Estate Planning bijeenkomst 1
De directeur-grootaandeelhouder (DGA): samenloop IB, VPB en LB
2016: 600k winst
2016: Pieter als salaris van BV 50k
2016: ouderdomspensioen betaald door BV ad 4k à fiscaal gefaciliteerd
2016: vaste onkostenvergoeding 5k
tbs auto à cataloguswaarde 80k incl BPM
2016: Filip salaris 250k
2016: 12k aan gefaciliteerde ouderdomspensioen
2016: pand jaarlijks 40k (marktconform)
2016: Margriet 450 per maand
2016: lening bank ter financiering vernieuwing praktijk à beide persoonlijke borgstelling tegen een
eenmalige vergoeding van de maatschap ad 5k (gebruik was 10k pp geweest)
jan. 2017: verzoek tot echtscheiding door de tyfus …
april 2017: echtscheiding rond
1. Vindt de gebruikelijkloonregeling in 2016 toepassing bij Pieter, Filip en/of Margriet? Zo ja,
hoe en tot welk bedrag? (Houd rekening met alle relevante gegevens, zoals het pensioen, de
auto, de onkostenvergoeding en de bekoelde relatie.)
DGA: art. 4(d) LB: staat in fictieve dienstbetrekking tot het lichaam waarin hij een AB heeft. Kan als
directeur natuurlijk zelf zijn salaris bepalen. Kan dus in beginsel ook nihil zijn en de inkomsten puur
in de vorm van dividend genieten à fiscaal voordeel, want maar tegen 25% belast
à gebruikelijkloonregeling van art. 12a LB geïntroduceerd
standaard: 44k
stel dat het loon lager ligt, dan ligt de bewijslast bij de BP (belastingplichtige)
stel dat het loon hoger ligt, dan ligt de bewijslast bij de BD (belastingdienst)
Daarbij geldt nog de extra regel dat het loon van de dga niet lager mag zijn dan het hoogste loon dat
wordt toegekend aan eventuele overige werknemers van het lichaam, tenzij de belastingplichtige
aannemelijk kan maken dat het loon op een lager bedrag dan het hoogste loon van die overige
werknemers zou moeten worden gesteld. In dat geval komen we weer terug bij de hoofdregel dat men
30% mag afwijken van het door de fiscus aan te tonen hoger gebruikelijk loon.
Pieter
Salaris: 50k
Auto: 20k à 13bis (1)(a): 25% x cataloguswaarde (80k) (bijtelling à 22% vanaf 1-1-17)
Pensioen: 4k à fiscaal gefacilieerd à geen loon à 11(1)(c) LB (wegens omkeerregeling)
Onkosten: 5k
Loon: 75k à genietingsmoment 13a (3) LB
à in vergelijk tegen een winst van de BV groot 300k à sowieso art. 12a LB van toepassing (in
beginsel mits er sprake is van een AB, is sowieso het geval bij een DGA, maar gewoon toetsen)
geen bijtelling mbt auto, mits puur privégebruik!
Art. 10(1)(g) vpb à informeel kapitaal (als tegenboeking van het afgeboekte loon, niet-betaald fictief
loon)
De directeur-grootaandeelhouder (DGA): samenloop IB, VPB en LB
2016: 600k winst
2016: Pieter als salaris van BV 50k
2016: ouderdomspensioen betaald door BV ad 4k à fiscaal gefaciliteerd
2016: vaste onkostenvergoeding 5k
tbs auto à cataloguswaarde 80k incl BPM
2016: Filip salaris 250k
2016: 12k aan gefaciliteerde ouderdomspensioen
2016: pand jaarlijks 40k (marktconform)
2016: Margriet 450 per maand
2016: lening bank ter financiering vernieuwing praktijk à beide persoonlijke borgstelling tegen een
eenmalige vergoeding van de maatschap ad 5k (gebruik was 10k pp geweest)
jan. 2017: verzoek tot echtscheiding door de tyfus …
april 2017: echtscheiding rond
1. Vindt de gebruikelijkloonregeling in 2016 toepassing bij Pieter, Filip en/of Margriet? Zo ja,
hoe en tot welk bedrag? (Houd rekening met alle relevante gegevens, zoals het pensioen, de
auto, de onkostenvergoeding en de bekoelde relatie.)
DGA: art. 4(d) LB: staat in fictieve dienstbetrekking tot het lichaam waarin hij een AB heeft. Kan als
directeur natuurlijk zelf zijn salaris bepalen. Kan dus in beginsel ook nihil zijn en de inkomsten puur
in de vorm van dividend genieten à fiscaal voordeel, want maar tegen 25% belast
à gebruikelijkloonregeling van art. 12a LB geïntroduceerd
standaard: 44k
stel dat het loon lager ligt, dan ligt de bewijslast bij de BP (belastingplichtige)
stel dat het loon hoger ligt, dan ligt de bewijslast bij de BD (belastingdienst)
Daarbij geldt nog de extra regel dat het loon van de dga niet lager mag zijn dan het hoogste loon dat
wordt toegekend aan eventuele overige werknemers van het lichaam, tenzij de belastingplichtige
aannemelijk kan maken dat het loon op een lager bedrag dan het hoogste loon van die overige
werknemers zou moeten worden gesteld. In dat geval komen we weer terug bij de hoofdregel dat men
30% mag afwijken van het door de fiscus aan te tonen hoger gebruikelijk loon.
Pieter
Salaris: 50k
Auto: 20k à 13bis (1)(a): 25% x cataloguswaarde (80k) (bijtelling à 22% vanaf 1-1-17)
Pensioen: 4k à fiscaal gefacilieerd à geen loon à 11(1)(c) LB (wegens omkeerregeling)
Onkosten: 5k
Loon: 75k à genietingsmoment 13a (3) LB
à in vergelijk tegen een winst van de BV groot 300k à sowieso art. 12a LB van toepassing (in
beginsel mits er sprake is van een AB, is sowieso het geval bij een DGA, maar gewoon toetsen)
geen bijtelling mbt auto, mits puur privégebruik!
Art. 10(1)(g) vpb à informeel kapitaal (als tegenboeking van het afgeboekte loon, niet-betaald fictief
loon)
