Antwoorden WG VPB
Werkgroep 1.
Vraag 1
a) Er is sprake van een VOF. Deze is fiscaal transparant. De VOF is niet opgenomen in art. 2
Wet VOF en is dus niet belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting. A BV staat er wel
genoemd, dus deze is wel VPB plichtig. Bij uitkering aan B wordt er direct in box 1 belasting
geheven. Bij uitkering aan A BV is er sprake van 20/25% VPB. Persoon A betaalt geen
belasting in box 2 zolang de BV niet verder uitkeert. Echter moet persoon A wel rekening
houden met de gebruikelijke loon regeling van de IB/LB.
b) De Efteling is een stichting. Art. 2 VPB zegt dat stichtingen VPB plichtig zijn indien en voor
zover zij een onderneming drijven. Wanneer drijf je onderneming? 1) duurzame organisatie
van kapitaal en arbeid? 2) deelname aan het economisch verkeer 3) winstoogmerk? De
Efteling voldoet sowieso aan de eerste twee voorwaarden. M.b.t. het winstoogmerk zei de
HR dat het geobjectiveerd moet worden. Als je winst maakt, heb je het streven. Ook indien
geen winst wordt gemaakt, geldt art. 4 van de VPB ‘in concurrentie treden’ voor stichtingen.
Uit het Eftelingarrest bleek dat de Efteling in concurrentie trad met een ander park in de
buurt. (indien je niet voldoet aan art. 2 VPB ga je pas kijken naar art. 4 VPB!)
c) Beherend vennoot is verbonden voor verbintenissen betreffende de onderneming,
hoofdelijk aansprakelijk. Commanditaire vennoot is alleen aansprakelijk tot het bedrag van
zijn inbreng. Indien er sprake is van een besloten CV, is deze fiscaal transparant en worden
commanditaire vennoten ieder afzonderlijk in de IB aangeslagen en de beherende vennoot
voor haar deel in de VPB. Indien er sprake is van een open CV, dan sturen we alle aanslagen
naar de open CV omdat de open CV VPB plichtig is. De open CV betaalt de gehele VPB
aanslag.
Een CV is besloten indien alle vennoten toestemming moeten geven voor toe- en uittreding,
art. 2 lid 3 sub c AWR.
d) Art 2 lid 4 VPB kent een fictie -> naar NL recht opgericht? Binnenlands belastingplichtig.
Maar de fictie is niet van toepassing want het gaat om een GmbH die naar Duits recht is
opgericht. Dan ga je kijken naar de plaats van de feitelijke leiding. O.g.v. art. 4 AWR gelden
deze omstandigheden als de vestigingsplaats. De vennootschap is binnenlands
belastingplichtig ondanks dat hij naar Duits recht is opgericht.
Stel in Amsterdam 200 winst. In Duitsland wordt er 50 verlies gemaakt. De GmbH maakt in
feite in totaliteit 150 winst. Hoe gaat de heffing? Art 15e VPB: objectvrijstelling voor
buitenlandse vaste inrichtingen -> buitenlandse resultaten uit grondslag halen! Tenzij
activiteiten worden gestaakt! (stakingsverlies)
Werkgroep 1.
Vraag 1
a) Er is sprake van een VOF. Deze is fiscaal transparant. De VOF is niet opgenomen in art. 2
Wet VOF en is dus niet belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting. A BV staat er wel
genoemd, dus deze is wel VPB plichtig. Bij uitkering aan B wordt er direct in box 1 belasting
geheven. Bij uitkering aan A BV is er sprake van 20/25% VPB. Persoon A betaalt geen
belasting in box 2 zolang de BV niet verder uitkeert. Echter moet persoon A wel rekening
houden met de gebruikelijke loon regeling van de IB/LB.
b) De Efteling is een stichting. Art. 2 VPB zegt dat stichtingen VPB plichtig zijn indien en voor
zover zij een onderneming drijven. Wanneer drijf je onderneming? 1) duurzame organisatie
van kapitaal en arbeid? 2) deelname aan het economisch verkeer 3) winstoogmerk? De
Efteling voldoet sowieso aan de eerste twee voorwaarden. M.b.t. het winstoogmerk zei de
HR dat het geobjectiveerd moet worden. Als je winst maakt, heb je het streven. Ook indien
geen winst wordt gemaakt, geldt art. 4 van de VPB ‘in concurrentie treden’ voor stichtingen.
Uit het Eftelingarrest bleek dat de Efteling in concurrentie trad met een ander park in de
buurt. (indien je niet voldoet aan art. 2 VPB ga je pas kijken naar art. 4 VPB!)
c) Beherend vennoot is verbonden voor verbintenissen betreffende de onderneming,
hoofdelijk aansprakelijk. Commanditaire vennoot is alleen aansprakelijk tot het bedrag van
zijn inbreng. Indien er sprake is van een besloten CV, is deze fiscaal transparant en worden
commanditaire vennoten ieder afzonderlijk in de IB aangeslagen en de beherende vennoot
voor haar deel in de VPB. Indien er sprake is van een open CV, dan sturen we alle aanslagen
naar de open CV omdat de open CV VPB plichtig is. De open CV betaalt de gehele VPB
aanslag.
Een CV is besloten indien alle vennoten toestemming moeten geven voor toe- en uittreding,
art. 2 lid 3 sub c AWR.
d) Art 2 lid 4 VPB kent een fictie -> naar NL recht opgericht? Binnenlands belastingplichtig.
Maar de fictie is niet van toepassing want het gaat om een GmbH die naar Duits recht is
opgericht. Dan ga je kijken naar de plaats van de feitelijke leiding. O.g.v. art. 4 AWR gelden
deze omstandigheden als de vestigingsplaats. De vennootschap is binnenlands
belastingplichtig ondanks dat hij naar Duits recht is opgericht.
Stel in Amsterdam 200 winst. In Duitsland wordt er 50 verlies gemaakt. De GmbH maakt in
feite in totaliteit 150 winst. Hoe gaat de heffing? Art 15e VPB: objectvrijstelling voor
buitenlandse vaste inrichtingen -> buitenlandse resultaten uit grondslag halen! Tenzij
activiteiten worden gestaakt! (stakingsverlies)
