Samenvatting: Grondslagen van Auditing & Assurance (7e druk)
Hoofdstukken: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 en 12 (gehele boek)
(Alle hoofdstukken van EAC1 ten behoeve van het tentamen Auditing Beginselen
2017 van
Nyenrode Business Universiteit)
Aantal pagina’s:
1
,Inhoud
Hoofdstuk 1 Ontwikkelingen in het vakgebied.......................................................................................6
§1.1 Accountantscontrole...................................................................................................................6
§1.2 Assurance-opdrachten................................................................................................................6
§1.3 Vraag naar accountantscontrole.................................................................................................6
§1.4 Verwachtingen van het maatschappelijk verkeer........................................................................8
§1.5 Stramien voor assurance-opdrachten.........................................................................................8
§1.6 Auditing & Assurance..................................................................................................................9
Hoofdstuk 2 Historie van het accountantsberoep...................................................................................9
§2.1 Ontstaan van het accountantsberoep.........................................................................................9
§2.1 Pincoffs-affaire............................................................................................................................9
§2.3 Organisatie van het accountantsberoep...................................................................................10
§2.4 Titels en functies.......................................................................................................................10
§2.5 Wettelijke regelingen voor accountants....................................................................................11
§2.6 Reglementering door de beroepsorganisatie............................................................................11
§2.7 Onderwijs in accountancy.........................................................................................................12
§2.8 Internationale oriëntatie...........................................................................................................12
Hoofdstuk 3 Regelgeving voor accountants..........................................................................................14
§3.1 Regelgeving voor de individuele accountant en de accountantspraktijk...................................14
§3.2 Verordening op de Kwaliteitsbeoordelingen.............................................................................16
§3.3 Wet op het accountantsberoep................................................................................................17
§3.4 Wet tuchtrechtspraak accountants...........................................................................................19
§3.5 Betekenis van de (wettelijke) regelgeving voor jaarverslaggeving voor accountantscontrole...20
Hoofdstuk 4 Ethiek voor accountants...................................................................................................21
§4.1 Inleiding....................................................................................................................................21
§4.2 Ethiek in het maatschappelijk verkeer......................................................................................21
§4.3 Waarden en normen.................................................................................................................22
§4.4 Ethiek en het accountantsberoep.............................................................................................23
§4.5 Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA)...................................................26
Hoofdstuk 5 Onafhankelijkheid van de accountant..............................................................................27
§5.1 Relatie tussen de ViO, VGBA en de Wta....................................................................................27
Relatie tussen de ViO en de VGBA................................................................................................27
Relatie tussen de ViO en de Wta...................................................................................................27
§5.2 Wanneer is een accountant onafhankelijk?..............................................................................28
2
, §5.3 Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten.............28
§5.4 Bedreigingen voor de onafhankelijkheid, principle based-benadering en maatregelen...........29
§5.5 Bedreigingen betreffende de persoonlijke onafhankelijkheid...................................................29
§5.6 Bedreigingen betreffende de opdrachtrelatie...........................................................................30
Overmatige financiële afhankelijkheid..........................................................................................30
Lange en regelmatige samenwerking...........................................................................................31
§5.7 Communicatie met het toezichthoudend orgaan.....................................................................31
Hoofdstuk 6 Opdrachtenkader.............................................................................................................32
§6.1 Soorten opdrachten..................................................................................................................32
§6.2 Definitie en elementen van de assurance opdrachten..............................................................32
§6.3 Attestopdrachten en direct-reportingopdracht.........................................................................34
§6.4 Assurance-informatie en controle-informatie...........................................................................34
§6.5 Aan assurance verwante opdrachten........................................................................................34
§6.6 Adviesopdrachten.....................................................................................................................35
§6.7 Verschillen tussen de opdrachten.............................................................................................35
Hoofdstuk 7 Fraude en witwassen........................................................................................................36
§7.1 Constateren van fraude tijdens de controle-opdracht..............................................................36
Fraudevormen..............................................................................................................................37
Verantwoordelijkheden van de accountant tijdens de opdracht..................................................37
§7.2 Constateren van fraude tijdens de beoordelingsopdracht en de samenstellingsopdracht.......40
§7.3 Constateren van onwettig handelen tijdens de controle-opdracht...........................................40
§7.4 Wettelijke meldplicht inzake fraude..........................................................................................41
§7.5 Fraude en het strafrecht...........................................................................................................43
§7.6 Wettelijke meldplicht inzake witwastransacties........................................................................43
§7.7 Gedragsrichtlijn inzake persoonsgerichte accountantsonderzoeken........................................44
Hoofdstuk 8 Beoordelings- en samenstellingsopdracht........................................................................44
§8.1 Doel van de beoordelings- en samenstellingsopdracht.............................................................44
§8.2 Verantwoordelijkheid van het bestuur en de accountant.........................................................45
§8.3 Werkzaamheden bij een beoordelingsopdracht.......................................................................45
§8.4 Werkzaamheden bij een samenstellingsopdracht....................................................................47
§8.5 Beoordelingsverklaring en samenstellingsverklaring................................................................48
Hoofdstuk 9 Doelstellingen van de jaarrekeningcontrole.....................................................................49
§9.1 Doel van de jaarrekeningcontrole.............................................................................................49
§9.2 Reikwijdte van de jaarrekeningcontrole....................................................................................50
§9.3 Getrouw beeld van de jaarrekening..........................................................................................50
§9.4 Redelijke mate van zekerheid...................................................................................................51
3
, §9.5 Axiomatisch voorbehoud..........................................................................................................51
§9.6 Nadere uitwerking van de controledoelstellingen....................................................................52
Hoofdstuk 10 Materialiteit....................................................................................................................53
§10.1 Begrip materialiteit.................................................................................................................53
§10.2 Bepalen van de materialiteit...................................................................................................53
§10.3 Evalueren van ontdekte afwijkingen en schattingsverschillen................................................54
§10.4 Samenvatting van het toepassen van de materialiteit............................................................55
Hoofdstuk 11 Risicoanalyse..................................................................................................................55
§11.1 Risicoanalytische controlemethode........................................................................................55
§11.2 Accountantscontrolerisico en opdrachtrisico..........................................................................56
Accountantscontrolerisico............................................................................................................56
Opdrachtrisico..............................................................................................................................56
§11.3 Inherent beheersingsrisico en intern beheersingsrisico..........................................................57
§11.4 Kennisvergaring.......................................................................................................................57
§11.5 Interne beheersing..................................................................................................................58
§11.6 Significante risico’s..................................................................................................................59
§11.7 Soorten controlewerkzaamheden...........................................................................................60
Systeemgerichte werkzaamheden................................................................................................61
Gegevensgerichte werkzaamheden..............................................................................................61
Timing van de controlewerkzaamheden.......................................................................................62
Omvang van de controlewerkzaamheden.....................................................................................62
Ontdekkingsrisico.........................................................................................................................62
Hoofdstuk 12 Controle-informatie........................................................................................................63
§12.1 Begrip controle-informatie......................................................................................................63
§12.2 Kwaliteit van de controle-informatie.......................................................................................63
§12.3 Soorten controlewerkzaamheden...........................................................................................64
Inspectie.......................................................................................................................................64
Waarneming.................................................................................................................................64
Verzoek om inlichtingen................................................................................................................65
Externe confirmatie......................................................................................................................65
Herhaling van de uitvoering..........................................................................................................65
Herberekening..............................................................................................................................65
Cijferanalyse.................................................................................................................................65
§12.4 Controlemiddelen en controlerichting....................................................................................66
Bijlagen.................................................................................................................................................67
Bijlage 1.1 Globale geschiedenis van de accountantsorganisatie in Nederland................................67
4
, Bijlage 1.2 Betrouwbaarheid en relevantie van de controle-informatie...........................................68
5
Hoofdstukken: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 en 12 (gehele boek)
(Alle hoofdstukken van EAC1 ten behoeve van het tentamen Auditing Beginselen
2017 van
Nyenrode Business Universiteit)
Aantal pagina’s:
1
,Inhoud
Hoofdstuk 1 Ontwikkelingen in het vakgebied.......................................................................................6
§1.1 Accountantscontrole...................................................................................................................6
§1.2 Assurance-opdrachten................................................................................................................6
§1.3 Vraag naar accountantscontrole.................................................................................................6
§1.4 Verwachtingen van het maatschappelijk verkeer........................................................................8
§1.5 Stramien voor assurance-opdrachten.........................................................................................8
§1.6 Auditing & Assurance..................................................................................................................9
Hoofdstuk 2 Historie van het accountantsberoep...................................................................................9
§2.1 Ontstaan van het accountantsberoep.........................................................................................9
§2.1 Pincoffs-affaire............................................................................................................................9
§2.3 Organisatie van het accountantsberoep...................................................................................10
§2.4 Titels en functies.......................................................................................................................10
§2.5 Wettelijke regelingen voor accountants....................................................................................11
§2.6 Reglementering door de beroepsorganisatie............................................................................11
§2.7 Onderwijs in accountancy.........................................................................................................12
§2.8 Internationale oriëntatie...........................................................................................................12
Hoofdstuk 3 Regelgeving voor accountants..........................................................................................14
§3.1 Regelgeving voor de individuele accountant en de accountantspraktijk...................................14
§3.2 Verordening op de Kwaliteitsbeoordelingen.............................................................................16
§3.3 Wet op het accountantsberoep................................................................................................17
§3.4 Wet tuchtrechtspraak accountants...........................................................................................19
§3.5 Betekenis van de (wettelijke) regelgeving voor jaarverslaggeving voor accountantscontrole...20
Hoofdstuk 4 Ethiek voor accountants...................................................................................................21
§4.1 Inleiding....................................................................................................................................21
§4.2 Ethiek in het maatschappelijk verkeer......................................................................................21
§4.3 Waarden en normen.................................................................................................................22
§4.4 Ethiek en het accountantsberoep.............................................................................................23
§4.5 Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA)...................................................26
Hoofdstuk 5 Onafhankelijkheid van de accountant..............................................................................27
§5.1 Relatie tussen de ViO, VGBA en de Wta....................................................................................27
Relatie tussen de ViO en de VGBA................................................................................................27
Relatie tussen de ViO en de Wta...................................................................................................27
§5.2 Wanneer is een accountant onafhankelijk?..............................................................................28
2
, §5.3 Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten.............28
§5.4 Bedreigingen voor de onafhankelijkheid, principle based-benadering en maatregelen...........29
§5.5 Bedreigingen betreffende de persoonlijke onafhankelijkheid...................................................29
§5.6 Bedreigingen betreffende de opdrachtrelatie...........................................................................30
Overmatige financiële afhankelijkheid..........................................................................................30
Lange en regelmatige samenwerking...........................................................................................31
§5.7 Communicatie met het toezichthoudend orgaan.....................................................................31
Hoofdstuk 6 Opdrachtenkader.............................................................................................................32
§6.1 Soorten opdrachten..................................................................................................................32
§6.2 Definitie en elementen van de assurance opdrachten..............................................................32
§6.3 Attestopdrachten en direct-reportingopdracht.........................................................................34
§6.4 Assurance-informatie en controle-informatie...........................................................................34
§6.5 Aan assurance verwante opdrachten........................................................................................34
§6.6 Adviesopdrachten.....................................................................................................................35
§6.7 Verschillen tussen de opdrachten.............................................................................................35
Hoofdstuk 7 Fraude en witwassen........................................................................................................36
§7.1 Constateren van fraude tijdens de controle-opdracht..............................................................36
Fraudevormen..............................................................................................................................37
Verantwoordelijkheden van de accountant tijdens de opdracht..................................................37
§7.2 Constateren van fraude tijdens de beoordelingsopdracht en de samenstellingsopdracht.......40
§7.3 Constateren van onwettig handelen tijdens de controle-opdracht...........................................40
§7.4 Wettelijke meldplicht inzake fraude..........................................................................................41
§7.5 Fraude en het strafrecht...........................................................................................................43
§7.6 Wettelijke meldplicht inzake witwastransacties........................................................................43
§7.7 Gedragsrichtlijn inzake persoonsgerichte accountantsonderzoeken........................................44
Hoofdstuk 8 Beoordelings- en samenstellingsopdracht........................................................................44
§8.1 Doel van de beoordelings- en samenstellingsopdracht.............................................................44
§8.2 Verantwoordelijkheid van het bestuur en de accountant.........................................................45
§8.3 Werkzaamheden bij een beoordelingsopdracht.......................................................................45
§8.4 Werkzaamheden bij een samenstellingsopdracht....................................................................47
§8.5 Beoordelingsverklaring en samenstellingsverklaring................................................................48
Hoofdstuk 9 Doelstellingen van de jaarrekeningcontrole.....................................................................49
§9.1 Doel van de jaarrekeningcontrole.............................................................................................49
§9.2 Reikwijdte van de jaarrekeningcontrole....................................................................................50
§9.3 Getrouw beeld van de jaarrekening..........................................................................................50
§9.4 Redelijke mate van zekerheid...................................................................................................51
3
, §9.5 Axiomatisch voorbehoud..........................................................................................................51
§9.6 Nadere uitwerking van de controledoelstellingen....................................................................52
Hoofdstuk 10 Materialiteit....................................................................................................................53
§10.1 Begrip materialiteit.................................................................................................................53
§10.2 Bepalen van de materialiteit...................................................................................................53
§10.3 Evalueren van ontdekte afwijkingen en schattingsverschillen................................................54
§10.4 Samenvatting van het toepassen van de materialiteit............................................................55
Hoofdstuk 11 Risicoanalyse..................................................................................................................55
§11.1 Risicoanalytische controlemethode........................................................................................55
§11.2 Accountantscontrolerisico en opdrachtrisico..........................................................................56
Accountantscontrolerisico............................................................................................................56
Opdrachtrisico..............................................................................................................................56
§11.3 Inherent beheersingsrisico en intern beheersingsrisico..........................................................57
§11.4 Kennisvergaring.......................................................................................................................57
§11.5 Interne beheersing..................................................................................................................58
§11.6 Significante risico’s..................................................................................................................59
§11.7 Soorten controlewerkzaamheden...........................................................................................60
Systeemgerichte werkzaamheden................................................................................................61
Gegevensgerichte werkzaamheden..............................................................................................61
Timing van de controlewerkzaamheden.......................................................................................62
Omvang van de controlewerkzaamheden.....................................................................................62
Ontdekkingsrisico.........................................................................................................................62
Hoofdstuk 12 Controle-informatie........................................................................................................63
§12.1 Begrip controle-informatie......................................................................................................63
§12.2 Kwaliteit van de controle-informatie.......................................................................................63
§12.3 Soorten controlewerkzaamheden...........................................................................................64
Inspectie.......................................................................................................................................64
Waarneming.................................................................................................................................64
Verzoek om inlichtingen................................................................................................................65
Externe confirmatie......................................................................................................................65
Herhaling van de uitvoering..........................................................................................................65
Herberekening..............................................................................................................................65
Cijferanalyse.................................................................................................................................65
§12.4 Controlemiddelen en controlerichting....................................................................................66
Bijlagen.................................................................................................................................................67
Bijlage 1.1 Globale geschiedenis van de accountantsorganisatie in Nederland................................67
4
, Bijlage 1.2 Betrouwbaarheid en relevantie van de controle-informatie...........................................68
5
