Colleges Europees Belastingrecht.
N. en Lasteyrie (nat. persoon; AB sfeer): als je vertrekt en je neemt AB mee, dus niet meer
belast in land van vertrek, Hof: automatisch uitstel, geen rente, niet verlangen dat
belastingplichtige zekerheid stelt!
-> in zaak N. ook bepaald dat NL bij opleggen conserverende aanslag rekening moet
houden met waardedaling na emigratie! Waarde tot moment emigratie mag NL altijd
belasten. En soms, indien in verdrag, onder verdrag ook waardestijging na emigratie!
vs.
National Grid (winstsfeer): Hof zegt je mag optie geven direct af te rekenen of uitstel te
geven op verzoek (niet automatisch!). Hij mag ook in 10 termijnen betalen. Je mag rente
vragen en zekerheid stellen.
DMC: alleen zekerheid vragen als er een reëel risico is voor ontduiking.
Verder Labtec: GmbH bracht vermogen over van Duitsland naar andere EU LS, liep tegen
exit heffing aan. Hof: afrekenen in 5 termijnen, naast 10 termijnen is prima!
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Primair EU-recht = Unierecht zoals neergelegd in het VWEU, VEU en Handvest
HvJ toets de belastingmaatregelen van de Lidstaten op hun verenigbaarheid met het
primaire EU-recht dit leidt ertoe dat de belastingsystemen van de Lidstaten met de tijd
naar elkaar toe zijn gaan groeien = dit noemen we ‘’Negatieve integratie/harmonisatie’’.
-Negatief: omdat het niet de Europese wetgever is die deze vorm van integratie
najaagt, maar het HvJ EU, zij bepaalt wat niet is toegestaan. Het Hof is niet bevoegd
om Lidstaten voor te schrijven hoe zij hun belastingsystemen moeten inrichten. Dat
kan alleen de Europese wetgever.
Secundair EU-recht = Het unierecht die we terugvinden in dergelijke richtlijnen,
verordeningen en besluiten. Ook het secundair EU-recht zorgt dat belastingsystemen van
Lidstaten naar elkaar toegroeien = dit noemen we ‘’positieve integratie/harmonisatie’’.
-Positief: omdat het hier de Europese wetgever is die de belastingsystemen van de
Lidstaten naar elkaar toe laat bewegen door de Lidstaten voor te schrijven hoe zij in
voorkomende gevallen wel fiscaal moeten handelen.
HvJ EU heeft bij de uitlegging van sec. EU-recht een andere rol dan bij het prim.EU-
recht. Bij de interpretatie van de richtlijnen opereert het Hof meer als een gewone
belastingrechter die een EU belastingwet interpreteert.
- Discriminatie = Een verschil in behandeling naar Nationaliteit of fiscale Woonplaats staat
op gespannen voet met het Gelijkheidsbeginsel
- Belemmering = Een verschil in behandeling o.b.v. de investeringen of arbeidslocatie, waar
inkomen wordt genoten, staat op gespannen voet met het Neutraliteitsbeginsel
- Dispariteit = In de tweede plaats vraagt de interne-marktgedachte van de Lidstaten dat zij
zich inspannen om de marktverstoringen weg te nemen die het gevolg zijn van de verschillen
tussen hun belastingsystemen.
- Omgekeerde discriminatie = Niet-inwoner beter behandelen dan inwoner is toegestaan!
Oplossingen: discriminatie/belemmering verdragsvrijheden bieden oplossing
dispariteit geen oplossing vrijheden, Lidstaten moeten hun belastingsystemen
afstemmen, harmoniseren, bijv. met een richtlijn.
N. en Lasteyrie (nat. persoon; AB sfeer): als je vertrekt en je neemt AB mee, dus niet meer
belast in land van vertrek, Hof: automatisch uitstel, geen rente, niet verlangen dat
belastingplichtige zekerheid stelt!
-> in zaak N. ook bepaald dat NL bij opleggen conserverende aanslag rekening moet
houden met waardedaling na emigratie! Waarde tot moment emigratie mag NL altijd
belasten. En soms, indien in verdrag, onder verdrag ook waardestijging na emigratie!
vs.
National Grid (winstsfeer): Hof zegt je mag optie geven direct af te rekenen of uitstel te
geven op verzoek (niet automatisch!). Hij mag ook in 10 termijnen betalen. Je mag rente
vragen en zekerheid stellen.
DMC: alleen zekerheid vragen als er een reëel risico is voor ontduiking.
Verder Labtec: GmbH bracht vermogen over van Duitsland naar andere EU LS, liep tegen
exit heffing aan. Hof: afrekenen in 5 termijnen, naast 10 termijnen is prima!
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Primair EU-recht = Unierecht zoals neergelegd in het VWEU, VEU en Handvest
HvJ toets de belastingmaatregelen van de Lidstaten op hun verenigbaarheid met het
primaire EU-recht dit leidt ertoe dat de belastingsystemen van de Lidstaten met de tijd
naar elkaar toe zijn gaan groeien = dit noemen we ‘’Negatieve integratie/harmonisatie’’.
-Negatief: omdat het niet de Europese wetgever is die deze vorm van integratie
najaagt, maar het HvJ EU, zij bepaalt wat niet is toegestaan. Het Hof is niet bevoegd
om Lidstaten voor te schrijven hoe zij hun belastingsystemen moeten inrichten. Dat
kan alleen de Europese wetgever.
Secundair EU-recht = Het unierecht die we terugvinden in dergelijke richtlijnen,
verordeningen en besluiten. Ook het secundair EU-recht zorgt dat belastingsystemen van
Lidstaten naar elkaar toegroeien = dit noemen we ‘’positieve integratie/harmonisatie’’.
-Positief: omdat het hier de Europese wetgever is die de belastingsystemen van de
Lidstaten naar elkaar toe laat bewegen door de Lidstaten voor te schrijven hoe zij in
voorkomende gevallen wel fiscaal moeten handelen.
HvJ EU heeft bij de uitlegging van sec. EU-recht een andere rol dan bij het prim.EU-
recht. Bij de interpretatie van de richtlijnen opereert het Hof meer als een gewone
belastingrechter die een EU belastingwet interpreteert.
- Discriminatie = Een verschil in behandeling naar Nationaliteit of fiscale Woonplaats staat
op gespannen voet met het Gelijkheidsbeginsel
- Belemmering = Een verschil in behandeling o.b.v. de investeringen of arbeidslocatie, waar
inkomen wordt genoten, staat op gespannen voet met het Neutraliteitsbeginsel
- Dispariteit = In de tweede plaats vraagt de interne-marktgedachte van de Lidstaten dat zij
zich inspannen om de marktverstoringen weg te nemen die het gevolg zijn van de verschillen
tussen hun belastingsystemen.
- Omgekeerde discriminatie = Niet-inwoner beter behandelen dan inwoner is toegestaan!
Oplossingen: discriminatie/belemmering verdragsvrijheden bieden oplossing
dispariteit geen oplossing vrijheden, Lidstaten moeten hun belastingsystemen
afstemmen, harmoniseren, bijv. met een richtlijn.
