Estate Planning bijeenkomst 7
- lijfrente à in hoeverre is de leeftijd van invloed op het gebruik kunnen maken van gefaseerde
lijfrentes
- doteren aan de FOR in het jaar van staking, kan dit?
- Gefacilieerde lijfrente bij de overnemer, kan dit?
- Overdracht per 1 mei 2016 à niet 2017 zoals in BB staat
- Omzet naar lijfrente bij overlijden
- Met terugwerkende kracht à 5 maanden (door de echtgenote dus) à wordt dit dus fiscaal
gefacilieerd à 3.131 (6 maanden)
- Maximale premieaftrek van Jeroen en wat is dan zijn box 1-inkomen
- Kan hij de lijfrente bij z’n VOF opbouwen?
- Ten laste van wiens inkomen komt die premie
- Stel Sara krijgt de lijfrente agv het overlijden van Jeroen, IB betalen?
- leeftijd en gefaseerd gebruik maken van lijfrente
Ondernemerssfeer à fiscaal gefacilieerde oudedagsvoorziening opbouwen binnen de IB à bijv. FOR
3.53 (1)(c) jo. 3.67 IB
Ondernemer die aan het urencriterium voldoet en bij aanvang van het kalenderjaar de
pensioengerechtigde leeftijd nog niet heeft bereikt
Jo. 3.68 IB à 9.8% van de winst met een maximum gegeven in lid 2 (mbt ondernemingsvermogen
(3.71 IB)
Bij bedrijfsbeëindiging op ouder leeftijd, als in casu à resultaten uit onderneming omzetten in
gefacilieerde lijfrente-voorziening à 3.128 jo. 3.129 IB
3.128 jo. 3.124(1)(a) IB à premies voor lijfrente in aanmerking nemen mbt omzetting
oudedagsreserve in lijfrente
3.129 jo. 3.124(1)(a) IB à mbt omzetting stakingswinst in lijfrente
à beide jo. 1.7 IB (jo. 3.125 IB)
zo ook kan op basis van 1.7 IB artikel 3.126a IB worden gebruikt à lijfrentespaarrekening of
lijfrentebeleggingsrecht à banksparen
3.127 IB à jaarruimte, behoort ook nog tot de mogelijkheden
dus:
FOR (3.53 jo. 3.67)
Jaarruimte (3.127)
3.128 à FOR omzetten in lijfrente
3.129 à stakingswinst omzetten in lijfrente
3.126a à banksparen
à op grond van art. 3.1 (2)(i) IB à aftrekbare lijfrente wordt gezien als uitgave voor
inkomensvoorziening en kan op het totale box 1-inkomen in aftrek komen
In casu: bedrijfsbeëindiging door ondernemer ‘op leeftijd’ met een opgebouwde FOR van 80k.
Verkoop van de onderneming aan VOF Verse Groenten
Op moment van verkoop worden zowel de goodwill, alsmede de stille reserve gerealiseerd en vallen
de fiscale reserves vrij in de vorm van stakingswinst. Zo ook in het jaar van beëindiging een
onttrekking van 10k agv het willen verbouwen van de eigen woning
Stap 1 winst bepalen in jaar van staking
à vermogensvergelijking fiscale balans eind ’15 vs overdrachtsbalans eind mei ‘16
EV-vergelijking à 1.195.000 -/- 78.000 = 1.117.000 à totale winst
-/- storting
+ onttrekking 10k à 1.127.000
- lijfrente à in hoeverre is de leeftijd van invloed op het gebruik kunnen maken van gefaseerde
lijfrentes
- doteren aan de FOR in het jaar van staking, kan dit?
- Gefacilieerde lijfrente bij de overnemer, kan dit?
- Overdracht per 1 mei 2016 à niet 2017 zoals in BB staat
- Omzet naar lijfrente bij overlijden
- Met terugwerkende kracht à 5 maanden (door de echtgenote dus) à wordt dit dus fiscaal
gefacilieerd à 3.131 (6 maanden)
- Maximale premieaftrek van Jeroen en wat is dan zijn box 1-inkomen
- Kan hij de lijfrente bij z’n VOF opbouwen?
- Ten laste van wiens inkomen komt die premie
- Stel Sara krijgt de lijfrente agv het overlijden van Jeroen, IB betalen?
- leeftijd en gefaseerd gebruik maken van lijfrente
Ondernemerssfeer à fiscaal gefacilieerde oudedagsvoorziening opbouwen binnen de IB à bijv. FOR
3.53 (1)(c) jo. 3.67 IB
Ondernemer die aan het urencriterium voldoet en bij aanvang van het kalenderjaar de
pensioengerechtigde leeftijd nog niet heeft bereikt
Jo. 3.68 IB à 9.8% van de winst met een maximum gegeven in lid 2 (mbt ondernemingsvermogen
(3.71 IB)
Bij bedrijfsbeëindiging op ouder leeftijd, als in casu à resultaten uit onderneming omzetten in
gefacilieerde lijfrente-voorziening à 3.128 jo. 3.129 IB
3.128 jo. 3.124(1)(a) IB à premies voor lijfrente in aanmerking nemen mbt omzetting
oudedagsreserve in lijfrente
3.129 jo. 3.124(1)(a) IB à mbt omzetting stakingswinst in lijfrente
à beide jo. 1.7 IB (jo. 3.125 IB)
zo ook kan op basis van 1.7 IB artikel 3.126a IB worden gebruikt à lijfrentespaarrekening of
lijfrentebeleggingsrecht à banksparen
3.127 IB à jaarruimte, behoort ook nog tot de mogelijkheden
dus:
FOR (3.53 jo. 3.67)
Jaarruimte (3.127)
3.128 à FOR omzetten in lijfrente
3.129 à stakingswinst omzetten in lijfrente
3.126a à banksparen
à op grond van art. 3.1 (2)(i) IB à aftrekbare lijfrente wordt gezien als uitgave voor
inkomensvoorziening en kan op het totale box 1-inkomen in aftrek komen
In casu: bedrijfsbeëindiging door ondernemer ‘op leeftijd’ met een opgebouwde FOR van 80k.
Verkoop van de onderneming aan VOF Verse Groenten
Op moment van verkoop worden zowel de goodwill, alsmede de stille reserve gerealiseerd en vallen
de fiscale reserves vrij in de vorm van stakingswinst. Zo ook in het jaar van beëindiging een
onttrekking van 10k agv het willen verbouwen van de eigen woning
Stap 1 winst bepalen in jaar van staking
à vermogensvergelijking fiscale balans eind ’15 vs overdrachtsbalans eind mei ‘16
EV-vergelijking à 1.195.000 -/- 78.000 = 1.117.000 à totale winst
-/- storting
+ onttrekking 10k à 1.127.000
