MBA Belastingwetgeving met
resultaat
Samenvatti ng editi e 2022/2023
a. Algemene inleiding....................................................................................................................................3
b. Soorten belastingen...................................................................................................................................3
c. Vindplaatsen in het belastingrecht.............................................................................................................4
d. Algemene wet inzake rijksbelastingen.......................................................................................................5
e. Aanslagbelastingen....................................................................................................................................5
f. Aangiftebelastingen....................................................................................................................................6
g. Bezwaar en beroep....................................................................................................................................6
h. Belastingrente............................................................................................................................................6
i. Verplichtingen t.a.v. de belastingheffing.....................................................................................................6
j. Bewijslastverdeling in verhouding Belastingdienst-belastingplichtige.........................................................7
k. Hardheidsclausule en ambtshalve vermindering........................................................................................7
l. Bestuurlijke boetes.....................................................................................................................................8
m. Loonbelasting...........................................................................................................................................9
a. Dienstbetrekking........................................................................................................................................9
b. Belastbaar loon........................................................................................................................................10
c. Vrijstellingen............................................................................................................................................11
d. Werkkostenregeling.................................................................................................................................11
e. Verschuldigde loonbelasting....................................................................................................................13
f. Administratieve verplichtingen.................................................................................................................14
g. Inhoudingsplichtige als belastingplichtige................................................................................................14
i. Inleiding inkomstenbelasting....................................................................................................................15
a. Belastingplicht.........................................................................................................................................15
b. Heffingsgrondslagen: het boxenstelsel.....................................................................................................15
c. Heffingskortingen.....................................................................................................................................16
d. Toerekeningsregels..................................................................................................................................16
e. Box 1: winst uit onderneming en resultaat uit overige werkzaamheden..................................................19
a. Definitie ondernemer/onderneming........................................................................................................19
b. Winst uit onderneming vs loon, resultaat overige werkzaamheden, en box 3..........................................19
c. Basisprincipes fiscale winstbepaling.........................................................................................................20
d. Vermogensetikettering.............................................................................................................................20
e. Waardering van vermogensbestanddelen................................................................................................22
f. Kapitaalstortingen en -onttrekkingen........................................................................................................22
,g. Beperkt aftrekbare kosten........................................................................................................................23
h. Niet-aftrekbare kosten.............................................................................................................................23
i. Objectieve vrijstellingen............................................................................................................................24
j. Ondernemersfaciliteiten...........................................................................................................................24
k. Ondernemersaftrek..................................................................................................................................26
l. MKB-winstvrijstelling................................................................................................................................27
m. Staking van de onderneming..................................................................................................................27
n. Verrekening verliezen uit werk en woning...............................................................................................28
o. Resultaat uit overige werkzaamheden.....................................................................................................28
p. Omzetbelasting........................................................................................................................................30
a. Algemeen.................................................................................................................................................30
b. Belastbaar feit 1: levering van goederen..................................................................................................30
c. Belastbaar feit 2: intracommunautaire verwervingen (ICV)......................................................................31
d. Belastbaar feit 3: invoer...........................................................................................................................32
e. Belastbaar feit 4: diensten.......................................................................................................................32
f. Belastbaar feit 5: gemengde prestaties.....................................................................................................33
g. Waarover moet omzetbelasting berekend worden?.................................................................................33
h. Percentages omzetbelasting.....................................................................................................................34
i. Recht op aftrek voorbelasting...................................................................................................................34
j. Wanneer OB voldoen en termijnen...........................................................................................................35
k. Vrijstellingen............................................................................................................................................36
l. Bijzondere regelingen...............................................................................................................................37
m. Administratieve verplichtingen...............................................................................................................38
n. Teruggaaf bij niet-betaling.......................................................................................................................39
2
, a. Algemene inleiding
Doel van belastingheffing:
- Budgettaire functie = bijdragen aan financiering van overheid
- Instrumentele functie = beïnvloeden van gedrag, bijv. stimuleren van zelfstandig ondernemerschap
(zelfstandigenaftrek) of beperken van gebruik van sigaretten (steeds hogere accijnsheffing)
Belastingen vs. retributies:
- Belastingen = verplichte bijdragen zonder dat daar een specifieke tegenprestatie tegenover staat.
- Retributies = vergoeding voor het afnemen van bepaalde diensten van de overheid (bijv. afgeven
paspoort)
Opbouw belastingwetten:
1. Subject van heffing = degene die de belasting verschuldigd is
2. Object van heffing = bedrag waarover de belasting verschuldigd is
3. Wijze van heffing = op welke manier is belasting verschuldigd
4. Verschuldigde tarief of bedrag
Fiscaal jargon:
- Nagenoeg geheel ≥ 90%
- Hoofdzakelijk ≥ 70%
- Grotendeels ≥ 50%
- In belangrijke mate ≥ 30%
- Bijkomstig ≤ 10%
b. Soorten belastingen
Directe en indirecte belastingen:
- Directe belastingen = belasting wordt geheven bij degene die de belasting zelf moet betalen (bijv.
loonbelasting wordt direct bij werknemer ingehouden)
- Indirecte belastingen = degene die belasting verschuldigd is berekent deze door aan een ander (bijv.
omzetbelasting)
Tijdstip- en tijdvakbelastingen:
- Tijdvakbelasting = belasting wordt geheven over een bepaalde periode (bijv. inkomstenbelasting)
- Tijdstipbelasting = belasting wordt geheven over een gebeurtenis op een specifiek tijdstip (bijv.
dividendbelasting)
Aanslag- en aangiftebelastingen:
- Aanslagbelasting = belastingplichtige doet aangifte en vervolgens stelt de inspecteur de verschuldigde
belasting vast middels het opleggen van een aanslag (bijv. inkomstenbelasting).
- Aangiftebelasting = belastingplichtige doet aangifte en berekent zelf de verschuldigde belasting (bijv.
omzetbelasting).
3
, Voldoenings- en afdrachtsbelastingen:
- Voldoeningsbelasting = de belastingplichtige doet aangifte en moet zelf het bedrag ook betalen (bijv.
bij omzetbelasting)
- Afdrachtsbelasting = de inhoudingsplichtige betaalt op aangifte belasting voor een ander, zoals bij de
loonbelasting of dividendbelasting.
Subjectieve en objectieve belastingen:
- Subjectieve belasting = bij belastingheffing wordt rekening gehouden met persoonlijke
omstandigheden (bijv. leeftijd, of hij ondernemer is, uitgaven gedaan voor studie), zoals bij
inkomstenbelasting.
- Objectieve belasting = bij belastingheffing wordt geen rekening gehouden met persoonlijke
omstandigheden (bijv. bij dividendbelasting is altijd een tarief van 15% van toepassing).
c. Vindplaatsen in het belastingrecht
Bronnen voor belastingrecht:
- Wetgeving
- Uitvoeringsregelingen en -besluiten
- Europese richtlijnen
- Besluiten
- Algemene beginselen van behoorlijk bestuur
- Rechtspraak (jurisprudentie)
4
resultaat
Samenvatti ng editi e 2022/2023
a. Algemene inleiding....................................................................................................................................3
b. Soorten belastingen...................................................................................................................................3
c. Vindplaatsen in het belastingrecht.............................................................................................................4
d. Algemene wet inzake rijksbelastingen.......................................................................................................5
e. Aanslagbelastingen....................................................................................................................................5
f. Aangiftebelastingen....................................................................................................................................6
g. Bezwaar en beroep....................................................................................................................................6
h. Belastingrente............................................................................................................................................6
i. Verplichtingen t.a.v. de belastingheffing.....................................................................................................6
j. Bewijslastverdeling in verhouding Belastingdienst-belastingplichtige.........................................................7
k. Hardheidsclausule en ambtshalve vermindering........................................................................................7
l. Bestuurlijke boetes.....................................................................................................................................8
m. Loonbelasting...........................................................................................................................................9
a. Dienstbetrekking........................................................................................................................................9
b. Belastbaar loon........................................................................................................................................10
c. Vrijstellingen............................................................................................................................................11
d. Werkkostenregeling.................................................................................................................................11
e. Verschuldigde loonbelasting....................................................................................................................13
f. Administratieve verplichtingen.................................................................................................................14
g. Inhoudingsplichtige als belastingplichtige................................................................................................14
i. Inleiding inkomstenbelasting....................................................................................................................15
a. Belastingplicht.........................................................................................................................................15
b. Heffingsgrondslagen: het boxenstelsel.....................................................................................................15
c. Heffingskortingen.....................................................................................................................................16
d. Toerekeningsregels..................................................................................................................................16
e. Box 1: winst uit onderneming en resultaat uit overige werkzaamheden..................................................19
a. Definitie ondernemer/onderneming........................................................................................................19
b. Winst uit onderneming vs loon, resultaat overige werkzaamheden, en box 3..........................................19
c. Basisprincipes fiscale winstbepaling.........................................................................................................20
d. Vermogensetikettering.............................................................................................................................20
e. Waardering van vermogensbestanddelen................................................................................................22
f. Kapitaalstortingen en -onttrekkingen........................................................................................................22
,g. Beperkt aftrekbare kosten........................................................................................................................23
h. Niet-aftrekbare kosten.............................................................................................................................23
i. Objectieve vrijstellingen............................................................................................................................24
j. Ondernemersfaciliteiten...........................................................................................................................24
k. Ondernemersaftrek..................................................................................................................................26
l. MKB-winstvrijstelling................................................................................................................................27
m. Staking van de onderneming..................................................................................................................27
n. Verrekening verliezen uit werk en woning...............................................................................................28
o. Resultaat uit overige werkzaamheden.....................................................................................................28
p. Omzetbelasting........................................................................................................................................30
a. Algemeen.................................................................................................................................................30
b. Belastbaar feit 1: levering van goederen..................................................................................................30
c. Belastbaar feit 2: intracommunautaire verwervingen (ICV)......................................................................31
d. Belastbaar feit 3: invoer...........................................................................................................................32
e. Belastbaar feit 4: diensten.......................................................................................................................32
f. Belastbaar feit 5: gemengde prestaties.....................................................................................................33
g. Waarover moet omzetbelasting berekend worden?.................................................................................33
h. Percentages omzetbelasting.....................................................................................................................34
i. Recht op aftrek voorbelasting...................................................................................................................34
j. Wanneer OB voldoen en termijnen...........................................................................................................35
k. Vrijstellingen............................................................................................................................................36
l. Bijzondere regelingen...............................................................................................................................37
m. Administratieve verplichtingen...............................................................................................................38
n. Teruggaaf bij niet-betaling.......................................................................................................................39
2
, a. Algemene inleiding
Doel van belastingheffing:
- Budgettaire functie = bijdragen aan financiering van overheid
- Instrumentele functie = beïnvloeden van gedrag, bijv. stimuleren van zelfstandig ondernemerschap
(zelfstandigenaftrek) of beperken van gebruik van sigaretten (steeds hogere accijnsheffing)
Belastingen vs. retributies:
- Belastingen = verplichte bijdragen zonder dat daar een specifieke tegenprestatie tegenover staat.
- Retributies = vergoeding voor het afnemen van bepaalde diensten van de overheid (bijv. afgeven
paspoort)
Opbouw belastingwetten:
1. Subject van heffing = degene die de belasting verschuldigd is
2. Object van heffing = bedrag waarover de belasting verschuldigd is
3. Wijze van heffing = op welke manier is belasting verschuldigd
4. Verschuldigde tarief of bedrag
Fiscaal jargon:
- Nagenoeg geheel ≥ 90%
- Hoofdzakelijk ≥ 70%
- Grotendeels ≥ 50%
- In belangrijke mate ≥ 30%
- Bijkomstig ≤ 10%
b. Soorten belastingen
Directe en indirecte belastingen:
- Directe belastingen = belasting wordt geheven bij degene die de belasting zelf moet betalen (bijv.
loonbelasting wordt direct bij werknemer ingehouden)
- Indirecte belastingen = degene die belasting verschuldigd is berekent deze door aan een ander (bijv.
omzetbelasting)
Tijdstip- en tijdvakbelastingen:
- Tijdvakbelasting = belasting wordt geheven over een bepaalde periode (bijv. inkomstenbelasting)
- Tijdstipbelasting = belasting wordt geheven over een gebeurtenis op een specifiek tijdstip (bijv.
dividendbelasting)
Aanslag- en aangiftebelastingen:
- Aanslagbelasting = belastingplichtige doet aangifte en vervolgens stelt de inspecteur de verschuldigde
belasting vast middels het opleggen van een aanslag (bijv. inkomstenbelasting).
- Aangiftebelasting = belastingplichtige doet aangifte en berekent zelf de verschuldigde belasting (bijv.
omzetbelasting).
3
, Voldoenings- en afdrachtsbelastingen:
- Voldoeningsbelasting = de belastingplichtige doet aangifte en moet zelf het bedrag ook betalen (bijv.
bij omzetbelasting)
- Afdrachtsbelasting = de inhoudingsplichtige betaalt op aangifte belasting voor een ander, zoals bij de
loonbelasting of dividendbelasting.
Subjectieve en objectieve belastingen:
- Subjectieve belasting = bij belastingheffing wordt rekening gehouden met persoonlijke
omstandigheden (bijv. leeftijd, of hij ondernemer is, uitgaven gedaan voor studie), zoals bij
inkomstenbelasting.
- Objectieve belasting = bij belastingheffing wordt geen rekening gehouden met persoonlijke
omstandigheden (bijv. bij dividendbelasting is altijd een tarief van 15% van toepassing).
c. Vindplaatsen in het belastingrecht
Bronnen voor belastingrecht:
- Wetgeving
- Uitvoeringsregelingen en -besluiten
- Europese richtlijnen
- Besluiten
- Algemene beginselen van behoorlijk bestuur
- Rechtspraak (jurisprudentie)
4
