IEB HC7
Onderscheid in BvdB en in OESO tussen particuliere dienstbetrekking en overheidsdienstbetrekking.
> Men heeft er moeite mee heffingsrecht over een overheidsdienstbetrekking aan ander land te
geven.
Art. 8 BvdB geeft aan dat er sprake is van een vrijstelling, art. 9 BvdB geeft een opsomming welke
inkomsten er allemaal onder moeten worden verstaan.
Art. 9 lid 1 sub b BvdB geeft aan dat er ook belastbaar loon onder valt.
> Gaat inkomen dat wordt verkregen uit een dienstbetrekking. Het inkomen moet voortkomen uit
die Mogendheid. Het is van belang dat er arbeid wordt verricht in die andere Mogendheid.
Inkomsten moeten in die andere Mogendheid aan belasting zijn onderworpen. Je moet per land gaan
kijken of er is voldaan aan de onderworpenheid.
Vrijstelling ziet zowel op tegenwoordige arbeid als vroegere arbeid.
> Ongevallenuitkering – Heeft te maken met arbeid die in derde land verricht, aangezien door
werkzaamheden in dat andere land overleden. Kan ook niet-periodieke uitkering dus worden
toegerekend. Zolang het maar toerekenbaar is aan die arbeid!
Daarnaast moet er ook altijd voldaan worden aan de onderworpenheidseis!
Met name als de arbeid van korte duur is, zal niet snel aan de onderworpenheidseis worden voldaan.
Als je kijkt in art. 9 lid 4, werkzaamheden van korte duur in de andere mogendheid, hierbij moet
sprake zijn van feitelijke onderworpenheid. Er moet dan ook echt belasting worden betaald.
Je moet het dus ook bewijzen. Er moet iets betaald worden.
Dan nog het grondgebied. Het gaat ook om de territoriale wateren, maar kan ook gaan om
werkzaamheden op het continentaal plat.
Art. 9 lid 4 – Moet hierbij gaan om een aaneengesloten periode. Kan zijn dus dat hierbij de periode
van 30 dagen opnieuw begint te tellen. Ook al is het bij elkaar opgeteld wel dertig dagen, het moet
aaneengesloten zijn.
Er wordt geen voorwaarde gesteld aan de woonplaats van de werkgever. Het maakt niet uit waar zijn
woonplaats is.
In OESO is dit wel anders, bij de particuliere dienstbetrekking, de hoofdregel.
In besluit zie je geen aparte regeling voor studenten en scholieren en ook niet voor hoogleraren.
OESO is daarbij breder.
Er zijn meerdere regels. Besluit kent alleen aparte behandeling artiesten en sporters, particuliere en
overheidsdienstbetrekking.
Art. 15 OESO is het uitgangspunt, moet je gebruiken tenzij er een specifieke bepaling van toepassing
is. 16, 18 en 19 kunnen dus een uitzondering vormen op art. 15.
Als laatste heb je ook nog art. 21 OESO, dit is de restbepaling.
> Art. 15, 16, 18 en 19 OESO is een gesloten systeem, dit hoort bij elkaar waarvan art. 15 de
hoofdregel bevat. Er is één uitzondering, namelijk als het gaat om loon ontvangen uit een derde land,
dan kun je in art. 21 terecht komen. Dat is niet gedekt door een van de andere bepalingen.
Art. 20 – Als je student bent, ben je geen werknemer. Daarom een afzonderlijke bepaling. Vind je niet
terug in art. 15, dat gesloten systeem ziet niet op studenten en scholieren, omdat zij geen
werknemer zijn.
Onderscheid in BvdB en in OESO tussen particuliere dienstbetrekking en overheidsdienstbetrekking.
> Men heeft er moeite mee heffingsrecht over een overheidsdienstbetrekking aan ander land te
geven.
Art. 8 BvdB geeft aan dat er sprake is van een vrijstelling, art. 9 BvdB geeft een opsomming welke
inkomsten er allemaal onder moeten worden verstaan.
Art. 9 lid 1 sub b BvdB geeft aan dat er ook belastbaar loon onder valt.
> Gaat inkomen dat wordt verkregen uit een dienstbetrekking. Het inkomen moet voortkomen uit
die Mogendheid. Het is van belang dat er arbeid wordt verricht in die andere Mogendheid.
Inkomsten moeten in die andere Mogendheid aan belasting zijn onderworpen. Je moet per land gaan
kijken of er is voldaan aan de onderworpenheid.
Vrijstelling ziet zowel op tegenwoordige arbeid als vroegere arbeid.
> Ongevallenuitkering – Heeft te maken met arbeid die in derde land verricht, aangezien door
werkzaamheden in dat andere land overleden. Kan ook niet-periodieke uitkering dus worden
toegerekend. Zolang het maar toerekenbaar is aan die arbeid!
Daarnaast moet er ook altijd voldaan worden aan de onderworpenheidseis!
Met name als de arbeid van korte duur is, zal niet snel aan de onderworpenheidseis worden voldaan.
Als je kijkt in art. 9 lid 4, werkzaamheden van korte duur in de andere mogendheid, hierbij moet
sprake zijn van feitelijke onderworpenheid. Er moet dan ook echt belasting worden betaald.
Je moet het dus ook bewijzen. Er moet iets betaald worden.
Dan nog het grondgebied. Het gaat ook om de territoriale wateren, maar kan ook gaan om
werkzaamheden op het continentaal plat.
Art. 9 lid 4 – Moet hierbij gaan om een aaneengesloten periode. Kan zijn dus dat hierbij de periode
van 30 dagen opnieuw begint te tellen. Ook al is het bij elkaar opgeteld wel dertig dagen, het moet
aaneengesloten zijn.
Er wordt geen voorwaarde gesteld aan de woonplaats van de werkgever. Het maakt niet uit waar zijn
woonplaats is.
In OESO is dit wel anders, bij de particuliere dienstbetrekking, de hoofdregel.
In besluit zie je geen aparte regeling voor studenten en scholieren en ook niet voor hoogleraren.
OESO is daarbij breder.
Er zijn meerdere regels. Besluit kent alleen aparte behandeling artiesten en sporters, particuliere en
overheidsdienstbetrekking.
Art. 15 OESO is het uitgangspunt, moet je gebruiken tenzij er een specifieke bepaling van toepassing
is. 16, 18 en 19 kunnen dus een uitzondering vormen op art. 15.
Als laatste heb je ook nog art. 21 OESO, dit is de restbepaling.
> Art. 15, 16, 18 en 19 OESO is een gesloten systeem, dit hoort bij elkaar waarvan art. 15 de
hoofdregel bevat. Er is één uitzondering, namelijk als het gaat om loon ontvangen uit een derde land,
dan kun je in art. 21 terecht komen. Dat is niet gedekt door een van de andere bepalingen.
Art. 20 – Als je student bent, ben je geen werknemer. Daarom een afzonderlijke bepaling. Vind je niet
terug in art. 15, dat gesloten systeem ziet niet op studenten en scholieren, omdat zij geen
werknemer zijn.
