Voltijd opleidingen FBE
STUDIEJAAR 2015-2016
TENTAMEN : Financial Accounting 1
VERSIE (indien van toepassing) : niet van toepassing
MODUULCODE (OER)/STUDIEDEEL ID (SIS) : 3010FA1_TS / 178961
OPLEIDING + JAAR : Bedrijfseconomie, jaar 3
DATUM : 28 juni 2016
TIJDSTIP (van - tot) : 12.00 uur – 14.00 uur
AANTAL BLADZIJDEN (incl. voorblad) : 6
TOEGESTANE HULPMIDDELEN : geen
(bijv. aantekeningen, boek)
GEBRUIK REKENMACHINE Iedere rekenmachine
(grafisch/niet-grafisch van de student
zelf)
DOCENT(EN) : S. Stranders
T.J. van Vastenhoven
AANWIJZINGEN (indien van toepassing) : cijfer = aantal punten / 5
Bij dit tentamen is een antwoordkatern gevoegd. De achterkant
mag als klad worden gebruikt.
1
,Sonneveld B.V. is een bedrijf dat handelt in verschillende soorten hout. Het bedrijf is
gevestigd in Haarlem. De externe jaarrekening wordt door de accountant, mevrouw Stenvers,
opgemaakt en voorgelegd aan de Algemene vergadering van Aandeelhouders (AvA).
De fiscale stukken moeten worden opgesteld over het lopende boekjaar (2015)
De volgende gegevens zijn beschikbaar:
1. De definitieve Bedrijfseconomische balans per 1 januari 2015;
2. De voorlopige Bedrijfseconomische balans per 31 december 2015;
3. De Bedrijfseconomische resultatenrekening over 2015;
4. De Fiscale balans per 1 januari 2015.
Het tarief van de vennootschapsbelasting bedraagt 25%.
Definitieve Bedrijfseconomische balans per 1 januari 2015 en de voorlopige
Bedrijfseconomische balans per 31 december 2015
(in €) 01/01 31/12 (in €) 01/01 31/12
Goodwill 48.000 32.000 Aandelenkapitaal 375.000 425.000
Bedrijfsterrein 90.000 90.000 Agioreserves 100.000 200.000
en
Gebouwen 715.000 676.000 Algemene reserves 675.000 675.000
Machines 360.000 471.000 Resultaat boekjaar 116.500
(voor belasting)
Inventaris 97.500 50.000 Voorzien groot 100.250 90.000
onderhoud
Deelneming 368.000 382.000 Garantievoorziening 155.750 175.000
Voorraden 260.000 325.000 Hypothecaire lening 400.000 250.000
Debiteuren 341.000 452.500 Crediteuren 271.000 337.500
Liquide 22.000 16.000 Overige schulden 142.000 208.000
middelen
Uitgestelde belastingen 17.500 17.500
Te betalen 31.000 0
vennootschapsbelasting
Te betalen dividend 25.000 0
Te betalen tantièmes 9.000 0
Totaal 2.301.500 2.494.500 Totaal 2.301.500 2.494.500
Het resultaat boekjaar is het bedrijfseconomisch resultaat voor aftrek van belastingen
bedrijfseconomische resultatenrekening over 2015 (in €)
2
,Afschrijvingskosten 16.000 Netto-omzet 2.937.500
Goodwill
Afschrijvingkosten 39.000 Kostprijs omzet 1.551.250
gebouwen
Afschrijvingskosten 69.000 1.386.250
machines
Afschrijvingskosten 10.000 Resultaat deelneming 20.000
inventaris
Dotatie dubieuze 11.000 Boekwinst verkoop 7.500
debiteuren inventaris
Dotatie voorziening 20.000
groot onderhoud
Dotatie 29.500
garantievoorziening
interestkosten 25.750
Lonen en salarissen 644.500
Overige 432.500
bedrijfskosten
Winst voor aftrek 116.500
van belastingen
Totaal 1.413.750 Totaal 1.413.750
Definitieve Fiscale balans per 1 januari 2015
(in €) 01/01 (in €) 01/01
Aandelenkapitaal 375.000
Bedrijfsterrein 90.000 Egalisatiereserve 100.250
en
3
,Gebouwen 700.000 Herinvesteringsreserve 40.000
Machines 360.000 Overige fiscale reserves 762.500
Inventaris 78.000 Fiscaal 1.277.750
ondernemingsvermogen
Deelneming 400.000 Garantievoorziening 125.000
Voorraden 224.750 Hypothecaire lening 400.000
Debiteuren 350.000 Crediteuren 271.000
Liquide 22.000 Overige schulden 142.000
middelen
Te betalen tantièmes 9.000
Totaal 2.224.750 Totaal 2.224.750
Toelichting per balanspost
Goodwill en deelneming
De 60% deelneming is begin 2012 gekocht voor € 400.000. Bedrijfseconomisch wordt de
deelneming gewaardeerd tegen nettovermogenswaarde en fiscaal is de waardering tegen
verkrijgingsprijs. De nettovermogenswaarde aan het begin van 2012 was
€ 320.000. De goodwill wordt in vijf jaar afgeschreven en het totaal gedeclareerde dividend
door de ‘dochter’ (deelneming) is € 10.000.
Bedrijfsterreinen
Op de bedrijfsterreinen wordt niet afgeschreven.
Gebouwen
Het gebouw is aangeschaft is destijds aangeschaft voor € 1.300.000 en er wordt
bedrijfseconomisch jaarlijks 3% van de aanschafwaarde op afgeschreven.
Fiscaal wordt er niet meer op afgeschreven
Machines
Op de aan het begin van het jaar aanwezige voorraad machines wordt jaarlijks zowel
bedrijfseconomisch als fiscaal 10% van de aanschafwaarde afgeschreven tot een restwaarde
van 0. Geen van de machines is nog afgeschreven tot nihil. Per 1 januari 2015 was de totale
aanschafwaarde € 600.000. Op 1 juli van 2015 is er een machine aangeschaft voor € 180.000.
Op deze machine wordt de herinvesteringsreserve die op 1 januari 2015 op de balans staat
verrekend. Er wordt evenredig naar tijdsduur afgeschreven.
Inventaris
De huidige inventaris is 1 januari 2013 aangeschaft voor € 130.000. Bedrijfseconomisch
wordt in 8 jaar afgeschreven en fiscaal mag er in 5 jaar worden afgeschreven. Zowel
bedrijfseconomisch als fiscaal is er geen restwaarde. Aan het begin van 2015 is er een
gedeelte verkocht die oorspronkelijk voor € 50.000 gekocht is. Fiscaal ontstaat hierdoor een
herinvesteringsreserve. Deze herinvesteringsreserve wordt niet afgeboekt bij de aanschaf van
de nieuwe machine.
4
,Voorraden
De fiscale waardering van de op 31 december 2015 aanwezige goederenvoorraad is €
280.000.
Debiteuren
Zowel bedrijfseconomisch als fiscaal worden de debiteuren gewaardeerd tegen nominale
waarde onder aftrek van een voorziening wegens oninbaarheid (dubieuze debiteuren).
Bedrijfseconomisch is de voorziening voor dubieuze debiteuren per 1 januari 2015
€ 19.000 en aan het einde van het jaar is dat met € 3.500 toegenomen.
Fiscaal mag de voorziening maximaal € 10.000 zijn.
Aandelenkapitaal
Er heeft een aandelenemissie plaatsgevonden.
Voorziening groot onderhoud/ Egalisatiereserve
Fiscaal wordt de voorziening als egalisatiereserve geaccepteerd. Er is in 2015 voor
€ 30.250 aan grootonderhoud uitgevoerd.
Garantievoorziening
Fiscaal mag er 0,5% van de omzet gedoteerd worden aan de garantievoorziening. Hiernaast is
er een fiscaal plafond van € 125.000.
Te betalen vennootschapsbelasting
Fiscaal wordt de te betalen vennootschapsbelasting niet op de balans opgenomen.
Te betalen dividend
Fiscaal wordt de te betalen dividend niet op de balans opgenomen.
Te betalen tantièmes
Over 2015 wordt € 11.000 aan tantièmes uitgekeerd aan de bestuurders van Sonneveld BV.
Dit bedrag wordt in 2016 uitbetaald. Alle te betalen tantièmes die aan het begin van het jaar
2015 op de balans stonden zijn tijdens het jaar uitbetaald.
Overige bedrijfskosten
Van de bedrijfseconomische verantwoorde bedrijfskosten moet fiscaal € 6.500 als niet
aftrekbare kosten en lasten worden aangemerkt.
GEVRAAGD:
Vraag 1 (3 punten)
Laat de grootboekrekening Machines zowel bedrijfseconomisch als fiscaal voor het jaar 2015
zien.
Vraag 2 (3 punten)
Laat de grootboekrekening Voorraden zowel bedrijfseconomisch als fiscaal voor het jaar
2015 zien.
Vraag 3 (6 punten)
Geef de controleberekening van de post Uitgestelde belastingen per 1 januari 2015.
5
, Vraag 4 (8 punten)
Stel de fiscale balans samen en bereken het fiscale vermogen per 31 december 2015.
Vraag 5 (8 punten)
Stel de fiscale resultatenrekening samen en bereken de fiscale winst over het jaar 2015.
Vraag 6 (4 punten)
Bereken de fiscale winst over het jaar 2015 door middel van een vermogensvergelijking.
Vraag 7 (8 punten)
Stel de winstreconciliatie samen over het boekjaar 2015.
Vraag 8 (4 punten)
Bereken het belastbare bedrag over het jaar 2015.
Vraag 9 (3 punten)
Bereken de basis voor belastinglast over 2015
Vraag 10 (3 punten)
Bereken de effectieve belastingdruk voor 2015 (op 1 dec.)
Veel succes!
6
STUDIEJAAR 2015-2016
TENTAMEN : Financial Accounting 1
VERSIE (indien van toepassing) : niet van toepassing
MODUULCODE (OER)/STUDIEDEEL ID (SIS) : 3010FA1_TS / 178961
OPLEIDING + JAAR : Bedrijfseconomie, jaar 3
DATUM : 28 juni 2016
TIJDSTIP (van - tot) : 12.00 uur – 14.00 uur
AANTAL BLADZIJDEN (incl. voorblad) : 6
TOEGESTANE HULPMIDDELEN : geen
(bijv. aantekeningen, boek)
GEBRUIK REKENMACHINE Iedere rekenmachine
(grafisch/niet-grafisch van de student
zelf)
DOCENT(EN) : S. Stranders
T.J. van Vastenhoven
AANWIJZINGEN (indien van toepassing) : cijfer = aantal punten / 5
Bij dit tentamen is een antwoordkatern gevoegd. De achterkant
mag als klad worden gebruikt.
1
,Sonneveld B.V. is een bedrijf dat handelt in verschillende soorten hout. Het bedrijf is
gevestigd in Haarlem. De externe jaarrekening wordt door de accountant, mevrouw Stenvers,
opgemaakt en voorgelegd aan de Algemene vergadering van Aandeelhouders (AvA).
De fiscale stukken moeten worden opgesteld over het lopende boekjaar (2015)
De volgende gegevens zijn beschikbaar:
1. De definitieve Bedrijfseconomische balans per 1 januari 2015;
2. De voorlopige Bedrijfseconomische balans per 31 december 2015;
3. De Bedrijfseconomische resultatenrekening over 2015;
4. De Fiscale balans per 1 januari 2015.
Het tarief van de vennootschapsbelasting bedraagt 25%.
Definitieve Bedrijfseconomische balans per 1 januari 2015 en de voorlopige
Bedrijfseconomische balans per 31 december 2015
(in €) 01/01 31/12 (in €) 01/01 31/12
Goodwill 48.000 32.000 Aandelenkapitaal 375.000 425.000
Bedrijfsterrein 90.000 90.000 Agioreserves 100.000 200.000
en
Gebouwen 715.000 676.000 Algemene reserves 675.000 675.000
Machines 360.000 471.000 Resultaat boekjaar 116.500
(voor belasting)
Inventaris 97.500 50.000 Voorzien groot 100.250 90.000
onderhoud
Deelneming 368.000 382.000 Garantievoorziening 155.750 175.000
Voorraden 260.000 325.000 Hypothecaire lening 400.000 250.000
Debiteuren 341.000 452.500 Crediteuren 271.000 337.500
Liquide 22.000 16.000 Overige schulden 142.000 208.000
middelen
Uitgestelde belastingen 17.500 17.500
Te betalen 31.000 0
vennootschapsbelasting
Te betalen dividend 25.000 0
Te betalen tantièmes 9.000 0
Totaal 2.301.500 2.494.500 Totaal 2.301.500 2.494.500
Het resultaat boekjaar is het bedrijfseconomisch resultaat voor aftrek van belastingen
bedrijfseconomische resultatenrekening over 2015 (in €)
2
,Afschrijvingskosten 16.000 Netto-omzet 2.937.500
Goodwill
Afschrijvingkosten 39.000 Kostprijs omzet 1.551.250
gebouwen
Afschrijvingskosten 69.000 1.386.250
machines
Afschrijvingskosten 10.000 Resultaat deelneming 20.000
inventaris
Dotatie dubieuze 11.000 Boekwinst verkoop 7.500
debiteuren inventaris
Dotatie voorziening 20.000
groot onderhoud
Dotatie 29.500
garantievoorziening
interestkosten 25.750
Lonen en salarissen 644.500
Overige 432.500
bedrijfskosten
Winst voor aftrek 116.500
van belastingen
Totaal 1.413.750 Totaal 1.413.750
Definitieve Fiscale balans per 1 januari 2015
(in €) 01/01 (in €) 01/01
Aandelenkapitaal 375.000
Bedrijfsterrein 90.000 Egalisatiereserve 100.250
en
3
,Gebouwen 700.000 Herinvesteringsreserve 40.000
Machines 360.000 Overige fiscale reserves 762.500
Inventaris 78.000 Fiscaal 1.277.750
ondernemingsvermogen
Deelneming 400.000 Garantievoorziening 125.000
Voorraden 224.750 Hypothecaire lening 400.000
Debiteuren 350.000 Crediteuren 271.000
Liquide 22.000 Overige schulden 142.000
middelen
Te betalen tantièmes 9.000
Totaal 2.224.750 Totaal 2.224.750
Toelichting per balanspost
Goodwill en deelneming
De 60% deelneming is begin 2012 gekocht voor € 400.000. Bedrijfseconomisch wordt de
deelneming gewaardeerd tegen nettovermogenswaarde en fiscaal is de waardering tegen
verkrijgingsprijs. De nettovermogenswaarde aan het begin van 2012 was
€ 320.000. De goodwill wordt in vijf jaar afgeschreven en het totaal gedeclareerde dividend
door de ‘dochter’ (deelneming) is € 10.000.
Bedrijfsterreinen
Op de bedrijfsterreinen wordt niet afgeschreven.
Gebouwen
Het gebouw is aangeschaft is destijds aangeschaft voor € 1.300.000 en er wordt
bedrijfseconomisch jaarlijks 3% van de aanschafwaarde op afgeschreven.
Fiscaal wordt er niet meer op afgeschreven
Machines
Op de aan het begin van het jaar aanwezige voorraad machines wordt jaarlijks zowel
bedrijfseconomisch als fiscaal 10% van de aanschafwaarde afgeschreven tot een restwaarde
van 0. Geen van de machines is nog afgeschreven tot nihil. Per 1 januari 2015 was de totale
aanschafwaarde € 600.000. Op 1 juli van 2015 is er een machine aangeschaft voor € 180.000.
Op deze machine wordt de herinvesteringsreserve die op 1 januari 2015 op de balans staat
verrekend. Er wordt evenredig naar tijdsduur afgeschreven.
Inventaris
De huidige inventaris is 1 januari 2013 aangeschaft voor € 130.000. Bedrijfseconomisch
wordt in 8 jaar afgeschreven en fiscaal mag er in 5 jaar worden afgeschreven. Zowel
bedrijfseconomisch als fiscaal is er geen restwaarde. Aan het begin van 2015 is er een
gedeelte verkocht die oorspronkelijk voor € 50.000 gekocht is. Fiscaal ontstaat hierdoor een
herinvesteringsreserve. Deze herinvesteringsreserve wordt niet afgeboekt bij de aanschaf van
de nieuwe machine.
4
,Voorraden
De fiscale waardering van de op 31 december 2015 aanwezige goederenvoorraad is €
280.000.
Debiteuren
Zowel bedrijfseconomisch als fiscaal worden de debiteuren gewaardeerd tegen nominale
waarde onder aftrek van een voorziening wegens oninbaarheid (dubieuze debiteuren).
Bedrijfseconomisch is de voorziening voor dubieuze debiteuren per 1 januari 2015
€ 19.000 en aan het einde van het jaar is dat met € 3.500 toegenomen.
Fiscaal mag de voorziening maximaal € 10.000 zijn.
Aandelenkapitaal
Er heeft een aandelenemissie plaatsgevonden.
Voorziening groot onderhoud/ Egalisatiereserve
Fiscaal wordt de voorziening als egalisatiereserve geaccepteerd. Er is in 2015 voor
€ 30.250 aan grootonderhoud uitgevoerd.
Garantievoorziening
Fiscaal mag er 0,5% van de omzet gedoteerd worden aan de garantievoorziening. Hiernaast is
er een fiscaal plafond van € 125.000.
Te betalen vennootschapsbelasting
Fiscaal wordt de te betalen vennootschapsbelasting niet op de balans opgenomen.
Te betalen dividend
Fiscaal wordt de te betalen dividend niet op de balans opgenomen.
Te betalen tantièmes
Over 2015 wordt € 11.000 aan tantièmes uitgekeerd aan de bestuurders van Sonneveld BV.
Dit bedrag wordt in 2016 uitbetaald. Alle te betalen tantièmes die aan het begin van het jaar
2015 op de balans stonden zijn tijdens het jaar uitbetaald.
Overige bedrijfskosten
Van de bedrijfseconomische verantwoorde bedrijfskosten moet fiscaal € 6.500 als niet
aftrekbare kosten en lasten worden aangemerkt.
GEVRAAGD:
Vraag 1 (3 punten)
Laat de grootboekrekening Machines zowel bedrijfseconomisch als fiscaal voor het jaar 2015
zien.
Vraag 2 (3 punten)
Laat de grootboekrekening Voorraden zowel bedrijfseconomisch als fiscaal voor het jaar
2015 zien.
Vraag 3 (6 punten)
Geef de controleberekening van de post Uitgestelde belastingen per 1 januari 2015.
5
, Vraag 4 (8 punten)
Stel de fiscale balans samen en bereken het fiscale vermogen per 31 december 2015.
Vraag 5 (8 punten)
Stel de fiscale resultatenrekening samen en bereken de fiscale winst over het jaar 2015.
Vraag 6 (4 punten)
Bereken de fiscale winst over het jaar 2015 door middel van een vermogensvergelijking.
Vraag 7 (8 punten)
Stel de winstreconciliatie samen over het boekjaar 2015.
Vraag 8 (4 punten)
Bereken het belastbare bedrag over het jaar 2015.
Vraag 9 (3 punten)
Bereken de basis voor belastinglast over 2015
Vraag 10 (3 punten)
Bereken de effectieve belastingdruk voor 2015 (op 1 dec.)
Veel succes!
6
