IB
HC 2
Loon: de heffingsmaatstaf
Deel 3: Object: waarover en wanneer zijn loonheffingen verschuldigd?
Waarover worden de loonheffingen berekend?
Wat is de maatstaf van heffing?
Loon: art. 10 LB (1)
- Al hetgeen
- uit een (vroegere) dienstbetrekking
- wordt genoten
- daaronder mede begrepen vergoedingen en verstrekkingen in het kader van de
dienstbetrekking.
Heel belangrijk begrip uit het belastingrecht! Door dit begrip worden er 160 miljard
loonheffingen geheven.
De vorm waarin je iets krijgt, is niet van belang of het loon is. Loon kun je in bijna iedere
vorm krijgen. Denk aan geld, een recht, goederen, het gebruik van goederen. De vorm is dus
bijna nooit beslissend voor de vraag of er sprake is van loon, want in bijna iedere vorm kun
je loon genieten. Bij loon in de vorm van een recht moet je denken aan aandelen en opties.
Goederen: kan alles zijn. Het gebruik van goederen: bekendste voorbeeld: de auto van de
zaak. De werknemer krijgt het gebruik van de auto. Wat is dan dat gebruik waard?
Hoe vindt de belastingheffing plaats met betrekking tot de auto van de zaak? Bijtelling. Hoe
stellen we die vast? Dit is een percentage van catalogusprijs. Zie art. 13bis LB. Vroeger hing
het van de CO2-uitstoot af hoe hoog de bijtelling was. Dit is heel gek, want we zijn bezig met
de vraag of iemand loon geniet. Dit moet je beoordelen vanuit degene die het krijgt. En of de
auto meer of minder CO2 uitstoot, maakt dan niet uit. Er wordt dus een stukje milieubeleid
in deze heffing gepropt, maar deze hoort er natuurlijk niet in thuis.
Maar met zo’n percentage probeert men vast te stellen wat het voordeel is wat je van dat
gebruik hebt, wat de waarde is.
Het loon moet uit een vroegere dienstbetrekking genoten zijn. Er moet dus een relatie zijn
tussen wat je krijgt en de dienstbetrekking, een bepaald causaal verband.
Het moet worden genoten. Als het niet genoten wordt, kan het geen loon zijn. Je moet iets
gekregen hebben. Hier bedoelen we ook vergoedingen en verstrekkingen in het kader van
de dienstbetrekking mee. We bedoelen hier dus ook kostenvergoedingen mee. Denk aan
reis-, studie-, werkkostenvergoedingen. Hoofdregel: al die vergoedingen die werkgevers aan
werknemers geven, vormen loon.
Loon: art. 10 LB (2)
- Voordeeleis (‘genoten’): beschikkingsmacht toegenomen.
- Causaliteitseis (‘uit’): voldoende band met de dienstbetrekking.
HC 2
Loon: de heffingsmaatstaf
Deel 3: Object: waarover en wanneer zijn loonheffingen verschuldigd?
Waarover worden de loonheffingen berekend?
Wat is de maatstaf van heffing?
Loon: art. 10 LB (1)
- Al hetgeen
- uit een (vroegere) dienstbetrekking
- wordt genoten
- daaronder mede begrepen vergoedingen en verstrekkingen in het kader van de
dienstbetrekking.
Heel belangrijk begrip uit het belastingrecht! Door dit begrip worden er 160 miljard
loonheffingen geheven.
De vorm waarin je iets krijgt, is niet van belang of het loon is. Loon kun je in bijna iedere
vorm krijgen. Denk aan geld, een recht, goederen, het gebruik van goederen. De vorm is dus
bijna nooit beslissend voor de vraag of er sprake is van loon, want in bijna iedere vorm kun
je loon genieten. Bij loon in de vorm van een recht moet je denken aan aandelen en opties.
Goederen: kan alles zijn. Het gebruik van goederen: bekendste voorbeeld: de auto van de
zaak. De werknemer krijgt het gebruik van de auto. Wat is dan dat gebruik waard?
Hoe vindt de belastingheffing plaats met betrekking tot de auto van de zaak? Bijtelling. Hoe
stellen we die vast? Dit is een percentage van catalogusprijs. Zie art. 13bis LB. Vroeger hing
het van de CO2-uitstoot af hoe hoog de bijtelling was. Dit is heel gek, want we zijn bezig met
de vraag of iemand loon geniet. Dit moet je beoordelen vanuit degene die het krijgt. En of de
auto meer of minder CO2 uitstoot, maakt dan niet uit. Er wordt dus een stukje milieubeleid
in deze heffing gepropt, maar deze hoort er natuurlijk niet in thuis.
Maar met zo’n percentage probeert men vast te stellen wat het voordeel is wat je van dat
gebruik hebt, wat de waarde is.
Het loon moet uit een vroegere dienstbetrekking genoten zijn. Er moet dus een relatie zijn
tussen wat je krijgt en de dienstbetrekking, een bepaald causaal verband.
Het moet worden genoten. Als het niet genoten wordt, kan het geen loon zijn. Je moet iets
gekregen hebben. Hier bedoelen we ook vergoedingen en verstrekkingen in het kader van
de dienstbetrekking mee. We bedoelen hier dus ook kostenvergoedingen mee. Denk aan
reis-, studie-, werkkostenvergoedingen. Hoofdregel: al die vergoedingen die werkgevers aan
werknemers geven, vormen loon.
Loon: art. 10 LB (2)
- Voordeeleis (‘genoten’): beschikkingsmacht toegenomen.
- Causaliteitseis (‘uit’): voldoende band met de dienstbetrekking.
