Voltijd opleidingen DEM
STUDIEJAAR 2015-2016
TENTAMEN : Financial Accounting 1
VERSIE (indien van toepassing) : niet van toepassing
MODUULCODE (OER)/STUDIEDEEL ID (SIS) : 3010FA1_TS / 178961
OPLEIDING + JAAR : Bedrijfseconomie, jaar 3
DATUM : dinsdag 14 juni 2016
TIJDSTIP (van - tot) : 09.20 – 11.20 uur
AANTAL BLADZIJDEN (incl. voorblad) :6
TOEGESTANE HULPMIDDELEN : geen
(bijv. aantekeningen, boek)
GEBRUIK REKENMACHINE
(markeren wat van toepassing is)
- HvA rekenmachine (Casio fx-82MS)
- Iedere rekenmachine
(grafisch/niet-grafisch van de student
zelf)
- Geen rekenmachine
DOCENT(EN) : S. Stranders
T.J. van Vastenhoven
AANWIJZINGEN (indien van toepassing) : cijfer = aantal punten / 5
Bij dit tentamen is een antwoordkatern gevoegd. De achterkant
mag als klad worden gebruikt.
,Logica B.V. handelt en verkoopt toetsenborden voor computers. Er worden twee
soorten verkocht, te weten: standaard en deluxe. De inspecteur van de belastingdienst
heeft met hoge boetes gedreigd als de eigenaren niet snel de fiscale balans en
resultatenrekening opleveren. Zij hebben jouw hulp ingeschakeld om hen te helpen.
De volgende gegevens zijn beschikbaar:
1. De definitieve Bedrijfseconomische balans per 1 januari 2015;
2. De voorlopige Bedrijfseconomische balans per 31 december 2015;
3. De Bedrijfseconomische resultatenrekening over 2015;
4. De Fiscale balans per 1 januari 2015.
Het tarief van de vennootschapsbelasting bedraagt 25%.
Definitieve Bedrijfseconomische balans per 1 januari 2015 en de voorlopige
Bedrijfseconomische balans per 31 december 2015
(in €) 01/01 31/12 (in €) 01/01 31/12
Panden 132.000 131.500 Aandelenkapitaal 44.000 47.000
Inventaris 6.000 6.900 Agioreserves 8.000 10.000
Deelnemingen 35.000 21.500 Algemene reserves 27.000 27.000
Voorraden 32.250 29.250 Onverdeelde winst 0 15.975
Debiteuren 8.000 9.500 Garantievoorziening 3.000 1.000
Liquide middelen 5.000 2.600 Hypothecaire lening 80.000 54.000
Crediteuren 29.481,25 23.006,25
Uitgestelde belastingen 23.268,75 23.268,75
Te betalen 3.500 0
vennootschapsbelasting
Totalen 218.250 201.250 Totalen 218.250 201.250
Pagina 2 van 15
, Bedrijfseconomische resultatenrekening over 2015 (in €)
Afschrijvingskosten 14.500 Netto-omzet 110.000
pand
Afschrijvingskosten 2.900 Kostprijs omzet 45.000
inventaris
Dotatie dubieuze 1.000 Brutowinst 65.000
debiteuren
Dotatie voorziening 2.000
garantie
Resultaat 12.000
deelnemingen
Rentekosten 900
Overige kosten 16.000 Boekwinst inventaris 275
Resultaat boekjaar 15.975
Totalen 65.275 Totalen 65.275
Fiscale balans per 1 januari 2015
(in €) 01/01 (in €) 01/01
Panden 44.000 Herinvesteringsreserve 1.000
Inventaris 4.875 Overig fiscaal 19.193,75
vermogen
Deelnemingen 45.000 Fiscaal 20.193,75
ondernemingsvermogen
Voorraden 28.500 Garantievoorziening 2.000
Debiteuren 7.800 Hypothecaire lening 80.000
Liquide middelen 5.000 Crediteuren 29.481,25
Te betalen 3.500
vennootschapsbelasting
Totalen 135.175 Totalen 135.175
Pagina 3 van 15
,Toelichting per balanspost
Panden
Op 1 januari 2007 is een pand gekocht. De verkrijgingsprijs bedroeg € 220.000. De
bedrijfseconomische afschrijving geschiedt in 20 jaar zonder rekening te houden met
restwaarde. Fiscaal wordt in 10 jaar afgeschreven tot nihil.
Op 1 juli 2015 wordt het pand verbouwd voor € 14.000. Bedrijfseconomisch wordt
deze geactiveerd. Fiscaal is dit niet toegestaan. De verbouwing wordt
bedrijfseconomisch volledig afgeschreven in 2 jaar. Over delen van een jaar wordt
naar evenredigheid afgeschreven.
Inventaris
Op 1 januari 2012 is er voor € 15.000 geïnvesteerd in winkelinrichting en computers.
Een oude computer is op 2 januari 2015 verkocht voor € 1.475. De verkrijgingsprijs
per 1 januari 2012, bedroeg € 3.000. De fiscaal behaalde boekwinst wordt aangewend
voor de nieuwe investering.
Verder zijn op 31 juli 2015 nieuwe computers gekocht ter vervanging van de oude
computer.
Bedrijfseconomisch wordt jaarlijks 20% van de verkrijgingsprijs afgeschreven zonder
daarbij rekening te houden met restwaarde. Fiscaal wordt jaarlijks 25% afgeschreven
met een restwaarde van 10% van de aanschafwaarde. Over delen van een jaar wordt
naar evenredigheid afgeschreven.
Deelnemingen
Naam Belang Nettovermogenswaarde Verkrijgingsprijs
Vogi B.V. 100% € 35.000 € 45.000
Begin 2007 is de deelneming gekocht. Hierbij is geen goodwill geactiveerd.
In 2015 heeft Vogi B.V. een verlies geleden. Vogi B.V. keert in 2015 dividend aan
haar aandeelhouders uit.
Bedrijfseconomisch wordt de deelneming gewaardeerd tegen nettovermogenswaarde.
Fiscaal wordt gewaardeerd tegen verkrijgingsprijs. De deelnemingsvrijstelling is van
toepassing.
Voorraden
Bedrijfseconomisch worden de voorraden gewaardeerd tegen gemiddelde
inkoopprijzen. Fiscaal wordt het ijzeren voorraadsysteem gevolgd. De ijzerenvoorraad
ziet er als volgt uit:
Standaard toetsenbord: 225 stuks * € 40
Deluxe toetsenbord: 300 stuks * € 65
Op 31 december 2015 liggen de volgende voorraden in het magazijn:
Standaard toetsenbord: 200 stuks
Deluxe toetsenbord: 275 stuks
Pagina 4 van 15
,Gedurende het boekjaar bedragen de gemiddelde inkoopprijzen voor de typen
standaard en deluxe respectievelijke € 50 en € 70.
De actuele marktprijzen voor de standaard en deluxe bedragen € 60 en € 75.
Debiteuren
Voor de oninbaarheid van vorderingen wordt een voorziening gevormd.
Bedrijfseconomisch wordt de voorziening gevormd op basis van de dynamische
methode. Fiscaal wordt de statische methode gehanteerd.
Op 1 januari 2015 is bedrijfseconomisch een voorziening gevormd ad € 1.000.
Ultimo boekjaar wordt fiscaal rekening gehouden met een bedrag van € 1.700. In
2015 is voor een bedrag van € 1.500 afgeboekt van de voorziening vanwege
vaststaande oninbaarheid.
Garantievoorziening
Met de fiscus is afgesproken dat het plafond van de voorziening is gemaximeerd op
een bedrag van € 2.000.
Overige kosten
In de overige bedrijfskosten zijn kosten opgenomen ad € 2.875 die fiscaal niet
aftrekbaar zijn. Het gaat om relatiegeschenken en zakelijke lunches.
Tantièmes
In de Algemene Vergadering van Aandeelhouders (AVA) is voorgesteld om
bestuursleden een tantiemé toe te kennen van € 2.500
Aandelenmissie
In 2015 heeft een aandelenemissie plaatsgevonden.
Investeringsaftrek
De investeringsaftrek bedraagt 28%.
Algemeen
In deze casus moet, met betrekking tot de fiscale reserves, worden uitgegaan van de
winst-enverliesrekeningbenadering.
Grootboekrekeningen:
020 Panden
030 Inventaris
040 Deelnemingen
051 Vervroegde belastingen
052 Uitgestelde belastingen
110 Te betalen vennootschapbelasting
910 Belastinglast
920 Resultaat deelnemingen
Pagina 5 van 15
, Vraag 1 (4 punten)
Geef de controle berekening van de stand van de uitgestelde belasting per 1 januari
2015, uitgesplitst naar belastbare verschillen en berekenbare verschillen.
Vraag 2 (12 punten)
Stel de fiscale balans samen en bereken het fiscale vermogen per 31 december 2015.
Vraag 3 (13 punten)
Stel de fiscale resultatenrekening samen en bereken het fiscale resultaat over het jaar
2015.
Vraag 4 (3 punten)
Bereken de fiscale winst over het jaar 2015 door middel van een
vermogensvergelijking.
Vraag 5 (4 punten)
Bereken het belastbare bedrag over het jaar 2015.
Vraag 6 (4 punten)
Geef de controle berekening van de stand van de rekening uitgestelde belastingen per
31 december 2015, uitgesplitst naar belastbare verschillen en berekenbare
verschillen.
Vraag 7 (3 punten)
Geef de journaalpost van de belastingen over het jaar 2015.
Vraag 8 (5 punten)
Bereken de basis voor de belastinglast.
Vraag 9 (2 punten)
Bereken de effectieve belastingdruk.
Veel succes!
Pagina 6 van 15
STUDIEJAAR 2015-2016
TENTAMEN : Financial Accounting 1
VERSIE (indien van toepassing) : niet van toepassing
MODUULCODE (OER)/STUDIEDEEL ID (SIS) : 3010FA1_TS / 178961
OPLEIDING + JAAR : Bedrijfseconomie, jaar 3
DATUM : dinsdag 14 juni 2016
TIJDSTIP (van - tot) : 09.20 – 11.20 uur
AANTAL BLADZIJDEN (incl. voorblad) :6
TOEGESTANE HULPMIDDELEN : geen
(bijv. aantekeningen, boek)
GEBRUIK REKENMACHINE
(markeren wat van toepassing is)
- HvA rekenmachine (Casio fx-82MS)
- Iedere rekenmachine
(grafisch/niet-grafisch van de student
zelf)
- Geen rekenmachine
DOCENT(EN) : S. Stranders
T.J. van Vastenhoven
AANWIJZINGEN (indien van toepassing) : cijfer = aantal punten / 5
Bij dit tentamen is een antwoordkatern gevoegd. De achterkant
mag als klad worden gebruikt.
,Logica B.V. handelt en verkoopt toetsenborden voor computers. Er worden twee
soorten verkocht, te weten: standaard en deluxe. De inspecteur van de belastingdienst
heeft met hoge boetes gedreigd als de eigenaren niet snel de fiscale balans en
resultatenrekening opleveren. Zij hebben jouw hulp ingeschakeld om hen te helpen.
De volgende gegevens zijn beschikbaar:
1. De definitieve Bedrijfseconomische balans per 1 januari 2015;
2. De voorlopige Bedrijfseconomische balans per 31 december 2015;
3. De Bedrijfseconomische resultatenrekening over 2015;
4. De Fiscale balans per 1 januari 2015.
Het tarief van de vennootschapsbelasting bedraagt 25%.
Definitieve Bedrijfseconomische balans per 1 januari 2015 en de voorlopige
Bedrijfseconomische balans per 31 december 2015
(in €) 01/01 31/12 (in €) 01/01 31/12
Panden 132.000 131.500 Aandelenkapitaal 44.000 47.000
Inventaris 6.000 6.900 Agioreserves 8.000 10.000
Deelnemingen 35.000 21.500 Algemene reserves 27.000 27.000
Voorraden 32.250 29.250 Onverdeelde winst 0 15.975
Debiteuren 8.000 9.500 Garantievoorziening 3.000 1.000
Liquide middelen 5.000 2.600 Hypothecaire lening 80.000 54.000
Crediteuren 29.481,25 23.006,25
Uitgestelde belastingen 23.268,75 23.268,75
Te betalen 3.500 0
vennootschapsbelasting
Totalen 218.250 201.250 Totalen 218.250 201.250
Pagina 2 van 15
, Bedrijfseconomische resultatenrekening over 2015 (in €)
Afschrijvingskosten 14.500 Netto-omzet 110.000
pand
Afschrijvingskosten 2.900 Kostprijs omzet 45.000
inventaris
Dotatie dubieuze 1.000 Brutowinst 65.000
debiteuren
Dotatie voorziening 2.000
garantie
Resultaat 12.000
deelnemingen
Rentekosten 900
Overige kosten 16.000 Boekwinst inventaris 275
Resultaat boekjaar 15.975
Totalen 65.275 Totalen 65.275
Fiscale balans per 1 januari 2015
(in €) 01/01 (in €) 01/01
Panden 44.000 Herinvesteringsreserve 1.000
Inventaris 4.875 Overig fiscaal 19.193,75
vermogen
Deelnemingen 45.000 Fiscaal 20.193,75
ondernemingsvermogen
Voorraden 28.500 Garantievoorziening 2.000
Debiteuren 7.800 Hypothecaire lening 80.000
Liquide middelen 5.000 Crediteuren 29.481,25
Te betalen 3.500
vennootschapsbelasting
Totalen 135.175 Totalen 135.175
Pagina 3 van 15
,Toelichting per balanspost
Panden
Op 1 januari 2007 is een pand gekocht. De verkrijgingsprijs bedroeg € 220.000. De
bedrijfseconomische afschrijving geschiedt in 20 jaar zonder rekening te houden met
restwaarde. Fiscaal wordt in 10 jaar afgeschreven tot nihil.
Op 1 juli 2015 wordt het pand verbouwd voor € 14.000. Bedrijfseconomisch wordt
deze geactiveerd. Fiscaal is dit niet toegestaan. De verbouwing wordt
bedrijfseconomisch volledig afgeschreven in 2 jaar. Over delen van een jaar wordt
naar evenredigheid afgeschreven.
Inventaris
Op 1 januari 2012 is er voor € 15.000 geïnvesteerd in winkelinrichting en computers.
Een oude computer is op 2 januari 2015 verkocht voor € 1.475. De verkrijgingsprijs
per 1 januari 2012, bedroeg € 3.000. De fiscaal behaalde boekwinst wordt aangewend
voor de nieuwe investering.
Verder zijn op 31 juli 2015 nieuwe computers gekocht ter vervanging van de oude
computer.
Bedrijfseconomisch wordt jaarlijks 20% van de verkrijgingsprijs afgeschreven zonder
daarbij rekening te houden met restwaarde. Fiscaal wordt jaarlijks 25% afgeschreven
met een restwaarde van 10% van de aanschafwaarde. Over delen van een jaar wordt
naar evenredigheid afgeschreven.
Deelnemingen
Naam Belang Nettovermogenswaarde Verkrijgingsprijs
Vogi B.V. 100% € 35.000 € 45.000
Begin 2007 is de deelneming gekocht. Hierbij is geen goodwill geactiveerd.
In 2015 heeft Vogi B.V. een verlies geleden. Vogi B.V. keert in 2015 dividend aan
haar aandeelhouders uit.
Bedrijfseconomisch wordt de deelneming gewaardeerd tegen nettovermogenswaarde.
Fiscaal wordt gewaardeerd tegen verkrijgingsprijs. De deelnemingsvrijstelling is van
toepassing.
Voorraden
Bedrijfseconomisch worden de voorraden gewaardeerd tegen gemiddelde
inkoopprijzen. Fiscaal wordt het ijzeren voorraadsysteem gevolgd. De ijzerenvoorraad
ziet er als volgt uit:
Standaard toetsenbord: 225 stuks * € 40
Deluxe toetsenbord: 300 stuks * € 65
Op 31 december 2015 liggen de volgende voorraden in het magazijn:
Standaard toetsenbord: 200 stuks
Deluxe toetsenbord: 275 stuks
Pagina 4 van 15
,Gedurende het boekjaar bedragen de gemiddelde inkoopprijzen voor de typen
standaard en deluxe respectievelijke € 50 en € 70.
De actuele marktprijzen voor de standaard en deluxe bedragen € 60 en € 75.
Debiteuren
Voor de oninbaarheid van vorderingen wordt een voorziening gevormd.
Bedrijfseconomisch wordt de voorziening gevormd op basis van de dynamische
methode. Fiscaal wordt de statische methode gehanteerd.
Op 1 januari 2015 is bedrijfseconomisch een voorziening gevormd ad € 1.000.
Ultimo boekjaar wordt fiscaal rekening gehouden met een bedrag van € 1.700. In
2015 is voor een bedrag van € 1.500 afgeboekt van de voorziening vanwege
vaststaande oninbaarheid.
Garantievoorziening
Met de fiscus is afgesproken dat het plafond van de voorziening is gemaximeerd op
een bedrag van € 2.000.
Overige kosten
In de overige bedrijfskosten zijn kosten opgenomen ad € 2.875 die fiscaal niet
aftrekbaar zijn. Het gaat om relatiegeschenken en zakelijke lunches.
Tantièmes
In de Algemene Vergadering van Aandeelhouders (AVA) is voorgesteld om
bestuursleden een tantiemé toe te kennen van € 2.500
Aandelenmissie
In 2015 heeft een aandelenemissie plaatsgevonden.
Investeringsaftrek
De investeringsaftrek bedraagt 28%.
Algemeen
In deze casus moet, met betrekking tot de fiscale reserves, worden uitgegaan van de
winst-enverliesrekeningbenadering.
Grootboekrekeningen:
020 Panden
030 Inventaris
040 Deelnemingen
051 Vervroegde belastingen
052 Uitgestelde belastingen
110 Te betalen vennootschapbelasting
910 Belastinglast
920 Resultaat deelnemingen
Pagina 5 van 15
, Vraag 1 (4 punten)
Geef de controle berekening van de stand van de uitgestelde belasting per 1 januari
2015, uitgesplitst naar belastbare verschillen en berekenbare verschillen.
Vraag 2 (12 punten)
Stel de fiscale balans samen en bereken het fiscale vermogen per 31 december 2015.
Vraag 3 (13 punten)
Stel de fiscale resultatenrekening samen en bereken het fiscale resultaat over het jaar
2015.
Vraag 4 (3 punten)
Bereken de fiscale winst over het jaar 2015 door middel van een
vermogensvergelijking.
Vraag 5 (4 punten)
Bereken het belastbare bedrag over het jaar 2015.
Vraag 6 (4 punten)
Geef de controle berekening van de stand van de rekening uitgestelde belastingen per
31 december 2015, uitgesplitst naar belastbare verschillen en berekenbare
verschillen.
Vraag 7 (3 punten)
Geef de journaalpost van de belastingen over het jaar 2015.
Vraag 8 (5 punten)
Bereken de basis voor de belastinglast.
Vraag 9 (2 punten)
Bereken de effectieve belastingdruk.
Veel succes!
Pagina 6 van 15
