HVA/HES
Financial Accounting 1
FA1VS3BE01-1
Nieuwe Boek
Score 50 punten / 5
Datum: juni 2014
Tijd:
Dit tentamen bevat 10 vragen.
Bij dit tentamen is een uitwerkingsformulier gevoegd. De achterkant van dat formulier mag
als klad worden gebruikt. Van elk bedrag moet altijd de volledige berekening worden
vermeld.
Tentamen: A. Blüm, J. Sonnenberg, S. Stranders.
,OPGAVENKATERN
Dit tentamen bestaat uit een opgavenkatern en antwoordkatern.
Van de onderneming Stim-U-Dent. – producent van houten tandenstokers voor de
Europese markt – zijn de onderstaande gegevens beschikbaar. Voor de onderneming
Stim-U-Dent moet de belasting nog worden verwerkt in de jaarrekening.
De volgende gegevens zijn beschikbaar:
de bedrijfseconomische balans (na winstverdeling) per 1 januari 2013, alsmede
de voorlopige bedrijfseconomische balans (voor winstverdeling) per 31 december
2013; de fiscale balans per 1 januari 2013;
de voorlopige bedrijfseconomische resultatenrekening per 31 december 2013.
Bedrijfseconomische balans (na winstverdeling) per 1 januari 2013 en de voorlopige
bedrijfseconomische balans (voor winstverdeling) per 31 december 2013.
x € 1.000 01/01 31/12 x € 1.000 01/01 31/12
Machines 1.400 1.090 Aandelenvermogen 1.200 1.300
Ontwikkelingskosten 120 140 Agioreserves 200 300
R&D
Deelneming 220 240 Winstreserves 170 170
Voorraden 300 200 Resultaat boekjaar 0 95
Debiteuren 350 360 Uitgestelde belastingen 130 130
Liquide middelen 50 415 Garantie voorziening 40 50
Crediteuren 550 400
Te betalen vpb 70 0
Te betalen dividend 80 0
2.440 2.445 2.440 2.445
, De fiscale balans per 1 januari 2013;
x € 1.000 01/01 x € 1.000 01/01
Machines 950 Fiscale reserves 40
Overig vermogen 1.190
Fiscaal vermogen 1.230
Deelnemingen 150
Voorraden 300
Debiteuren 400 Crediteuren 550
Liquide middelen 50 Te betalen vpb 70
Te betalen tantièmes 0
1.850 1.850
De fiscale reserve is een kostenegalisatie reserve. Zie de tekst bij garantievoorziening.
x € 1.000 De voorlopige bedrijfseconomische resultatenrekening per 31 december
2013
Omzet 4.000
Afschrijvingkosten 205 Inkoopwaarde omzet 2.240
machines
Verlies debiteuren 20 1.760
Garantiekosten 20
Afschrijvingkosten 80
ontwikkeling R&D
Overige 1.100 Resultaat 40
bedrijfskosten deelneming
Verpakkingskosten 300 Resultaat machines 20
Resultaat boekjaar 95
1.820 1.820
Het te hanteren percentage vennootschapsbelasting bedraagt 25%.
,Vraag 1
Geef een overzicht van de belastbare en verrekenbare verschillen per 31 december 2012
(1 januari 2013). Bereken tevens de bedragen van vervroegde en uitgestelde belasting.
Machines
De aanschafprijs van de 10 machines bedroeg € 2.100.000 destijds. Het bedrag wordt
vennootschappelijk in tien jaar afgeschreven en fiscaal in zeven jaar (tot nul).
Per 2 januari 2013 is per bank een machine verkocht voor € 125.000,-.
De vennootschappelijke boekwaarde was € 105.000,- en de fiscale boekwaarde bedroeg €
60.000,-. De winst is op een Herinvesteringsreserve geboekt.
Tijdens het boekjaar 2012 heeft een ingrijpende revisie van de negen andere machines
plaatsgevonden. De revisie is op 30 december 2012 gereed gekomen. De revisiekosten
bedroegen € 350.000,- en zijn geactiveerd. Ze worden vennootschappelijk en fiscaal in vijf
jaar afgeschreven.
Dankzij de revisie is de levensduur van de negen overige machines met twee jaar
verlengd; ook fiscaal is de levensduur met twee jaar verlengd.
Mutatie overzicht Machines 2013
Machines Historische waarde Fiscale boekwaarde
Stand 1 jan 2013 € 1.400.000 € 950.000
Totaal
Desinvestering
Afschrijving
Stand 31 dec. 2013 € €
Vraag 2
Hoeveel jaar geleden zijn de machines aangeschaft?
Maak het bovenstaande overzicht op het uitwerkingsblad volledig.
Wat is de journaalpost van de verkoop van de machine per 2 januari 2013?
Aanvullende gegevens:
Deelneming
De deelneming in een klein reclamestudio valt onder de deelnemingsvrijstelling. Dit jaar is
op de deelneming een winst behaald van € 40.000,-; de helft van dat bedrag is als dividend
uitgekeerd.
Ontwikkelingskosten (R&D)
De uitgaven aan ontwikkeling (R&D) worden vennootschappelijk geactiveerd en
stelselmatig in vijf jaren afgeschreven. De uitgaven aan ontwikkelingskosten van het
afgelopen jaar bedroegen € 100.000,-.
Fiscaal worden deze uitgaven direct als kosten genomen.
Voorraad goederen
De voorraden zijn tegen historische kosten gewaardeerd. Vennootschappelijk en fiscaal
bestaat geen verschil op de begin balans. Van een partij tandenstokers is de verpakking
beschadigd. Deze partij wordt opnieuw verpakt.
Bedrijfseconomisch is dit bedrag van € 10.000,- geactiveerd
(Aanwijzing: zit in de € 200.000,- op de eindbalans).
Fiscaal worden deze kosten als (extra) verpakkingskosten geboekt.
,Debiteuren
Vennootschappelijk bestaat een voorziening van debiteuren wegens wanbetaling. Dit
bedrag wordt op de post debiteuren in mindering gebracht. Begin 2013 was het bedrag €
50.000,- en eind 2013 was dit bedrag € 40.000,-. Fiscaal mag geen voorziening worden
gevormd.
Garantievoorziening
Vennootschappelijk is deze voorziening toegestaan. Aan de voorziening is een bedrag van
€ 20.000,- gedoteerd en een bedrag van € 10.000,- onttrokken.
Fiscaal wordt deze voorziening als een kostenegalisatiereserve behandeld. De bedragen
zijn identiek.
Overige kosten
Onder de overige bedrijfskosten bevinden zich representatiekosten; voor een bedrag van
€ 50.000,- zijn deze kosten fiscaal niet aftrekbaar.
Aandelenemissie
In 2013 heeft een aandelenemissie plaatsgevonden van nominaal € 100.000,- tegen een
emissiekoers van 200%.
Grootboekrekeningen:
010 winstsaldo
020 machines
040 deelnemingen
050 vervroegde belastingen
051 uitgestelde belastingen
100 liquide middelen
110 te betalen vennootschapbelasting
120 te vorderen vennootschapbelasting
130 te betalen dividend
900 winstsaldo
910 belastingen
920 resultaat deelnemingen
930 resultaat machines
Vraag 3
Stel de fiscale balans samen per 31 december 2013.
Vraag 4
Bereken de fiscale winst over het boekjaar 2013 met behulp van een resultatenrekening.
Vraag 5
Bereken de fiscale winst over het boekjaar 2013 door middel van vermogensvergelijking.
Vraag 6
Stel de winstreconciliatie tussen vennootschappelijke winst en fiscale winst op.
Vraag 7
Bereken het belastbare bedrag over 2013.
Vraag 8
Geef een overzicht van de belastbare en verrekenbare verschillen per 31 december 2013.
Bereken tevens de bedragen van vervroegde en uitgestelde belasting.
, Vraag 9
Maak de journaalposten van de belastingen over 2013.
Vraag 10
Bereken de belastingdruk.
Verklaar de afwijking tussen de nominale druk van 25% en de gevonden effectieve druk
met behulp van een berekening.
EINDE.
Financial Accounting 1
FA1VS3BE01-1
Nieuwe Boek
Score 50 punten / 5
Datum: juni 2014
Tijd:
Dit tentamen bevat 10 vragen.
Bij dit tentamen is een uitwerkingsformulier gevoegd. De achterkant van dat formulier mag
als klad worden gebruikt. Van elk bedrag moet altijd de volledige berekening worden
vermeld.
Tentamen: A. Blüm, J. Sonnenberg, S. Stranders.
,OPGAVENKATERN
Dit tentamen bestaat uit een opgavenkatern en antwoordkatern.
Van de onderneming Stim-U-Dent. – producent van houten tandenstokers voor de
Europese markt – zijn de onderstaande gegevens beschikbaar. Voor de onderneming
Stim-U-Dent moet de belasting nog worden verwerkt in de jaarrekening.
De volgende gegevens zijn beschikbaar:
de bedrijfseconomische balans (na winstverdeling) per 1 januari 2013, alsmede
de voorlopige bedrijfseconomische balans (voor winstverdeling) per 31 december
2013; de fiscale balans per 1 januari 2013;
de voorlopige bedrijfseconomische resultatenrekening per 31 december 2013.
Bedrijfseconomische balans (na winstverdeling) per 1 januari 2013 en de voorlopige
bedrijfseconomische balans (voor winstverdeling) per 31 december 2013.
x € 1.000 01/01 31/12 x € 1.000 01/01 31/12
Machines 1.400 1.090 Aandelenvermogen 1.200 1.300
Ontwikkelingskosten 120 140 Agioreserves 200 300
R&D
Deelneming 220 240 Winstreserves 170 170
Voorraden 300 200 Resultaat boekjaar 0 95
Debiteuren 350 360 Uitgestelde belastingen 130 130
Liquide middelen 50 415 Garantie voorziening 40 50
Crediteuren 550 400
Te betalen vpb 70 0
Te betalen dividend 80 0
2.440 2.445 2.440 2.445
, De fiscale balans per 1 januari 2013;
x € 1.000 01/01 x € 1.000 01/01
Machines 950 Fiscale reserves 40
Overig vermogen 1.190
Fiscaal vermogen 1.230
Deelnemingen 150
Voorraden 300
Debiteuren 400 Crediteuren 550
Liquide middelen 50 Te betalen vpb 70
Te betalen tantièmes 0
1.850 1.850
De fiscale reserve is een kostenegalisatie reserve. Zie de tekst bij garantievoorziening.
x € 1.000 De voorlopige bedrijfseconomische resultatenrekening per 31 december
2013
Omzet 4.000
Afschrijvingkosten 205 Inkoopwaarde omzet 2.240
machines
Verlies debiteuren 20 1.760
Garantiekosten 20
Afschrijvingkosten 80
ontwikkeling R&D
Overige 1.100 Resultaat 40
bedrijfskosten deelneming
Verpakkingskosten 300 Resultaat machines 20
Resultaat boekjaar 95
1.820 1.820
Het te hanteren percentage vennootschapsbelasting bedraagt 25%.
,Vraag 1
Geef een overzicht van de belastbare en verrekenbare verschillen per 31 december 2012
(1 januari 2013). Bereken tevens de bedragen van vervroegde en uitgestelde belasting.
Machines
De aanschafprijs van de 10 machines bedroeg € 2.100.000 destijds. Het bedrag wordt
vennootschappelijk in tien jaar afgeschreven en fiscaal in zeven jaar (tot nul).
Per 2 januari 2013 is per bank een machine verkocht voor € 125.000,-.
De vennootschappelijke boekwaarde was € 105.000,- en de fiscale boekwaarde bedroeg €
60.000,-. De winst is op een Herinvesteringsreserve geboekt.
Tijdens het boekjaar 2012 heeft een ingrijpende revisie van de negen andere machines
plaatsgevonden. De revisie is op 30 december 2012 gereed gekomen. De revisiekosten
bedroegen € 350.000,- en zijn geactiveerd. Ze worden vennootschappelijk en fiscaal in vijf
jaar afgeschreven.
Dankzij de revisie is de levensduur van de negen overige machines met twee jaar
verlengd; ook fiscaal is de levensduur met twee jaar verlengd.
Mutatie overzicht Machines 2013
Machines Historische waarde Fiscale boekwaarde
Stand 1 jan 2013 € 1.400.000 € 950.000
Totaal
Desinvestering
Afschrijving
Stand 31 dec. 2013 € €
Vraag 2
Hoeveel jaar geleden zijn de machines aangeschaft?
Maak het bovenstaande overzicht op het uitwerkingsblad volledig.
Wat is de journaalpost van de verkoop van de machine per 2 januari 2013?
Aanvullende gegevens:
Deelneming
De deelneming in een klein reclamestudio valt onder de deelnemingsvrijstelling. Dit jaar is
op de deelneming een winst behaald van € 40.000,-; de helft van dat bedrag is als dividend
uitgekeerd.
Ontwikkelingskosten (R&D)
De uitgaven aan ontwikkeling (R&D) worden vennootschappelijk geactiveerd en
stelselmatig in vijf jaren afgeschreven. De uitgaven aan ontwikkelingskosten van het
afgelopen jaar bedroegen € 100.000,-.
Fiscaal worden deze uitgaven direct als kosten genomen.
Voorraad goederen
De voorraden zijn tegen historische kosten gewaardeerd. Vennootschappelijk en fiscaal
bestaat geen verschil op de begin balans. Van een partij tandenstokers is de verpakking
beschadigd. Deze partij wordt opnieuw verpakt.
Bedrijfseconomisch is dit bedrag van € 10.000,- geactiveerd
(Aanwijzing: zit in de € 200.000,- op de eindbalans).
Fiscaal worden deze kosten als (extra) verpakkingskosten geboekt.
,Debiteuren
Vennootschappelijk bestaat een voorziening van debiteuren wegens wanbetaling. Dit
bedrag wordt op de post debiteuren in mindering gebracht. Begin 2013 was het bedrag €
50.000,- en eind 2013 was dit bedrag € 40.000,-. Fiscaal mag geen voorziening worden
gevormd.
Garantievoorziening
Vennootschappelijk is deze voorziening toegestaan. Aan de voorziening is een bedrag van
€ 20.000,- gedoteerd en een bedrag van € 10.000,- onttrokken.
Fiscaal wordt deze voorziening als een kostenegalisatiereserve behandeld. De bedragen
zijn identiek.
Overige kosten
Onder de overige bedrijfskosten bevinden zich representatiekosten; voor een bedrag van
€ 50.000,- zijn deze kosten fiscaal niet aftrekbaar.
Aandelenemissie
In 2013 heeft een aandelenemissie plaatsgevonden van nominaal € 100.000,- tegen een
emissiekoers van 200%.
Grootboekrekeningen:
010 winstsaldo
020 machines
040 deelnemingen
050 vervroegde belastingen
051 uitgestelde belastingen
100 liquide middelen
110 te betalen vennootschapbelasting
120 te vorderen vennootschapbelasting
130 te betalen dividend
900 winstsaldo
910 belastingen
920 resultaat deelnemingen
930 resultaat machines
Vraag 3
Stel de fiscale balans samen per 31 december 2013.
Vraag 4
Bereken de fiscale winst over het boekjaar 2013 met behulp van een resultatenrekening.
Vraag 5
Bereken de fiscale winst over het boekjaar 2013 door middel van vermogensvergelijking.
Vraag 6
Stel de winstreconciliatie tussen vennootschappelijke winst en fiscale winst op.
Vraag 7
Bereken het belastbare bedrag over 2013.
Vraag 8
Geef een overzicht van de belastbare en verrekenbare verschillen per 31 december 2013.
Bereken tevens de bedragen van vervroegde en uitgestelde belasting.
, Vraag 9
Maak de journaalposten van de belastingen over 2013.
Vraag 10
Bereken de belastingdruk.
Verklaar de afwijking tussen de nominale druk van 25% en de gevonden effectieve druk
met behulp van een berekening.
EINDE.
