Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
Aanmerkelijk belang
Er is sprake van een aanmerkelijk belang als een persoon eventueel tezamen met zijn
fiscale partner minstens 5% van de aandelen bezit of het recht heeft 5% van de aandelen
te kopen (art. 4.6 IB). Ook als een persoon (tezamen met zijn fiscale partner) het recht
heeft op minimaal 5% van de winst is er sprake van een aanmerkelijk belang (art. 4.6
onderdeel c IB). Dit kan zowel direct als indirect via een andere vennootschap. Ook
genotsrechten en certificaten van aandelen worden gelijk gesteld met bezit van aandelen
of winstbewijzen (art. 4.3 IB). Ook als een persoon (tezamen met zijn fiscaal partner)
minstens 5% van een bepaald soort aandelen bezit heeft hij een aanmerkelijk belang (art.
4.7 IB).
Lucratief belang (art. 3.92b IB)
Er is sprake van een lucratief belang als de vennootschap een kapitaal dat geheel of
gedeeltelijk is verdeeld in aandelen en de vennootschap verschillende soorten aandelen
heeft uitgeven en de soort aandelen die de belastingplichtige heeft is achtergesteld en het
soort aandeel bedraagt minder dan 10% van het totale aandelenpakket of de
belastingplichtige heeft een preferentie van ten minste 15% dividend per jaar. De
inkomsten worden belast in box 1.
Meesleepregeling (art. 4.9 IB)
Als een persoon een aanmerkelijk belang heeft in een vennootschap dan behoren zijn
overige aandelen, winstbewijzen, koopopties en genotsrechten ook tot het aanmerkelijk
belang.
Meetrekregeling (art. 4.10 IB)
Als een persoon een partner of een zijn bloed- of aanverwanten in een rechte lijn heeft die
een aanmerkelijk belang heeft in een vennootschap, dan heeft deze persoon als hij
aandelen, winstbewijzen, ed in de vennootschap heeft ook een aanmerkelijk belang. Een
aanverwantschap eindigt bij echtscheiding (art. 4.2 IB).
Fictief aanmerkelijk belang (art. 4.11 IB)
Als een persoon in het verleden een aanmerkelijk belang had, dan heeft hij de keuze om
een fictief aanmerkelijk belang te houden of om af te rekenen en dan zijn vermogen naar
box 3 te schuiven.
Aanmerkelijk belang en het huwelijksvermogensrecht
Bij een huwelijk in gemeenschap van goederen heeft ieder 50% van het gezamenlijke
aandelenbezit. Bij de beoordeling van het aanmerkelijk belang telt het gezamenlijke
aandelenbezit. Bij huwelijkse voorwaarden of samenwonen zonder gemeenschappelijk
vermogen dan heeft de partner die geen aandelen bezit geen aanmerkelijk belang. Bij
echtscheiding heeft de partner alleen recht op de waardevermeerderingen van de
aandelen.
Reguliere voordelen (art. 4.13 IB)
Tot de reguliere voordelen behoren:
-Dividend/uitkeringen op winstbewijzen (lid 1 onderdeel a)
-Bepaalde forfaitair vast te stellen voordelen (vrijgesteld van VPB op grond van art.6a
VPB)
-Teruggaaf op wat op aandelen of winstbewijzen is gestort (lid 1 onderdeel b)
Bij een statutaire vermindering blijft de terugbetaling onbelast, maar de
Aanmerkelijk belang
Er is sprake van een aanmerkelijk belang als een persoon eventueel tezamen met zijn
fiscale partner minstens 5% van de aandelen bezit of het recht heeft 5% van de aandelen
te kopen (art. 4.6 IB). Ook als een persoon (tezamen met zijn fiscale partner) het recht
heeft op minimaal 5% van de winst is er sprake van een aanmerkelijk belang (art. 4.6
onderdeel c IB). Dit kan zowel direct als indirect via een andere vennootschap. Ook
genotsrechten en certificaten van aandelen worden gelijk gesteld met bezit van aandelen
of winstbewijzen (art. 4.3 IB). Ook als een persoon (tezamen met zijn fiscaal partner)
minstens 5% van een bepaald soort aandelen bezit heeft hij een aanmerkelijk belang (art.
4.7 IB).
Lucratief belang (art. 3.92b IB)
Er is sprake van een lucratief belang als de vennootschap een kapitaal dat geheel of
gedeeltelijk is verdeeld in aandelen en de vennootschap verschillende soorten aandelen
heeft uitgeven en de soort aandelen die de belastingplichtige heeft is achtergesteld en het
soort aandeel bedraagt minder dan 10% van het totale aandelenpakket of de
belastingplichtige heeft een preferentie van ten minste 15% dividend per jaar. De
inkomsten worden belast in box 1.
Meesleepregeling (art. 4.9 IB)
Als een persoon een aanmerkelijk belang heeft in een vennootschap dan behoren zijn
overige aandelen, winstbewijzen, koopopties en genotsrechten ook tot het aanmerkelijk
belang.
Meetrekregeling (art. 4.10 IB)
Als een persoon een partner of een zijn bloed- of aanverwanten in een rechte lijn heeft die
een aanmerkelijk belang heeft in een vennootschap, dan heeft deze persoon als hij
aandelen, winstbewijzen, ed in de vennootschap heeft ook een aanmerkelijk belang. Een
aanverwantschap eindigt bij echtscheiding (art. 4.2 IB).
Fictief aanmerkelijk belang (art. 4.11 IB)
Als een persoon in het verleden een aanmerkelijk belang had, dan heeft hij de keuze om
een fictief aanmerkelijk belang te houden of om af te rekenen en dan zijn vermogen naar
box 3 te schuiven.
Aanmerkelijk belang en het huwelijksvermogensrecht
Bij een huwelijk in gemeenschap van goederen heeft ieder 50% van het gezamenlijke
aandelenbezit. Bij de beoordeling van het aanmerkelijk belang telt het gezamenlijke
aandelenbezit. Bij huwelijkse voorwaarden of samenwonen zonder gemeenschappelijk
vermogen dan heeft de partner die geen aandelen bezit geen aanmerkelijk belang. Bij
echtscheiding heeft de partner alleen recht op de waardevermeerderingen van de
aandelen.
Reguliere voordelen (art. 4.13 IB)
Tot de reguliere voordelen behoren:
-Dividend/uitkeringen op winstbewijzen (lid 1 onderdeel a)
-Bepaalde forfaitair vast te stellen voordelen (vrijgesteld van VPB op grond van art.6a
VPB)
-Teruggaaf op wat op aandelen of winstbewijzen is gestort (lid 1 onderdeel b)
Bij een statutaire vermindering blijft de terugbetaling onbelast, maar de
