TM
WGR 6
Opgave 13
Grootboekrekeningen opstellen:
Deelnemingen:
Commercieel: nettovermogenswaarde.
Fiscaal: verkrijgingsprijs.
Deelnemingen (commercieel)
1/1 1.105.000 Dividend 80.000
Verkoop van deelneming C 50.000
Waardestijging A en B 295.000 31/12 1.370.000
Totaal: 1.450.000 Totaal: 1.450.000
Op de CRR staat een bedrag van 365.000. Maar dit bedrag bestaat uit twee resultaten:
- Waardestijging van A en B: 295.000.
- Verkoopresultaat van C: 70.000.
Maar: het verkoopresultaat komt NOOIT op de grootboekrekening!
Verkoopresultaat commercieel: de opbrengst is 20.000. De deelneming had een boekwaarde,
maar de deelneming heeft een negatieve boekwaarde. De boekwaarde is
-50.000 en dan krijg je er toch nog 20.000 voor. Je hebt dan dus 70.000 winst.
Journaalpost (commercieel):
Bank = 20.000.
Deelneming = 50.000.
Aan Verkoopresultaat van C = 70.000.
Welke mutaties zijn er mogelijk in de tekst?
1) Aankoop. Niet van toepassing in de tekst.
2) Verkoop. Verkoop van deelneming C.
3) Waardestijging. Ja, zie CRR.
4) Dividend.
De totaaltelling op de commerciële balans aan de debetzijde is 1.450.000. Dit betekent dat er
aan de creditzijde een dividend moet zijn van 80.000.
, Deelnemingen (fiscaal)
1/1 800.000 Verkoop van deelneming C 100.000
31/12 700.000 p.s.
Totaal: 800.000 Totaal: 800.000
Fiscaal krijg je eigenlijk alleen maar de aan- en verkoop van deelneming te zien. We hebben
geen aankoop. We hebben wel een verkoop van deelneming C: 100.000.
Journaalpost (fiscaal):
Bank = 20.000.
Liquidatieverlies = 80.000 (niet op balans).
Aan Deelneming = 100.000 (zie balans).
Winstreconciliatie deelnemingen:
Commercieel Fiscaal Verschil
Resultaat 365.000 (295.000 + 0 (+ 80.000 – - 365.000
deelnemingen 70.000) 80.000)
Commercieel: 365.000:
- Waardestijging van deelneming A en B: 295.000.
- Verkoopresultaat van deelneming C: 70.000.
Fiscaal: 0:
- Dividend: 80.000.
- Liquidatieverlies: -80.000.
Liquidatieverlies wordt niet in de STAART gecorrigeerd.
Dividend wordt wel in de STAART gecorrigeerd (dnv).
Waarom staat die 80.000 dividend niet op de fiscale grootboekrekening? Maak de
journaalposten.
Journaalpost (commercieel):
Te vorderen dividend = 80.000.
Aan Deelnemingen = 80.000.
Journaalpost (fiscaal):
Te vorderen dividend = 80.000.
Aan Opbrengst deelnemingen = 80.000.
Je gebruikt Deelneming niet in je journaalpost. Daarom staat het dividend niet op de fiscale
grootboekrekening.
WGR 6
Opgave 13
Grootboekrekeningen opstellen:
Deelnemingen:
Commercieel: nettovermogenswaarde.
Fiscaal: verkrijgingsprijs.
Deelnemingen (commercieel)
1/1 1.105.000 Dividend 80.000
Verkoop van deelneming C 50.000
Waardestijging A en B 295.000 31/12 1.370.000
Totaal: 1.450.000 Totaal: 1.450.000
Op de CRR staat een bedrag van 365.000. Maar dit bedrag bestaat uit twee resultaten:
- Waardestijging van A en B: 295.000.
- Verkoopresultaat van C: 70.000.
Maar: het verkoopresultaat komt NOOIT op de grootboekrekening!
Verkoopresultaat commercieel: de opbrengst is 20.000. De deelneming had een boekwaarde,
maar de deelneming heeft een negatieve boekwaarde. De boekwaarde is
-50.000 en dan krijg je er toch nog 20.000 voor. Je hebt dan dus 70.000 winst.
Journaalpost (commercieel):
Bank = 20.000.
Deelneming = 50.000.
Aan Verkoopresultaat van C = 70.000.
Welke mutaties zijn er mogelijk in de tekst?
1) Aankoop. Niet van toepassing in de tekst.
2) Verkoop. Verkoop van deelneming C.
3) Waardestijging. Ja, zie CRR.
4) Dividend.
De totaaltelling op de commerciële balans aan de debetzijde is 1.450.000. Dit betekent dat er
aan de creditzijde een dividend moet zijn van 80.000.
, Deelnemingen (fiscaal)
1/1 800.000 Verkoop van deelneming C 100.000
31/12 700.000 p.s.
Totaal: 800.000 Totaal: 800.000
Fiscaal krijg je eigenlijk alleen maar de aan- en verkoop van deelneming te zien. We hebben
geen aankoop. We hebben wel een verkoop van deelneming C: 100.000.
Journaalpost (fiscaal):
Bank = 20.000.
Liquidatieverlies = 80.000 (niet op balans).
Aan Deelneming = 100.000 (zie balans).
Winstreconciliatie deelnemingen:
Commercieel Fiscaal Verschil
Resultaat 365.000 (295.000 + 0 (+ 80.000 – - 365.000
deelnemingen 70.000) 80.000)
Commercieel: 365.000:
- Waardestijging van deelneming A en B: 295.000.
- Verkoopresultaat van deelneming C: 70.000.
Fiscaal: 0:
- Dividend: 80.000.
- Liquidatieverlies: -80.000.
Liquidatieverlies wordt niet in de STAART gecorrigeerd.
Dividend wordt wel in de STAART gecorrigeerd (dnv).
Waarom staat die 80.000 dividend niet op de fiscale grootboekrekening? Maak de
journaalposten.
Journaalpost (commercieel):
Te vorderen dividend = 80.000.
Aan Deelnemingen = 80.000.
Journaalpost (fiscaal):
Te vorderen dividend = 80.000.
Aan Opbrengst deelnemingen = 80.000.
Je gebruikt Deelneming niet in je journaalpost. Daarom staat het dividend niet op de fiscale
grootboekrekening.
