitzonderingen:
4.6 tm 4.8
Stel je hebt 5% aandelen en 4% opties dan heb je dus wel aanmerkelijk belang
Dus omdat je al die 5% hebt
Als je 3% aandelen hebt en je hebt 3% opties heb je dus GEEN AB.
4.10
Meetrekregeling
Als je aandelen hebt waarin je geen aanmerkelijk belang in hebt.
Maar je partner of bloedverwanten in een rechte lijn wel.
Art.3:91 en 3:92 IB
Terbeschikkingstelling
Voorbeeld:
Jan heeft een BV
In deze BV heeft hij 100% aandelen
Jan heeft in prive een pand-> een bedrijfspand
Bv wilt zijn pand huren en gaat ook zijn pand huren
Welke box zit zijn pand?
Box 3
BV gaat dus huur betalen aan Jan. Als een Bv een pand huurt zijn deze huurkosten die de BV
betaald aftrekbaar van de winst.
In de kern zijn huuropbrengsten onbelast MAAR
Als je een vermogen ter beschikking stelt aan een Bv waarin je een aanmerkelijk belang
hebt… DAN zijn de opbrengsten die je haalt belast in box 1
Week 7
Art.4:12 IB
- Reguliere voordelen: zoals dividend.-> winst uitgekeerd ( uit een bedrijf waar je
aandelen in hebt)
Wanneer je aandeelhouder bent in die BV
Je hebt meer dan 5% van de aandelen in deze BV
- 1. Bedrag wat dividend wordt uitgekeerd
2. hierover moet 15% dividenduitkering over worden betaald (voorheffing)
Er wordt dus 85% uitgekeerd.
3. het bedrag wat overblijft nadat er 15% van het bedrag af is gehaald wordt belast in
box 2-> tegen 26,9% ( wordt rekening mee gehouden dat je die 15% al betaald hebt)
Vervreemdingsvoordelen:
Box 2 belast
Voorbeeld:
Stel je hebt 100% van de aandelen in een BV
Je hebt de bv opgericht voor 20.000 euro
Iemand wil de bv van je kopen voor 1.000.000 euro
Verkoopprijs- aankoopprijs= winst
1.000.000-20.000=980.000 euro
980.000 euro wordt belast in box 2
Zowel regulieren voordelen als vervreemding voordelen zijn belast in box 2.
Art. 4.6 wet IB
Wanneer heb je AB?
Zij, al dan niet tezamen met partner, direct of indirect voor tenminste 5% van het geplaatste
kapitaal aandeelhouder is.
Partners gehuwd in gemeenschap van goederen en tot
huwelijksgoederengemeenschap behoort het AB -> beide partners zijn AB houder
omdat beide gerechtigd zijn tot onverdeelde helft van huwelijksgoederen schap
Partners gehuwd op huwelijkse voorwaarden: een samentelling van de aandelen
is vereist indien beide partners minimaal 1 aandeel in hetzelfde Bv bezitten.
Bezit enkel de man 5% en de vrouw niets? Dan is de man enkel AB houder!
Wat zijn opties?
Rechten om aandelen te kopen
Als je dat als 5% hebt dan maakt je dit ook een AB houder.
Ditzelfde geldt voor winstbewijzen
, Art.4.7 IB
Als een vennootschap verschillende soorten aandelen heeft, de belastingplichtige ook een
aanmerkelijk belang heeft.
4.9 IB
Meesleepregeling
Stel je hebt 5% aandelen en 3% opties
Heb je dan aan aanmerkelijk belang?
Ja, omdat je 5% van de aandelen hebt ben je dus al AB houder. Deze 3% opties worden
meegesleept door de meesleepregeling en heb je dus 8%
4.4
LET OP:
Als je 4% van de aandelen hebt en je hebt 4% opties
HEB JE GEEN AANMERKELIJK BELANG
Let goed op: uitzonderlijk geval
Welke zijn uitzonderingen:
4.6 tm 4.8
Stel je hebt 5% aandelen en 4% opties dan heb je dus wel aanmerkelijk belang
Dus omdat je al die 5% hebt
Als je 3% aandelen hebt en je hebt 3% opties heb je dus GEEN AB.
4.10
Meetrekregeling
Als je aandelen hebt waarin je geen aanmerkelijk belang in hebt.
Maar je partner of bloedverwanten in een rechte lijn wel.
Art.3:91 en 3:92 IB
Terbeschikkingstelling
Voorbeeld:
Jan heeft een BV
In deze BV heeft hij 100% aandelen
Jan heeft in prive een pand-> een bedrijfspand
Bv wilt zijn pand huren en gaat ook zijn pand huren
Welke box zit zijn pand?
Box 3
BV gaat dus huur betalen aan Jan. Als een Bv een pand huurt zijn deze huurkosten die de BV
betaald aftrekbaar van de winst.
In de kern zijn huuropbrengsten onbelast MAAR
Als je een vermogen ter beschikking stelt aan een Bv waarin je een aanmerkelijk belang
hebt… DAN zijn de opbrengsten die je haalt belast in box 1
