Voltijd opleidingen DEM
STUDIEJAAR 2014-2015
TENTAMEN : Financial Accounting 1
VERSIE (indien van toepassing) : n.v.t.
MODUULCODE (OER)/STUDIEDEEL ID (SIS) : FA1VS3BEFA1_TS
OPLEIDING + JAAR : Bedrijfseconomie Voltijd FMB
DATUM : 15 juni 2015
TIJDSTIP (van - tot) : 09.20 – 11.20 uur
AANTAL BLADZIJDEN (incl. voorblad) :6
TOEGESTANE HULPMIDDELEN : geen
(bijv. aantekeningen, boek)
GEBRUIK REKENMACHINE
(markeren wat van toepassing is)
- HvA rekenmachine (Casio fx-82MS)
- Iedere rekenmachine
(grafisch/niet-grafisch van de student
zelf)
- Geen rekenmachine
DOCENT(EN) : drs. S. Stranders CMA
AANWIJZINGEN (indien van toepassing) : cijfer = Aantal punten / 60
Bij dit tentamen is een uitwerkingsformulier gevoegd. De achterkant van dat
formulier mag als klad worden gebruikt.
,Tentamen Financial Accounting 1
Tennisspirit B.V. is een bedrijf dat tennisrackets verkoopt op de Nederlandse markt.
De onderneming focust zich voornamelijk op het hogere segment van de markt. Zij
levert aan groothandelaren en webshops.
Voor het jaar 2014 moeten de fiscale jaarstukken nog worden opgesteld voor de
inspecteur.
De volgende gegevens zijn beschikbaar:
1. De definitieve Bedrijfseconomische balans per 1 januari 2014;
2. De voorlopige Bedrijfseconomische balans per 31 december 2014;
3. De Bedrijfseconomische resultatenrekening over 2014;
4. De fiscale balans per 1 januari 2014.
Definitieve Bedrijfseconomische balans per 1 januari 2014 en de voorlopige
bedrijfseconomische balans per 31 december 2014
(in €) 01/01 31/12 (in €) 01/01 31/12
Panden 664.000 666.000 Aandelenkapitaal 600.000 760.000
Machines 60.000 100.000 Agioreserves 270.000 275.000
Deelneming 220.000 237.500 Winstreserves 26.375 26.375
Voorraden 12.500 75.000 Resultaat boekjaar 0 60.000
Debiteuren 180.000 202.500 Uitgestelde belastingen 23.125 23.125
Liquide middelen 37.000 67.000 Garantievoorziening 24.000 23.000
Crediteuren 165.000 180.500
Te betalen 35.000 0
vennootschapsbelasting
Te betalen tantiémes 30.000 0
Totaal 1.173.500 1.348.000 Totaal 1.173.500 1.348.000
Pagina 2 van 15
, De Bedrijfseconomische resultatenrekening over 2014 (in €)
Afschrijvingskosten 20.500 Omzet 500.000
panden
Afschrijvingkosten 25.000 Kostprijs omzet 250.000
machines
Dotatie dubieuze 17.500 Brutowinst 250.000
debiteuren
Dotatie 10.000
garantievoorziening
Salarissen en lonen 45.000 Resultaat 25.000
deelneming
Overige 112.000 Boekwinst 15.000
bedrijfskosten afgestoten machine
Resultaat boekjaar 60.000
Totaal 290.000 Totaal 290.000
De fiscale balans per 1 januari 2014
(in €) 01/01 (in €) 01/01
Panden 528.000 Fiscaal vermogen 792.000
Machines 72.000 Garantievoorziening 27.000
Deelnemingen 150.000 Crediteuren 165.000
Voorraden 27.000 Te betalen tantiémes 30.000
Debiteuren 200.000
Liquide middelen 37.000
Totaal 1.014.000 Totaal 1.014.000
Het tarief van de vennootschapsbelasting bedraagt 25%. In het fiscaal
ondernemingsvermogen per 1 januari 2014 zijn geen fiscale reserves opgenomen. De
vervroegde- en uitgestelde belastingen zijn per balansdatum gesaldeerd.
Pagina 3 van 15
,Toelichting per balanspost:
Panden
De panden zijn per 1 juli 2005 aangekocht voor € 800.000. De bedrijfseconomische
afschrijving bedraagt 2% van de aanschafwaarde. Fiscaal 4%.
Op 1 januari 2014 heeft een verbouwing aan het pand plaatsgevonden ad € 22.500.
Deze wordt Bedrijfseconomisch geactiveerd en afgeschreven in 5 jaar met een
restwaarde van € 0. Fiscaal mag dit niet geactiveerd worden.
Machines
Op 1 januari 2013 zijn er 3 machines aangeschaft voor € 30.000 per stuk. De
bedrijfseconomische afschrijving geschiedt in 3 jaar waarbij de restwaarde nihil is.
Fiscaal worden de machines afgeschreven in 5 jaar tot een restwaarde van € 0.
Op 1 juli 2014 wordt er één machine verkocht.
Per 31 december wordt een nieuwe machine aangekocht voor € 80.000. In 2014 wordt
hier niet op afgeschreven. De fiscaal behaalde boekwinst wordt aangewend voor de
nieuwe investering.
Deelneming
Tennisspirit B.V. heeft een 50% belang in Tennisinnovatie B.V. Dit bedrijf bezit
waardevolle kennis voor een nieuwe productielijn tennisrackets. De winst van de
deelneming bedroeg totaal € 50.000. De deelneming keerde aan haar aandeelhouders
dividend uit voor in totaal € 15.000. Voor de deelneming geldt de
deelnemingsvrijstelling.
Voorraden
De voorraden worden Bedrijfseconomisch gewaardeerd tegen vaste verrekenprijs.
Deze vaste verrekenprijs bedraagt € 125.
Fiscaal wordt het ijzerenvoorraadstelsel toegepast. De ijzerenvoorraad bedraagt 500
rackets met een ijzerenvoorraad prijs van € 150. Ultimo 2014 liggen er 600 rackets in
het magazijn. De verkrijgingsprijs van de rackets in 2014 was gemiddeld € 130. De
actuele prijs op de markt is € 170.
Debiteuren
Er wordt Bedrijfseconomisch rekening gehouden met oninbaarheid van de debiteuren.
Fiscaal wordt geen voorziening gevormd maar het werkelijke resultaat geboekt.
Bedrijfseconomisch is de waardering als volgt:
Bedrijfseconomische waardering Debiteuren
1 januari 2014 31 december 2014
Nominale vorderingen € 200.000 € 225.000
Dubieuze debiteuren € 20.000 € 22.500
€ 180.000 € 202.500
Pagina 4 van 15
,Garantievoorziening
Er wordt een garantievoorziening gevormd voor de verkochte rackets.
Bedrijfseconomisch wordt 2% van de omzet gedoteerd. Fiscaal wordt deze
voorziening ook geaccepteerd. Ultimo 2014 is met de inspecteur overeengekomen dat
de voorziening maximaal € 20.000 mag bedragen.
Overige bedrijfskosten
In de overige bedrijfskosten zijn kosten opgenomen ad € 25.000 die niet afgetrokken
mogen worden. Het gaat om boetes en diners met potentiële afnemers.
Tantièmes
In 2014 worden er tantièmes toegekend aan het bestuur ad € 20.000 wegens goede
resultaten.
Aandelenmissie
In 2014 heeft een aandelenemissie plaatsvonden.
Investeringsaftrek
Vanwege investeringen in het jaar 2014 wordt een aftrek genoten van € 500.
Grootboekrekeningen:
010 Winstsaldo
020 Panden
030 Machines
040 Deelnemingen
051 Vervroegde belastingen
052 Uitgestelde belastingen
060 Rechten op voorwaartse verliescompensatie
100 Liquide middelen
110 Te betalen vennootschapbelasting
111 Ter vorderen vennootschapbelasting
900 Winstsaldo
910 Belastinglast
920 Resultaat deelnemingen
950 Resultaat afgestoten machines
Vraag 1 (3 punten)
Stel de Bedrijfseconomische en fiscale grootboekrekening Panden samen over 2014
samen.
Stel tevens de journaalpost van de afschrijvingskosten over 2014 samen..
Vraag 2 (4 punten)
Stel de Bedrijfseconomische en fiscale grootboekrekening Machines samen over het
boekjaar 2014.
Welke journaalpost is gemaakt van de desinvestering?
Vraag 3 (3 punten)
Geef de controle berekening van de stand van de uitgestelde belasting per 1 januari
2014, uitgesplitst naar belastbare verschillen en berekenbare verschillen.
Pagina 5 van 15
, Vraag 4 (12 punten)
Stel de fiscale balans samen en bereken het fiscale vermogen per 31 december 2014.
Vraag 5 (13 punten)
Stel de fiscale resultatenrekening samen en bereken de fiscale winst over het jaar
2014.
Vraag 6 (3 punten)
Bereken de fiscale winst over het jaar 2014 door middel van een
vermogensvergelijking.
Vraag 7 (10 punten)
Stel de winstreconciliatie samen over het boekjaar 2014. Geef hierbij ook aan of er
sprake is van een tijdelijk dan wel een definitief verschil.
Vraag 8 (4 punten)
Bereken het belastbare bedrag over het jaar 2014. Hierbij moet tevens worden
aangegeven of de verschillen tijdelijk of definitief zijn.
Vraag 9 (3 punten)
Geef de controle berekening van de stand van de rekening uitgestelde belastingen per
31 december 2014, uitgesplitst naar belastbare verschillen en berekenbare
verschillen.
Vraag 10 (3 punten)
Geef de journaalpost van de belastingen over het jaar 2014.
Vraag 11 (2 punten)
Bereken de in de bedrijfseconomische winst op te nemen belastinglast (de effectieve
belastinglast) en de effectieve belastingdruk.
Veel succes!
Pagina 6 van 15
STUDIEJAAR 2014-2015
TENTAMEN : Financial Accounting 1
VERSIE (indien van toepassing) : n.v.t.
MODUULCODE (OER)/STUDIEDEEL ID (SIS) : FA1VS3BEFA1_TS
OPLEIDING + JAAR : Bedrijfseconomie Voltijd FMB
DATUM : 15 juni 2015
TIJDSTIP (van - tot) : 09.20 – 11.20 uur
AANTAL BLADZIJDEN (incl. voorblad) :6
TOEGESTANE HULPMIDDELEN : geen
(bijv. aantekeningen, boek)
GEBRUIK REKENMACHINE
(markeren wat van toepassing is)
- HvA rekenmachine (Casio fx-82MS)
- Iedere rekenmachine
(grafisch/niet-grafisch van de student
zelf)
- Geen rekenmachine
DOCENT(EN) : drs. S. Stranders CMA
AANWIJZINGEN (indien van toepassing) : cijfer = Aantal punten / 60
Bij dit tentamen is een uitwerkingsformulier gevoegd. De achterkant van dat
formulier mag als klad worden gebruikt.
,Tentamen Financial Accounting 1
Tennisspirit B.V. is een bedrijf dat tennisrackets verkoopt op de Nederlandse markt.
De onderneming focust zich voornamelijk op het hogere segment van de markt. Zij
levert aan groothandelaren en webshops.
Voor het jaar 2014 moeten de fiscale jaarstukken nog worden opgesteld voor de
inspecteur.
De volgende gegevens zijn beschikbaar:
1. De definitieve Bedrijfseconomische balans per 1 januari 2014;
2. De voorlopige Bedrijfseconomische balans per 31 december 2014;
3. De Bedrijfseconomische resultatenrekening over 2014;
4. De fiscale balans per 1 januari 2014.
Definitieve Bedrijfseconomische balans per 1 januari 2014 en de voorlopige
bedrijfseconomische balans per 31 december 2014
(in €) 01/01 31/12 (in €) 01/01 31/12
Panden 664.000 666.000 Aandelenkapitaal 600.000 760.000
Machines 60.000 100.000 Agioreserves 270.000 275.000
Deelneming 220.000 237.500 Winstreserves 26.375 26.375
Voorraden 12.500 75.000 Resultaat boekjaar 0 60.000
Debiteuren 180.000 202.500 Uitgestelde belastingen 23.125 23.125
Liquide middelen 37.000 67.000 Garantievoorziening 24.000 23.000
Crediteuren 165.000 180.500
Te betalen 35.000 0
vennootschapsbelasting
Te betalen tantiémes 30.000 0
Totaal 1.173.500 1.348.000 Totaal 1.173.500 1.348.000
Pagina 2 van 15
, De Bedrijfseconomische resultatenrekening over 2014 (in €)
Afschrijvingskosten 20.500 Omzet 500.000
panden
Afschrijvingkosten 25.000 Kostprijs omzet 250.000
machines
Dotatie dubieuze 17.500 Brutowinst 250.000
debiteuren
Dotatie 10.000
garantievoorziening
Salarissen en lonen 45.000 Resultaat 25.000
deelneming
Overige 112.000 Boekwinst 15.000
bedrijfskosten afgestoten machine
Resultaat boekjaar 60.000
Totaal 290.000 Totaal 290.000
De fiscale balans per 1 januari 2014
(in €) 01/01 (in €) 01/01
Panden 528.000 Fiscaal vermogen 792.000
Machines 72.000 Garantievoorziening 27.000
Deelnemingen 150.000 Crediteuren 165.000
Voorraden 27.000 Te betalen tantiémes 30.000
Debiteuren 200.000
Liquide middelen 37.000
Totaal 1.014.000 Totaal 1.014.000
Het tarief van de vennootschapsbelasting bedraagt 25%. In het fiscaal
ondernemingsvermogen per 1 januari 2014 zijn geen fiscale reserves opgenomen. De
vervroegde- en uitgestelde belastingen zijn per balansdatum gesaldeerd.
Pagina 3 van 15
,Toelichting per balanspost:
Panden
De panden zijn per 1 juli 2005 aangekocht voor € 800.000. De bedrijfseconomische
afschrijving bedraagt 2% van de aanschafwaarde. Fiscaal 4%.
Op 1 januari 2014 heeft een verbouwing aan het pand plaatsgevonden ad € 22.500.
Deze wordt Bedrijfseconomisch geactiveerd en afgeschreven in 5 jaar met een
restwaarde van € 0. Fiscaal mag dit niet geactiveerd worden.
Machines
Op 1 januari 2013 zijn er 3 machines aangeschaft voor € 30.000 per stuk. De
bedrijfseconomische afschrijving geschiedt in 3 jaar waarbij de restwaarde nihil is.
Fiscaal worden de machines afgeschreven in 5 jaar tot een restwaarde van € 0.
Op 1 juli 2014 wordt er één machine verkocht.
Per 31 december wordt een nieuwe machine aangekocht voor € 80.000. In 2014 wordt
hier niet op afgeschreven. De fiscaal behaalde boekwinst wordt aangewend voor de
nieuwe investering.
Deelneming
Tennisspirit B.V. heeft een 50% belang in Tennisinnovatie B.V. Dit bedrijf bezit
waardevolle kennis voor een nieuwe productielijn tennisrackets. De winst van de
deelneming bedroeg totaal € 50.000. De deelneming keerde aan haar aandeelhouders
dividend uit voor in totaal € 15.000. Voor de deelneming geldt de
deelnemingsvrijstelling.
Voorraden
De voorraden worden Bedrijfseconomisch gewaardeerd tegen vaste verrekenprijs.
Deze vaste verrekenprijs bedraagt € 125.
Fiscaal wordt het ijzerenvoorraadstelsel toegepast. De ijzerenvoorraad bedraagt 500
rackets met een ijzerenvoorraad prijs van € 150. Ultimo 2014 liggen er 600 rackets in
het magazijn. De verkrijgingsprijs van de rackets in 2014 was gemiddeld € 130. De
actuele prijs op de markt is € 170.
Debiteuren
Er wordt Bedrijfseconomisch rekening gehouden met oninbaarheid van de debiteuren.
Fiscaal wordt geen voorziening gevormd maar het werkelijke resultaat geboekt.
Bedrijfseconomisch is de waardering als volgt:
Bedrijfseconomische waardering Debiteuren
1 januari 2014 31 december 2014
Nominale vorderingen € 200.000 € 225.000
Dubieuze debiteuren € 20.000 € 22.500
€ 180.000 € 202.500
Pagina 4 van 15
,Garantievoorziening
Er wordt een garantievoorziening gevormd voor de verkochte rackets.
Bedrijfseconomisch wordt 2% van de omzet gedoteerd. Fiscaal wordt deze
voorziening ook geaccepteerd. Ultimo 2014 is met de inspecteur overeengekomen dat
de voorziening maximaal € 20.000 mag bedragen.
Overige bedrijfskosten
In de overige bedrijfskosten zijn kosten opgenomen ad € 25.000 die niet afgetrokken
mogen worden. Het gaat om boetes en diners met potentiële afnemers.
Tantièmes
In 2014 worden er tantièmes toegekend aan het bestuur ad € 20.000 wegens goede
resultaten.
Aandelenmissie
In 2014 heeft een aandelenemissie plaatsvonden.
Investeringsaftrek
Vanwege investeringen in het jaar 2014 wordt een aftrek genoten van € 500.
Grootboekrekeningen:
010 Winstsaldo
020 Panden
030 Machines
040 Deelnemingen
051 Vervroegde belastingen
052 Uitgestelde belastingen
060 Rechten op voorwaartse verliescompensatie
100 Liquide middelen
110 Te betalen vennootschapbelasting
111 Ter vorderen vennootschapbelasting
900 Winstsaldo
910 Belastinglast
920 Resultaat deelnemingen
950 Resultaat afgestoten machines
Vraag 1 (3 punten)
Stel de Bedrijfseconomische en fiscale grootboekrekening Panden samen over 2014
samen.
Stel tevens de journaalpost van de afschrijvingskosten over 2014 samen..
Vraag 2 (4 punten)
Stel de Bedrijfseconomische en fiscale grootboekrekening Machines samen over het
boekjaar 2014.
Welke journaalpost is gemaakt van de desinvestering?
Vraag 3 (3 punten)
Geef de controle berekening van de stand van de uitgestelde belasting per 1 januari
2014, uitgesplitst naar belastbare verschillen en berekenbare verschillen.
Pagina 5 van 15
, Vraag 4 (12 punten)
Stel de fiscale balans samen en bereken het fiscale vermogen per 31 december 2014.
Vraag 5 (13 punten)
Stel de fiscale resultatenrekening samen en bereken de fiscale winst over het jaar
2014.
Vraag 6 (3 punten)
Bereken de fiscale winst over het jaar 2014 door middel van een
vermogensvergelijking.
Vraag 7 (10 punten)
Stel de winstreconciliatie samen over het boekjaar 2014. Geef hierbij ook aan of er
sprake is van een tijdelijk dan wel een definitief verschil.
Vraag 8 (4 punten)
Bereken het belastbare bedrag over het jaar 2014. Hierbij moet tevens worden
aangegeven of de verschillen tijdelijk of definitief zijn.
Vraag 9 (3 punten)
Geef de controle berekening van de stand van de rekening uitgestelde belastingen per
31 december 2014, uitgesplitst naar belastbare verschillen en berekenbare
verschillen.
Vraag 10 (3 punten)
Geef de journaalpost van de belastingen over het jaar 2014.
Vraag 11 (2 punten)
Bereken de in de bedrijfseconomische winst op te nemen belastinglast (de effectieve
belastinglast) en de effectieve belastingdruk.
Veel succes!
Pagina 6 van 15
