Samenvatting Fiscaal Boekhouden Semester 3.1

Fiscaal boekhouden samenvatting periode 3.1
Omzetbelasting (OB)
De algemene, indirecte verbruiksbelasting in staten van de UNIE (voorheen EU of EG).
- Verbruiksbelasting: het verbruik wordt belast.
- Algemeen: belasting drukt niet op specifiek goed.
- Indirect: belasting wordt niet afgedragen door verbruiker maar door ondernemer.

Overzicht artikelen omzetbelasting:




Belastbare handelingen (artikel 1 OB):
1. Leveringen van goederen door ondernemers in Nederland en verrichten van diensten door
ondernemers in Nederland (artikel 1 lid 1 OB).
2. Intracommunautaire verwervingen van goederen door ondernemers in Nederland (artikel 1
lid 2 OB).
3. Intracommunautaire verwervingen van nieuwe vervoermiddelen in Nederland (artikel 1 lid c
OB).
4. Invoer van goederen (niet uit een lidstaat) (artikel 1 lid d OB).

Levering van goederen:
Artikel 3 lid 1 sub a:
Overdracht/overgang van de macht om als eigenaar over een goed te beschikken.

Artikel 3 lid 3 sub a:
Om niet onttrekken van bedrijfsgoederen voor andere dan bedrijfsdoeleinden, waarvoor
voorbelasting is geclaimd.
Om niet beschikken over goederen:
- Bij aanschaf voorbelasting geclaimd.
- Leveren voor privédoeleinden.
- Verlaten bedrijfsvermogen.
- Ruime opvatting privé.

Maatstaf van heffing: fictieve levering
Vergoeding fictieve levering (artikel 8 lid 3 OB):
- Niet gebruikt goed: aankoopprijs van (soortgelijk) goed.
- Gebruikt goed: tweedehands waarde van vergelijkbaar goed of boekwaarde (indien redelijk).
- Zelf vervaardigd goed: kostprijs van soortgelijk goed, en anders de voortbrengingskosten.

, Plaats van de prestatie:
Levering (5 OB):
- Hoofdregel: alleen levering in Nederland levert belastbaar feit voor Nederland OB.
- Vervoer: plaats van levering is daar waar vervoer aanvangt (artikel 5 lid 1 sub a OB).
- Geen vervoer: plaats van levering is daar waar goederen op tijdstip levering (artikel 5 lid 1
sub b OB).

Diensten (artikel 4 OB):
- Begrip: alle prestaties met uitzondering van levering van goederen, die tegen vergoeding
worden verricht (artikel 4 lid 1 OB).
- Vergoeding: niet gratis en geen symbolische vergoeding.
- Verbintenis/overeenkomst: onder bezwarende titel.
- (Fictieve) diensten t.b.v. privégebruik (artikel 4 lid 2 OB).
Privégebruik auto is aparte dienst (artikel 4 lid 2 sub a OB) indien voldaan is aan:
- Ondernemer OB-belaste prestaties.
- Auto ondernemingsvermogen OB.
- OB in aftrek gebracht bij aanschaf.
Maatstaf van heffing: artikel 8 lid 7 OB.

Tarief (artikel 9, artikel 17d & artikel 20 OB):
- Leveringen en diensten
o Algemeen tarief: 21% (artikel 9 lid 1 OB)
o Tenzij:
 9% (artikel 9 lid 2 sub a Tabel I)
 0% (artikel 9 lid 2 sub b Tabel II)
(Tabellen na artikel 55 Wet OB)
- Intracommunautaire verwervingen (ICV) (artikel 17d juncto artikel 9 OB).
- Invoer (artikel 20 OB).

Aftrek voorbelasting:
- Artikel 15 lid 1 sub a OB: De BTW welke de ondernemer in aftrek brengt is de BTW die:
o In het tijdvak van aangifte
o Door andere ondernemers
o Voor verrichte leveringen en diensten
o In rekening gebracht
o Op een op de voorgeschreven wijze opgemaakte factuur
- Voor zover de goederen/diensten worden gebruikt voor belaste handelingen!
- Onroerende zaak en gemengd gebruik: evenredigheid bedrijfsactiviteit.
- Artikel 15 lid 5 OB: geen aftrek bij horecabestedingen.

Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting (BUA):
Doel: voorkomen onbelaste consumptie van zakelijke uitgaven (vgl. Artikel 3 lid 3 sub a OB).
- Artikel 1 lid 1 sub b: relatieschenken/giften (beperkte werking o.g.v. arresten HR).
- Artikel 1 lid 1 sub c: personeelsvoorzieningen (jubileum, etc.).
Uitzonderingen/ aparte regeling (artikel 1 lid 1 sub c OB BUA):
- Kantine (artikel 4 lid 2 OB BUA)
o Eigen regels voor aftrekbeperking.