TM
WGR 4
Opgave 11
Je moet eerst de grootboekrekeningen opstellen.
Goodwill:
Goodwill (commercieel)
1/1 420.000
CRR 194.000
31/12 226.000
Totaal: Totaal:
Goodwill heb je alleen op de commerciële balans! Geen goodwill op de fiscale balans!
Journaalpost (commercieel):
Goodwill.
Deelneming (nettovermogenswaarde = bezittingen - schulden).
Aan Bank (verkrijgingsprijs).
Alles wat je meer betaald, dan de nvw is goodwill.
Journaalpost (fiscaal):
Deelneming (verkrijgingsprijs).
Aan Bank (verkrijgingsprijs).
CRR is 194.000, want dit zijn de afschrijvingskosten over de goodwill. Dit zie je op de winst-
en verliesrekening (p. 99).
Winstreconciliatie goodwill: vanuit het commercieel resultaat werken naar het fiscaal
resultaat.
Commercieel Fiscaal Verschil
Afschrijvingskosten 194.000 0 + 194.000
van de goodwill
We hebben fiscaal minder kosten, dus het fiscaal resultaat gaat met 194.000 omhoog.
, Gebouwen:
Gebouwen (commercieel)
1/1 3.500.000 CRR 152.000* (p. 99)
Investering 800.000 p.s. Desinvestering 700.000.
31/12 3.448.000
Totaal: 4.300.000 Totaal: 4.300.000
Welke mutaties zijn mogelijk in de tekst?
1) Investering.
2) Desinvestering/verkoop: welk resultaat vloeit eruit voort?
3) Herwaardering (alleen commercieel).
4) Afschrijving (al voor 152.000 opgenomen, p. 99).
5) Herinvestering (alleen fiscaal).
Er is een gebouw verkocht. We hebben dus te maken met een desinvestering. Bij een
desinvestering moet je altijd weten wat het resultaat is wat eruit voort gevloeid is. Niet
alleen commercieel, maar ook fiscaal.
Desinvestering: verkoopprijs – boekwaarde = resultaat.
Desinvestering Commercieel Fiscaal
Verkoopprijs 800.000 800.000
Boekwaarde 700.000 630.000
Resultaat 100.000 170.000
De verkoopprijs is commercieel en fiscaal altijd hetzelfde. Let op: opbrengst is verkoopprijs.
Hoe kom je achter de boekwaarde? Op de winst- en verliesrekening staat het
verkoopresultaat van het gebouw gegeven: 100.000. We kunnen dus concluderen dat de
boekwaarde 700.000 is, want anders kun je geen resultaat hebben van 100.000.
Er is geen herwaardering. Er moet dan sprake zijn van een investering. Herinvestering is
namelijk alleen fiscaal. De totaaltelling aan de creditzijde op de commerciële balans is
4.300.000. Aan de debetzijde moet de totaaltelling dan ook 4.300.000 zijn. De conclusie is
dus dat we een investering hebben gedaan van 800.000.
Gebouwen (fiscaal)
1/1 3.150.000 FRR 140.000
Investering 800.000 Desinvestering 630.000
31/12 3.180.000 p.s.
Totaal: 3.950.000 Totaal: 3.950.000
Als je commercieel 800.000 investeert, dan doe je dit ook fiscaal. Nu moeten we weer gaan
kijken naar de desinvestering. Wat is de boekwaarde fiscaal?
Wat is de aanschafwaarde van het pand wat verkocht is? De boekwaarde van 700.000 is na
10 jaar. Elk jaar schrijf je 3% af. De boekwaarde is dus eigenlijk een waarde van 70%. De
WGR 4
Opgave 11
Je moet eerst de grootboekrekeningen opstellen.
Goodwill:
Goodwill (commercieel)
1/1 420.000
CRR 194.000
31/12 226.000
Totaal: Totaal:
Goodwill heb je alleen op de commerciële balans! Geen goodwill op de fiscale balans!
Journaalpost (commercieel):
Goodwill.
Deelneming (nettovermogenswaarde = bezittingen - schulden).
Aan Bank (verkrijgingsprijs).
Alles wat je meer betaald, dan de nvw is goodwill.
Journaalpost (fiscaal):
Deelneming (verkrijgingsprijs).
Aan Bank (verkrijgingsprijs).
CRR is 194.000, want dit zijn de afschrijvingskosten over de goodwill. Dit zie je op de winst-
en verliesrekening (p. 99).
Winstreconciliatie goodwill: vanuit het commercieel resultaat werken naar het fiscaal
resultaat.
Commercieel Fiscaal Verschil
Afschrijvingskosten 194.000 0 + 194.000
van de goodwill
We hebben fiscaal minder kosten, dus het fiscaal resultaat gaat met 194.000 omhoog.
, Gebouwen:
Gebouwen (commercieel)
1/1 3.500.000 CRR 152.000* (p. 99)
Investering 800.000 p.s. Desinvestering 700.000.
31/12 3.448.000
Totaal: 4.300.000 Totaal: 4.300.000
Welke mutaties zijn mogelijk in de tekst?
1) Investering.
2) Desinvestering/verkoop: welk resultaat vloeit eruit voort?
3) Herwaardering (alleen commercieel).
4) Afschrijving (al voor 152.000 opgenomen, p. 99).
5) Herinvestering (alleen fiscaal).
Er is een gebouw verkocht. We hebben dus te maken met een desinvestering. Bij een
desinvestering moet je altijd weten wat het resultaat is wat eruit voort gevloeid is. Niet
alleen commercieel, maar ook fiscaal.
Desinvestering: verkoopprijs – boekwaarde = resultaat.
Desinvestering Commercieel Fiscaal
Verkoopprijs 800.000 800.000
Boekwaarde 700.000 630.000
Resultaat 100.000 170.000
De verkoopprijs is commercieel en fiscaal altijd hetzelfde. Let op: opbrengst is verkoopprijs.
Hoe kom je achter de boekwaarde? Op de winst- en verliesrekening staat het
verkoopresultaat van het gebouw gegeven: 100.000. We kunnen dus concluderen dat de
boekwaarde 700.000 is, want anders kun je geen resultaat hebben van 100.000.
Er is geen herwaardering. Er moet dan sprake zijn van een investering. Herinvestering is
namelijk alleen fiscaal. De totaaltelling aan de creditzijde op de commerciële balans is
4.300.000. Aan de debetzijde moet de totaaltelling dan ook 4.300.000 zijn. De conclusie is
dus dat we een investering hebben gedaan van 800.000.
Gebouwen (fiscaal)
1/1 3.150.000 FRR 140.000
Investering 800.000 Desinvestering 630.000
31/12 3.180.000 p.s.
Totaal: 3.950.000 Totaal: 3.950.000
Als je commercieel 800.000 investeert, dan doe je dit ook fiscaal. Nu moeten we weer gaan
kijken naar de desinvestering. Wat is de boekwaarde fiscaal?
Wat is de aanschafwaarde van het pand wat verkocht is? De boekwaarde van 700.000 is na
10 jaar. Elk jaar schrijf je 3% af. De boekwaarde is dus eigenlijk een waarde van 70%. De
