Fiscale jaarrekening
Hoofdstuk 1 Verslaggeving ten behoeve van de fiscus
Par. 1.1 Algemeen
- De overheid in ons land heft belasting over de door een onderneming gemaakte winst.
- Om het bedrag van de in een bepaald jaar in een onderneming gemaakte winst (of verlies =
negatieve winst) te kennen, wil de Belastingdienst (= fiscus) voor dat jaar beschikken over
een winst-en-verliesrekening, een balans en een berekening van het belastbaar bedrag.
- Het belastbaar bedrag is de basis voor de belastingheffing.
- De door een onderneming aan de Belastingdienst te verstrekken financiële informatie moet
voldoen aan specifieke regels die zijn vastgelegd in belastingwetten.
- De aan de Belastingdienst te verstrekken winst-en-verliesrekening, balans en berekening
van het belastbaar bedrag die overeenkomstig deze speciale regels zijn opgemaakt, noemen
we daarom de fiscale jaarrekening.
- De belangrijkste wetten die bij de opstelling van de fiscale jaarrekening van een
onderneming in acht moeten worden genomen, zijn:
a. de Wet inkomstenbelasting 2001 (= Wet IB), en
b. de Wet vennootschapsbelasting 2007 (= Wet Vpb).
Ad a Wet IB
- De Wet IB geldt voor natuurlijke personen die in Nederland wonen en inkomsten hebben
en voor natuurlijke personen die niet in Nederland wonen, maar inkomsten hebben uit
Nederland.
- In de wet IB worden de inkomsten verdeeld in de volgende categorieën:
box 1 : belastbaar inkomen uit werk en woning
box 2 : belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
box 3 : belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
- Tot het belastbaar inkomen uit werk en woning behoren onder andere:
winst uit onderneming
inkomsten uit arbeid in dienstbetrekking
inkomsten uit overige werkzaamheden
inkomsten uit periodieke uitkeringen
verstrekkingen en inkomsten uit de eigen woning
- In dit boek houden we ons alleen bezig met winst uit onderneming.
- De Wet IB omschrijft winst uit onderneming in art. 3.8 IB als volgt:
Winst uit een onderneming is het bedrag van de gezamenlijke voordelen die, onder
welke naam en in welke vorm ook, worden verkregen uit een onderneming.
Hoofdstuk 1 Verslaggeving ten behoeve van de fiscus
Par. 1.1 Algemeen
- De overheid in ons land heft belasting over de door een onderneming gemaakte winst.
- Om het bedrag van de in een bepaald jaar in een onderneming gemaakte winst (of verlies =
negatieve winst) te kennen, wil de Belastingdienst (= fiscus) voor dat jaar beschikken over
een winst-en-verliesrekening, een balans en een berekening van het belastbaar bedrag.
- Het belastbaar bedrag is de basis voor de belastingheffing.
- De door een onderneming aan de Belastingdienst te verstrekken financiële informatie moet
voldoen aan specifieke regels die zijn vastgelegd in belastingwetten.
- De aan de Belastingdienst te verstrekken winst-en-verliesrekening, balans en berekening
van het belastbaar bedrag die overeenkomstig deze speciale regels zijn opgemaakt, noemen
we daarom de fiscale jaarrekening.
- De belangrijkste wetten die bij de opstelling van de fiscale jaarrekening van een
onderneming in acht moeten worden genomen, zijn:
a. de Wet inkomstenbelasting 2001 (= Wet IB), en
b. de Wet vennootschapsbelasting 2007 (= Wet Vpb).
Ad a Wet IB
- De Wet IB geldt voor natuurlijke personen die in Nederland wonen en inkomsten hebben
en voor natuurlijke personen die niet in Nederland wonen, maar inkomsten hebben uit
Nederland.
- In de wet IB worden de inkomsten verdeeld in de volgende categorieën:
box 1 : belastbaar inkomen uit werk en woning
box 2 : belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
box 3 : belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
- Tot het belastbaar inkomen uit werk en woning behoren onder andere:
winst uit onderneming
inkomsten uit arbeid in dienstbetrekking
inkomsten uit overige werkzaamheden
inkomsten uit periodieke uitkeringen
verstrekkingen en inkomsten uit de eigen woning
- In dit boek houden we ons alleen bezig met winst uit onderneming.
- De Wet IB omschrijft winst uit onderneming in art. 3.8 IB als volgt:
Winst uit een onderneming is het bedrag van de gezamenlijke voordelen die, onder
welke naam en in welke vorm ook, worden verkregen uit een onderneming.
