Winst uit onderneming
Definitie
Het gezamenlijke bedrag van de winst die de belastingplichtige als ondernemer geniet uit
één of meer ondernemingen verminderd met de ondernemersaftrek en mkb-
winstvrijstelling (art. 3.2 IB).
Onderneming (definitie, jurisprudentie)
-Duurzame organisatie
-Van kapitaal en arbeid
Zelfstandig beroep gelijk gesteld aan ondernemer (art. 3.5 IB)
-Die erop is gericht om deel te nemen aan het maatschappelijk productieproces
(economisch verkeer)
-Oogmerk winst te behalen
Verliezen in de aanloopfase (5 jaar) mogen bij verzoek bij de belastingheffing
betrokken worden (art. 3.10 IB)
Ondernemer (art. 3.4 IB)
Ook tot ondernemer gerekend (art. 3.3 lid 1 IB):
-Medegerechtigden
-Diegene die een schuldvordering op een onderneming heeft die voor zijn rekening wordt
gedreven
De partner van de ondernemer wordt zelf niet tot ondernemer gerekend. Bij een
maatschap/vof wordt iedere maat/vennoot tot ondernemer gerekend. Een commanditaire
vennoot is geen ondernemer, maar medegerechtigde
Urencriterium (art. 3.6 IB)
-Minimaal 1225 uur besteden aan werkzaamheden voor één of meer ondernemingen
-Minimaal 50% van de totale werkzaamheden besteden aan werkzaamheden voor één of
meer ondernemingen, tenzij in de voorgaande 5 jaar geen ondernemer
-Bij zwangerschap wordt er net gedaan als of er uren aan de onderneming wordt besteed
(lid 6)
-Samenwerkingsverbanden waarbij een vennoot als verbonden persoon (huishouden of
bloed- en aanverwanten) hoofdzakelijk ondersteunende werkzaamheden verricht voldoet
niet aan urencriterium (lid 2 onderdeel a)
-Ondermaatschappen (lid 2 onderdeel b)
Vorderingen aangemerkt als winst uit onderneming (art. 3.3 lid 3 IB)
-Schuldvordering functioneert als eigen vermogen
-Schuldvordering die afhankelijk is van gerealiseerde winst
Beperkte verliesverrekening (art. 3.9 IB)
Een medegerechtigde of winstgenietende schuldeiser kunnen nooit meer verliezen
verekenen dan de waarde van het door hen ingebrachte vermogen, mogelijk gemuteerd
met kapitaalstortingen en onttrekkingen.
Bepalen belastbare winst uit onderneming
Definitie
Winst uit onderneming is het bedrag van de gezamenlijke voordelen die worden verkregen
uit een onderneming (art. 3.2 IB). Hierin vallen ook incidentele baten, voordelen
privégebruik, onttrekkingen aan omzet die niet normaal zijn en stakingswinst.
Definitie
Het gezamenlijke bedrag van de winst die de belastingplichtige als ondernemer geniet uit
één of meer ondernemingen verminderd met de ondernemersaftrek en mkb-
winstvrijstelling (art. 3.2 IB).
Onderneming (definitie, jurisprudentie)
-Duurzame organisatie
-Van kapitaal en arbeid
Zelfstandig beroep gelijk gesteld aan ondernemer (art. 3.5 IB)
-Die erop is gericht om deel te nemen aan het maatschappelijk productieproces
(economisch verkeer)
-Oogmerk winst te behalen
Verliezen in de aanloopfase (5 jaar) mogen bij verzoek bij de belastingheffing
betrokken worden (art. 3.10 IB)
Ondernemer (art. 3.4 IB)
Ook tot ondernemer gerekend (art. 3.3 lid 1 IB):
-Medegerechtigden
-Diegene die een schuldvordering op een onderneming heeft die voor zijn rekening wordt
gedreven
De partner van de ondernemer wordt zelf niet tot ondernemer gerekend. Bij een
maatschap/vof wordt iedere maat/vennoot tot ondernemer gerekend. Een commanditaire
vennoot is geen ondernemer, maar medegerechtigde
Urencriterium (art. 3.6 IB)
-Minimaal 1225 uur besteden aan werkzaamheden voor één of meer ondernemingen
-Minimaal 50% van de totale werkzaamheden besteden aan werkzaamheden voor één of
meer ondernemingen, tenzij in de voorgaande 5 jaar geen ondernemer
-Bij zwangerschap wordt er net gedaan als of er uren aan de onderneming wordt besteed
(lid 6)
-Samenwerkingsverbanden waarbij een vennoot als verbonden persoon (huishouden of
bloed- en aanverwanten) hoofdzakelijk ondersteunende werkzaamheden verricht voldoet
niet aan urencriterium (lid 2 onderdeel a)
-Ondermaatschappen (lid 2 onderdeel b)
Vorderingen aangemerkt als winst uit onderneming (art. 3.3 lid 3 IB)
-Schuldvordering functioneert als eigen vermogen
-Schuldvordering die afhankelijk is van gerealiseerde winst
Beperkte verliesverrekening (art. 3.9 IB)
Een medegerechtigde of winstgenietende schuldeiser kunnen nooit meer verliezen
verekenen dan de waarde van het door hen ingebrachte vermogen, mogelijk gemuteerd
met kapitaalstortingen en onttrekkingen.
Bepalen belastbare winst uit onderneming
Definitie
Winst uit onderneming is het bedrag van de gezamenlijke voordelen die worden verkregen
uit een onderneming (art. 3.2 IB). Hierin vallen ook incidentele baten, voordelen
privégebruik, onttrekkingen aan omzet die niet normaal zijn en stakingswinst.
