LAC1
Samenvatting H11 GA
Risicoanalystische controlemethode
Met risicoanalystische controlemethode worden risico’s van
afwijkingen van materieel belang en significante risico’s in kaart
gebracht. Hiervoor is kennis van huishouding noodzakelijk.
Risico-inschatting is basis voor bepaling van uit te voeren
werkzaamheden, waarbij onderscheid gemaakt kan worden
tussen systeemgerichte en gegevensgerichte
controlewerkzaamheden.
Toepassen risicoanalyse binnen JR-controle is van belang voor structurering van proces van controle, maar
heeft ook voordelen voor gecontroleerde huishouding. Aanpak sluit namelijk aan op risicobeheersing (risk
management). Uitkomsten kunnen betrekking hebben op tekortkomingen in gehanteerde stelsel van
risicobeheersing. Deze bevindingen kunnen worden meegenomen in rapportering aan management.
Geen volledige aansluiting van risicoanalystische aanpak op risicobeheersing binnen huishouding. JR is
verantwoordingsgerichte controle, waarbij nadruk ligt op inforisico’s. Inforisico is binnen risicobeheersing
huishouding 1 facet.
Op basis van verkregen info van huishouding en omgeving incl controle-info maakt AC inschatting van
materiële afwijkingen in JR. Zowel inschatting op JR-niveau als beweringsniveau, met betrekking tot
transactiestromen, JR-posten en toelichtingen.
Risico-inschatting wordt gebruikt om aard, tijdfasering en omvang te verrichten werkzaamheden te bepalen.
Accountantscontrolerisico
Met formulering ‘redelijke mate van zekerheid’ erkent AC dat risico bestaat dat oordeel niet juist is.
Accountantscontrolerisico = risico dat je als AC onjuist accountantsoordeel formuleert bij afwijking materieel
belang.
Geven absolute zekerheid voor AC niet mogelijk vanwege volgende aspecten die inherent zijn aan
werkzaamheden:
noodzaak van oordeelsvorming
toepassen deelwaarnemingen
inherente beperkingen van interne beheersing
feit dat door merendeel van controle-info eerder iets aannemelijk wordt gemaakt dan dat het sluitend
bewijs levert
Aanvaardbare accountantscontrolerisico bepaald door vaktechnische overwegingen. Daarnaast beperking
dat voor maatschappelijk verkeer rekening moet worden gehouden met oa het feit dat kosten van controle
moeten opwegen tegen baten van controle.
Meest efficiënte wijze om vast te stellen dat gecontroleerde verantwoording aan gestelde eisen voldoet is:
- Inschatting van kansen dat zich onvolkomenheden van materieel belang voordoen
- Toepassen van daarop afgestemde controlewerkzaamheden, waarmee zo veel mogelijk wordt
getoetst of beweringen van management in overeenstemming zijn met realiteit dan wel moeten
worden aangepast
Bij juiste uitvoering risicoanalystische aanpak aan vereiste dat AC voldoende en geschikte controle-info
verzamelt voor zijn AC-oordeel, wat in het geval van JR-controle betekent dat hij met redelijke mate van
zekerheid oordeel kan geven over getrouwheid van JR.
Samenvatting H11 GA
Risicoanalystische controlemethode
Met risicoanalystische controlemethode worden risico’s van
afwijkingen van materieel belang en significante risico’s in kaart
gebracht. Hiervoor is kennis van huishouding noodzakelijk.
Risico-inschatting is basis voor bepaling van uit te voeren
werkzaamheden, waarbij onderscheid gemaakt kan worden
tussen systeemgerichte en gegevensgerichte
controlewerkzaamheden.
Toepassen risicoanalyse binnen JR-controle is van belang voor structurering van proces van controle, maar
heeft ook voordelen voor gecontroleerde huishouding. Aanpak sluit namelijk aan op risicobeheersing (risk
management). Uitkomsten kunnen betrekking hebben op tekortkomingen in gehanteerde stelsel van
risicobeheersing. Deze bevindingen kunnen worden meegenomen in rapportering aan management.
Geen volledige aansluiting van risicoanalystische aanpak op risicobeheersing binnen huishouding. JR is
verantwoordingsgerichte controle, waarbij nadruk ligt op inforisico’s. Inforisico is binnen risicobeheersing
huishouding 1 facet.
Op basis van verkregen info van huishouding en omgeving incl controle-info maakt AC inschatting van
materiële afwijkingen in JR. Zowel inschatting op JR-niveau als beweringsniveau, met betrekking tot
transactiestromen, JR-posten en toelichtingen.
Risico-inschatting wordt gebruikt om aard, tijdfasering en omvang te verrichten werkzaamheden te bepalen.
Accountantscontrolerisico
Met formulering ‘redelijke mate van zekerheid’ erkent AC dat risico bestaat dat oordeel niet juist is.
Accountantscontrolerisico = risico dat je als AC onjuist accountantsoordeel formuleert bij afwijking materieel
belang.
Geven absolute zekerheid voor AC niet mogelijk vanwege volgende aspecten die inherent zijn aan
werkzaamheden:
noodzaak van oordeelsvorming
toepassen deelwaarnemingen
inherente beperkingen van interne beheersing
feit dat door merendeel van controle-info eerder iets aannemelijk wordt gemaakt dan dat het sluitend
bewijs levert
Aanvaardbare accountantscontrolerisico bepaald door vaktechnische overwegingen. Daarnaast beperking
dat voor maatschappelijk verkeer rekening moet worden gehouden met oa het feit dat kosten van controle
moeten opwegen tegen baten van controle.
Meest efficiënte wijze om vast te stellen dat gecontroleerde verantwoording aan gestelde eisen voldoet is:
- Inschatting van kansen dat zich onvolkomenheden van materieel belang voordoen
- Toepassen van daarop afgestemde controlewerkzaamheden, waarmee zo veel mogelijk wordt
getoetst of beweringen van management in overeenstemming zijn met realiteit dan wel moeten
worden aangepast
Bij juiste uitvoering risicoanalystische aanpak aan vereiste dat AC voldoende en geschikte controle-info
verzamelt voor zijn AC-oordeel, wat in het geval van JR-controle betekent dat hij met redelijke mate van
zekerheid oordeel kan geven over getrouwheid van JR.
