Samenvatting Belastingrecht hoofdstuk 9 VPB

BELASTINGRECHT SAMENVATTING
Hoofdstuk 9: Vennootschapsbelasting

Vennootschapsbelasting (VPB) = geheven aan lichamen (rechtspersonen).
Globaal evenwicht  belastingheffing voor ondernemingen van natuurlijke personen is per saldo niet
substantieel anders dan voor ondernemingen in de vorm van een rechtspersoon gedreven.

Natuurlijke personen betalen inkomstenbelasting (IB)  maximaal 52%
Rechtspersonen betalen vennootschapsbelasting (VPB)  maximaal 43,75%

Subjectieve belastingplicht
Wie moet VPB betalen:
 Binnenlandse belastingplicht
o In Nederland gevestigd; EN
o Genoemd in art. 2 lid 1 VPB;
 Buitenlandse belastingplicht
o In het buitenland gevestigd; EN
o Nederlands inkomen geniet; EN
o Genoemd in art. 3 VPB

Subjectieve vrijstellingen  voor lichamen die een maatschappelijk, sociaal of cultureel belang nastreven.
 Art. 5 VPB
 Art. 6 VPB
 Art. 6a VPB

Tarief
Normale tarieven:
€0 - €200.000 = 20%
>€200.000 = 25%

Bijzonder tarief voor FBI’s (fiscale beleggingsinstellingen) = 0% (art. 28 VPB)

Objectieve belastingplicht
Grondslag voor de heffing = een stappenplan:
1. Fiscale berekening
a. Via de (commerciële) resultatenrekening
b. Door middel van vermogensvergelijking
2. Fiscale winst bepalen
a. Art. 8 VPB: schakelbepaling
b. Art. 9 e.v. VPB: winstbepalingsartikelen
3. Belastbaar bedrag bepalen:
Fiscaal eind vermogen
BIJ: onttrekkingen
BIJ: kapitaalterugbetalingen +
Gecorrigeerd eindvermogen A
Fiscaal beginvermogen
BIJ: kapitaalstortingen +
Gecorrigeerd beginvermogen B
Belastbaar bedrag = A – B

Kapitaalstortingen:
 Nominaal gestort kapitaal
 Agio
 Informeel kapitaal
Kapitaalonttrekking:
 Winstuitdeling