Voltijd opleidingen DEM
STUDIEJAAR 2015-2016
TENTAMEN : Financial Accounting 1
VERSIE (indien van toepassing) : niet van toepassing
MODUULCODE (OER)/STUDIEDEEL ID (SIS) : 3010FA1_TS / 178961
OPLEIDING + JAAR : Bedrijfseconomie, jaar 3
DATUM : vrijdag 11 november 2016
TIJDSTIP (van - tot) : 14.30 – 16.30 uur
AANTAL BLADZIJDEN (incl. voorblad) :6
TOEGESTANE HULPMIDDELEN : geen
(bijv. aantekeningen, boek)
GEBRUIK REKENMACHINE
(markeren wat van toepassing is)
- HvA rekenmachine (Casio fx-82MS)
- Iedere rekenmachine
(grafisch/niet-grafisch van de student
zelf)
- Geen rekenmachine
DOCENT(EN) : S. Stranders
T.J. van Vastenhoven
AANWIJZINGEN (indien van toepassing) : cijfer = aantal punten / 5
Bij dit tentamen is een antwoordkatern gevoegd. De achterkant
mag als klad worden gebruikt.
1
,De onderneming “Glaszuiver” is een producent van voorzetramen. De onderneming moet
voor het boekjaar 2015 haar fiscale jaarrekening opmaken.
De volgende gegevens zijn bekend:
1. De definitieve Bedrijfseconomische balans per 1 januari 2015;
2. De voorlopige Bedrijfseconomische balans per 31 december 2015;
3. De Bedrijfseconomische resultatenrekening over 2015;
4. De Fiscale balans per 1 januari 2015.
Het tarief van de vennootschapsbelasting bedraagt 25%.
Bedrijfseconomische balans (na winstverdeling) per 1 januari 2015 en de voorlopige
bedrijfseconomische balans (voor winstverdeling) per 31 december 2015.
x € 1.000 01/01 31/12 x € 1.000 01/01 31/12
Onderzoek- en 240 280 Aandelenvermogen 2.400 2.600
ontwikkelingskosten
Machines 2.800 2.180 Agioreserves 400 600
Deelnemingen 440 480 Winstreserves 340 340
Voorraden 600 400 Resultaat boekjaar 0 190
Debiteuren 700 720 Uitgestelde belastingen 260 260
Liquide middelen 100 830 Garantievoorziening 80 100
Crediteuren 1.100 800
Te betalen 140 0
vennootschapsbelasting
Te betalen dividend 160 0
Totaal 4.880 4.890 Totaal 4.880 4.890
2
, Fiscale balans per 1 januari 2015
x € 1.000 01/01 x € 1.000 01/01
Machines 1.900 Egalisatiereserve 80
Deelnemingen 300 Overig vermogen 2.380
Totaal fiscaal vermogen 2.460
Voorraden 600 Crediteuren 1.100
Debiteuren 800 Te betalen 140
vennootschapsbelasting
Liquide middelen 100 Te betalen tantièmes 0
Totaal 3.700 Totaal 3.700
Voorlopige bedrijfseconomische resultatenrekening per 31 december 2015
x € 1.000 Omzet 8.000
Afschrijvingskosten 410 Inkoopwaarde omzet 4.480
machines
Dotatie dubieuze 40 3.520
debiteuren
Dotatie 40
garantievoorziening
Afschrijvingskosten 160
Onderzoeks- en
ontwikkelingskosten
Overige bedrijfskosten 2.200 Resultaat deelneming 80
Verpakkingskosten 600 Resultaat machines 40
Resultaat boekjaar 190
Totaal 3.640 Totaal 3.640
3
,Toelichting per balanspost
Machines
De aanschafprijs van de 10 machines bedroeg € 4.200.000 destijds. Het bedrag wordt
vennootschappelijk in tien jaar afgeschreven en fiscaal in zeven jaar (tot nul).
Per 2 januari 2015 is per bank een machine verkocht voor € 250.000.
De vennootschappelijke boekwaarde was € 210.000 en de fiscale boekwaarde bedroeg
€ 120.000. De winst is op een Herinvesteringsreserve geboekt.
Tijdens het boekjaar 2014 heeft een ingrijpende revisie van de negen andere machines
plaatsgevonden. De revisie is op 30 december 2014 gereed gekomen. De revisiekosten
bedroegen € 700.000 en zijn geactiveerd. Ze worden vennootschappelijk en fiscaal in vijf
jaar afgeschreven.
Dankzij de revisie is de levensduur van de negen overige machines met twee jaar verlengd;
ook fiscaal is de levensduur met twee jaar verlengd.
Mutatie overzicht Machines 2015
Machines Historische waarde Fiscale boekwaarde
Stand 1 januari 2015 € 2.800.000 € 1.900.000
Totaal
Desinvestering
Afschrijving
Stand 31 december 2015 € €
Onderzoeks- en ontwikkelingskosten
De uitgaven aan ontwikkeling (R&D) worden vennootschappelijk geactiveerd en
stelselmatig in vijf jaren afgeschreven. De uitgaven aan ontwikkelingskosten van het
afgelopen jaar bedroegen € 200.000.
Fiscaal worden deze uitgaven direct als kosten genomen.
Deelnemingen
De deelneming in een klein reclamestudio valt onder de deelnemingsvrijstelling. Dit jaar is
op de deelneming een winst behaald van € 80.000; de helft van dat bedrag is als dividend
uitgekeerd.
Voorraden
De voorraden zijn tegen historische kosten gewaardeerd. Vennootschappelijk en fiscaal
bestaat geen verschil op de begin balans. Van een partij tandenstokers is de verpakking
beschadigd. Deze partij wordt opnieuw verpakt.
Bedrijfseconomisch is dit bedrag van € 20.000 geactiveerd
(Aanwijzing: zit in de € 400.000 op de eindbalans).
Fiscaal worden deze kosten als (extra) verpakkingskosten geboekt.
Debiteuren
Vennootschappelijk bestaat een voorziening van debiteuren wegens wanbetaling. Dit bedrag
wordt op de post debiteuren in mindering gebracht. Begin 2015 was het bedrag € 100.000,-
en eind 2015 was dit bedrag € 80.000,-. Fiscaal mag geen voorziening worden gevormd.
4
,Garantievoorziening
Vennootschappelijk is deze voorziening toegestaan. Aan de voorziening is een bedrag van
€ 40.000 gedoteerd en een bedrag van € 20.000 onttrokken.
Fiscaal wordt deze voorziening als een kostenegalisatiereserve behandeld. De bedragen zijn
identiek.
Overige kosten
Onder de overige bedrijfskosten bevinden zich representatiekosten; voor een bedrag van
€ 100.000 zijn deze kosten fiscaal niet aftrekbaar.
Aandelenemissie
In 2015 heeft een aandelenemissie plaatsgevonden.
Grootboekrekeningen:
010 winstsaldo
020 machines
040 deelnemingen
050 vervroegde belastingen
051 uitgestelde belastingen
100 liquide middelen
110 te betalen vennootschapbelasting
120 te vorderen vennootschapbelasting
130 te betalen dividend
900 winstsaldo
910 belastingen
920 resultaat deelnemingen
930 resultaat machines
Gevraagd:
Vraag 1 (4 punten)
Geef een overzicht van de belastbare en verrekenbare verschillen per 31 december 2014
(1 januari 2015). Bereken tevens de bedragen van vervroegde en uitgestelde belasting.
Vraag 2 (5 punten)
Hoeveel jaar geleden zijn de machines aangeschaft?
Maak het bovenstaande overzicht op het uitwerkingsblad volledig.
Wat is de journaalpost van de verkoop van de machine per 2 januari 2015?
Vraag 3 (9 punten)
Stel de fiscale balans samen per 31 december 2015.
Vraag 4 (12 punten)
Bereken de fiscale winst over het boekjaar 2015 met behulp van een resultatenrekening.
Vraag 5 (4 punten)
Bereken de fiscale winst over het boekjaar 2015 door middel van vermogensvergelijking.
Vraag 6 (5 punten)
Bereken het belastbare bedrag over 2015.
5
, Vraag 7 (5 punten)
Geef een overzicht van de belastbare en verrekenbare verschillen per 31 december 2015.
Bereken tevens de bedragen van vervroegde en uitgestelde belasting.
Vraag 8 (3 punten)
Maak de journaalpost van de belastingen over 2015.
Vraag 9 (3 punten)
Bereken de belastingdruk.
Veel succes!
6
STUDIEJAAR 2015-2016
TENTAMEN : Financial Accounting 1
VERSIE (indien van toepassing) : niet van toepassing
MODUULCODE (OER)/STUDIEDEEL ID (SIS) : 3010FA1_TS / 178961
OPLEIDING + JAAR : Bedrijfseconomie, jaar 3
DATUM : vrijdag 11 november 2016
TIJDSTIP (van - tot) : 14.30 – 16.30 uur
AANTAL BLADZIJDEN (incl. voorblad) :6
TOEGESTANE HULPMIDDELEN : geen
(bijv. aantekeningen, boek)
GEBRUIK REKENMACHINE
(markeren wat van toepassing is)
- HvA rekenmachine (Casio fx-82MS)
- Iedere rekenmachine
(grafisch/niet-grafisch van de student
zelf)
- Geen rekenmachine
DOCENT(EN) : S. Stranders
T.J. van Vastenhoven
AANWIJZINGEN (indien van toepassing) : cijfer = aantal punten / 5
Bij dit tentamen is een antwoordkatern gevoegd. De achterkant
mag als klad worden gebruikt.
1
,De onderneming “Glaszuiver” is een producent van voorzetramen. De onderneming moet
voor het boekjaar 2015 haar fiscale jaarrekening opmaken.
De volgende gegevens zijn bekend:
1. De definitieve Bedrijfseconomische balans per 1 januari 2015;
2. De voorlopige Bedrijfseconomische balans per 31 december 2015;
3. De Bedrijfseconomische resultatenrekening over 2015;
4. De Fiscale balans per 1 januari 2015.
Het tarief van de vennootschapsbelasting bedraagt 25%.
Bedrijfseconomische balans (na winstverdeling) per 1 januari 2015 en de voorlopige
bedrijfseconomische balans (voor winstverdeling) per 31 december 2015.
x € 1.000 01/01 31/12 x € 1.000 01/01 31/12
Onderzoek- en 240 280 Aandelenvermogen 2.400 2.600
ontwikkelingskosten
Machines 2.800 2.180 Agioreserves 400 600
Deelnemingen 440 480 Winstreserves 340 340
Voorraden 600 400 Resultaat boekjaar 0 190
Debiteuren 700 720 Uitgestelde belastingen 260 260
Liquide middelen 100 830 Garantievoorziening 80 100
Crediteuren 1.100 800
Te betalen 140 0
vennootschapsbelasting
Te betalen dividend 160 0
Totaal 4.880 4.890 Totaal 4.880 4.890
2
, Fiscale balans per 1 januari 2015
x € 1.000 01/01 x € 1.000 01/01
Machines 1.900 Egalisatiereserve 80
Deelnemingen 300 Overig vermogen 2.380
Totaal fiscaal vermogen 2.460
Voorraden 600 Crediteuren 1.100
Debiteuren 800 Te betalen 140
vennootschapsbelasting
Liquide middelen 100 Te betalen tantièmes 0
Totaal 3.700 Totaal 3.700
Voorlopige bedrijfseconomische resultatenrekening per 31 december 2015
x € 1.000 Omzet 8.000
Afschrijvingskosten 410 Inkoopwaarde omzet 4.480
machines
Dotatie dubieuze 40 3.520
debiteuren
Dotatie 40
garantievoorziening
Afschrijvingskosten 160
Onderzoeks- en
ontwikkelingskosten
Overige bedrijfskosten 2.200 Resultaat deelneming 80
Verpakkingskosten 600 Resultaat machines 40
Resultaat boekjaar 190
Totaal 3.640 Totaal 3.640
3
,Toelichting per balanspost
Machines
De aanschafprijs van de 10 machines bedroeg € 4.200.000 destijds. Het bedrag wordt
vennootschappelijk in tien jaar afgeschreven en fiscaal in zeven jaar (tot nul).
Per 2 januari 2015 is per bank een machine verkocht voor € 250.000.
De vennootschappelijke boekwaarde was € 210.000 en de fiscale boekwaarde bedroeg
€ 120.000. De winst is op een Herinvesteringsreserve geboekt.
Tijdens het boekjaar 2014 heeft een ingrijpende revisie van de negen andere machines
plaatsgevonden. De revisie is op 30 december 2014 gereed gekomen. De revisiekosten
bedroegen € 700.000 en zijn geactiveerd. Ze worden vennootschappelijk en fiscaal in vijf
jaar afgeschreven.
Dankzij de revisie is de levensduur van de negen overige machines met twee jaar verlengd;
ook fiscaal is de levensduur met twee jaar verlengd.
Mutatie overzicht Machines 2015
Machines Historische waarde Fiscale boekwaarde
Stand 1 januari 2015 € 2.800.000 € 1.900.000
Totaal
Desinvestering
Afschrijving
Stand 31 december 2015 € €
Onderzoeks- en ontwikkelingskosten
De uitgaven aan ontwikkeling (R&D) worden vennootschappelijk geactiveerd en
stelselmatig in vijf jaren afgeschreven. De uitgaven aan ontwikkelingskosten van het
afgelopen jaar bedroegen € 200.000.
Fiscaal worden deze uitgaven direct als kosten genomen.
Deelnemingen
De deelneming in een klein reclamestudio valt onder de deelnemingsvrijstelling. Dit jaar is
op de deelneming een winst behaald van € 80.000; de helft van dat bedrag is als dividend
uitgekeerd.
Voorraden
De voorraden zijn tegen historische kosten gewaardeerd. Vennootschappelijk en fiscaal
bestaat geen verschil op de begin balans. Van een partij tandenstokers is de verpakking
beschadigd. Deze partij wordt opnieuw verpakt.
Bedrijfseconomisch is dit bedrag van € 20.000 geactiveerd
(Aanwijzing: zit in de € 400.000 op de eindbalans).
Fiscaal worden deze kosten als (extra) verpakkingskosten geboekt.
Debiteuren
Vennootschappelijk bestaat een voorziening van debiteuren wegens wanbetaling. Dit bedrag
wordt op de post debiteuren in mindering gebracht. Begin 2015 was het bedrag € 100.000,-
en eind 2015 was dit bedrag € 80.000,-. Fiscaal mag geen voorziening worden gevormd.
4
,Garantievoorziening
Vennootschappelijk is deze voorziening toegestaan. Aan de voorziening is een bedrag van
€ 40.000 gedoteerd en een bedrag van € 20.000 onttrokken.
Fiscaal wordt deze voorziening als een kostenegalisatiereserve behandeld. De bedragen zijn
identiek.
Overige kosten
Onder de overige bedrijfskosten bevinden zich representatiekosten; voor een bedrag van
€ 100.000 zijn deze kosten fiscaal niet aftrekbaar.
Aandelenemissie
In 2015 heeft een aandelenemissie plaatsgevonden.
Grootboekrekeningen:
010 winstsaldo
020 machines
040 deelnemingen
050 vervroegde belastingen
051 uitgestelde belastingen
100 liquide middelen
110 te betalen vennootschapbelasting
120 te vorderen vennootschapbelasting
130 te betalen dividend
900 winstsaldo
910 belastingen
920 resultaat deelnemingen
930 resultaat machines
Gevraagd:
Vraag 1 (4 punten)
Geef een overzicht van de belastbare en verrekenbare verschillen per 31 december 2014
(1 januari 2015). Bereken tevens de bedragen van vervroegde en uitgestelde belasting.
Vraag 2 (5 punten)
Hoeveel jaar geleden zijn de machines aangeschaft?
Maak het bovenstaande overzicht op het uitwerkingsblad volledig.
Wat is de journaalpost van de verkoop van de machine per 2 januari 2015?
Vraag 3 (9 punten)
Stel de fiscale balans samen per 31 december 2015.
Vraag 4 (12 punten)
Bereken de fiscale winst over het boekjaar 2015 met behulp van een resultatenrekening.
Vraag 5 (4 punten)
Bereken de fiscale winst over het boekjaar 2015 door middel van vermogensvergelijking.
Vraag 6 (5 punten)
Bereken het belastbare bedrag over 2015.
5
, Vraag 7 (5 punten)
Geef een overzicht van de belastbare en verrekenbare verschillen per 31 december 2015.
Bereken tevens de bedragen van vervroegde en uitgestelde belasting.
Vraag 8 (3 punten)
Maak de journaalpost van de belastingen over 2015.
Vraag 9 (3 punten)
Bereken de belastingdruk.
Veel succes!
6
