VRAGEN OCHTENDZITTING MET UITWERKINGEN
Vraag 1
Initiële cijferanalyse (12 punten)
Beschrijf voor de twee posten in de jaarrekening van HOAT Hotels BV:
- Materiële vaste activa
- Overlopende passiva
waarom deze qua aard, samenstelling en/of grootte van de post een potentieel
risicogebied kunnen vormen voor de accountantscontrole. Besteed in uw antwoord
aandacht aan de grootte van de posten, de specifieke kenmerken van de posten en de
controleaspecten (waaronder begrepen controledoelstellingen) van de posten.
Antwoordindicatie vraag 1
Materiële vaste activa (6 punten)
Grootte: 71.850/81.511= 88 % van het balanstotaal en is dus een wezenlijke post
van de jaarrekening. In 2004 bedroeg deze post 89% van het balanstotaal
kenmerk: De post MVA is veruit de grootste post in de balans. De post MVA is ten
opzichte van het vorig jaar met € 5,6 miljoen = 8% toegenomen. De
afschrijvingen bedragen € 5,9 miljoen. Het netto investeringsniveau
bedraagt derhalve € 11,5 miljoen. De afschrijvingen zijn daarentegen ten
opzichte van het vorig jaar licht gedaald, hetgeen vreemd is ten opzichte
van het hoge netto investeringsniveau. De vraag is of er niet te weinig is
afgeschreven of dat ten onrechte onderhoudskosten zijn geactiveerd. Beide
opmerkingen hebben direct gevolgen voor het resultaat.
De toename van de MVA kan niet alleen zijn veroorzaakt door de
overname van het hotel in Sheringham. In de casus wordt ook gesproken
van concrete plannen voor een nieuw te bouwen hotel in Amsterdam. Zijn
hiervoor reeds investeringen gepleegd, die onder bedrijfsgebouwen en
terreinen zijn verantwoord in plaats van onder materiële vaste activa in
uitvoering en vooruitbetalingen op materiële vaste activa?
controleaspect: De accountant zal de post materiële vaste activa controleren op juistheid
(bestaan, eigendom en waardering) en naleving eisen verslaggeving
(presentatie en toelichting). Met name zal de accountant aandacht besteden
aan de waardering. Zijn de investeringen terecht geïnvesteerd en zijn de
afschrijvingspercentages terecht en juist toegepast?
Overlopende passiva (6 punten)
Grootte: 3695/81511= 4,5% van het balanstotaal of 3695/4931 = 75% van het
totaalbedrag aan kortlopende schulden. Uit dien hoofde is het een materiële
belangrijke post voor de jaarrekening.
kenmerk: De post overlopende passiva is ten opzichte van het vorig jaar ruim € 1.7
miljoen (ofwel 88%) hoger. Deze post komt tot stand uit vooruit ontvangen
vergoedingen in het kader van reserveringen. Deze toename kan niet alleen
worden verklaard uit toename van de bedrijfsactiviteiten. De netto-omzet is
immers slechts met 3,7% toegenomen. Het risico is aanwezig dat een
gedeelte van deze balanspost ten onrechte niet ten gunste van het resultaat
is geboekt.
controleaspect: De accountant zal aandacht besteden aan de volledigheid en de juiste
afgrenzing van de balanspost overlopende passiva. Gezien de vorige
opmerking zal hij met name controleren of de vooruit ontvangen bedragen
inzake reserveringen niet te laat ten gunste van het resultaat zijn gebracht.
1
Vraag 1
Initiële cijferanalyse (12 punten)
Beschrijf voor de twee posten in de jaarrekening van HOAT Hotels BV:
- Materiële vaste activa
- Overlopende passiva
waarom deze qua aard, samenstelling en/of grootte van de post een potentieel
risicogebied kunnen vormen voor de accountantscontrole. Besteed in uw antwoord
aandacht aan de grootte van de posten, de specifieke kenmerken van de posten en de
controleaspecten (waaronder begrepen controledoelstellingen) van de posten.
Antwoordindicatie vraag 1
Materiële vaste activa (6 punten)
Grootte: 71.850/81.511= 88 % van het balanstotaal en is dus een wezenlijke post
van de jaarrekening. In 2004 bedroeg deze post 89% van het balanstotaal
kenmerk: De post MVA is veruit de grootste post in de balans. De post MVA is ten
opzichte van het vorig jaar met € 5,6 miljoen = 8% toegenomen. De
afschrijvingen bedragen € 5,9 miljoen. Het netto investeringsniveau
bedraagt derhalve € 11,5 miljoen. De afschrijvingen zijn daarentegen ten
opzichte van het vorig jaar licht gedaald, hetgeen vreemd is ten opzichte
van het hoge netto investeringsniveau. De vraag is of er niet te weinig is
afgeschreven of dat ten onrechte onderhoudskosten zijn geactiveerd. Beide
opmerkingen hebben direct gevolgen voor het resultaat.
De toename van de MVA kan niet alleen zijn veroorzaakt door de
overname van het hotel in Sheringham. In de casus wordt ook gesproken
van concrete plannen voor een nieuw te bouwen hotel in Amsterdam. Zijn
hiervoor reeds investeringen gepleegd, die onder bedrijfsgebouwen en
terreinen zijn verantwoord in plaats van onder materiële vaste activa in
uitvoering en vooruitbetalingen op materiële vaste activa?
controleaspect: De accountant zal de post materiële vaste activa controleren op juistheid
(bestaan, eigendom en waardering) en naleving eisen verslaggeving
(presentatie en toelichting). Met name zal de accountant aandacht besteden
aan de waardering. Zijn de investeringen terecht geïnvesteerd en zijn de
afschrijvingspercentages terecht en juist toegepast?
Overlopende passiva (6 punten)
Grootte: 3695/81511= 4,5% van het balanstotaal of 3695/4931 = 75% van het
totaalbedrag aan kortlopende schulden. Uit dien hoofde is het een materiële
belangrijke post voor de jaarrekening.
kenmerk: De post overlopende passiva is ten opzichte van het vorig jaar ruim € 1.7
miljoen (ofwel 88%) hoger. Deze post komt tot stand uit vooruit ontvangen
vergoedingen in het kader van reserveringen. Deze toename kan niet alleen
worden verklaard uit toename van de bedrijfsactiviteiten. De netto-omzet is
immers slechts met 3,7% toegenomen. Het risico is aanwezig dat een
gedeelte van deze balanspost ten onrechte niet ten gunste van het resultaat
is geboekt.
controleaspect: De accountant zal aandacht besteden aan de volledigheid en de juiste
afgrenzing van de balanspost overlopende passiva. Gezien de vorige
opmerking zal hij met name controleren of de vooruit ontvangen bedragen
inzake reserveringen niet te laat ten gunste van het resultaat zijn gebracht.
1
