SAMENVATTING
AUDITING THEORY
RICK OP ’T ENDE
Inhoud
Week 1...................................................................................................................................................2
Karssing | Ethiek.................................................................................................................................2
Simunic | The Pricing of Audit Services: Theory and Evidence...........................................................5
Week 2...................................................................................................................................................8
DeAngelo | Auditor size and Audit Quality.........................................................................................8
Jensen & Meckling | Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency costs and Ownership
Structure...........................................................................................................................................10
Wallage | De actuele waarde van Limpergiaans vertrouwen...........................................................14
Week 3.................................................................................................................................................15
Knechel | The business risk audit: Origins, obstacles and opportunities..........................................15
Peecher | It’s all about audit quality: Perspectives on strategic-systems auditing...........................18
Week 4.................................................................................................................................................21
Gendron & Spira | What went wrong? The downfall of Arthur Andersen and the Construction of
Controllability...................................................................................................................................21
Hogan | Financial Statement Fraud: Insights from Acedemic Literature..........................................23
Week 5.................................................................................................................................................25
Knechel | Audit quality: Insights form the Academic Literature.......................................................25
IAASB | A framework for audit quality.............................................................................................29
Asare | Auditors’ Internal Control over Financial Reporting Decisions: Analysis, Synthesis and
Research Directions..........................................................................................................................32
Week 6.................................................................................................................................................37
Van Buuren | Controlekwaliteit blijft een belevenis.........................................................................37
Peacher | An accountability framework for financial statement auditors and related research
questions..........................................................................................................................................39
Week 7.................................................................................................................................................41
Nelson | A Model and Literature Review of Professional Skepticism in Auditing.............................41
Pagina 1 van 45
, Nolder & Kadous | Grounding the professional skepticism construct in mindset and attitude
theory: A way forward......................................................................................................................44
Week 1
Karssing | Ethiek
Kern van ethiek voor accountant: een accountant dient bij zijn handelen zorgvuldig, uitlegbaar en
standvastig zijn.
1. Zorgvuldig
a. Kritisch en systematisch afwegen en reflecteren van keuzes en
verantwoordelijkheden
2. Uitlegbaar
a. Mogelijkheid hebben om besluiten te onderbouwen aan de hand van wet- en
regelgeving
3. Standvastig
a. Rechte rug tonen bij bedreigingen en weerstand
Om situaties te analyseren kunnen vier soorten theorieën gebruikt worden:
1. Deug-ethiek
a. Hoe ben ik een goede accountant? vier deugden
2. Beginsel-ethiek
a. Mag dit? Wat is mijn plicht? fundamentele beginselen en bedreigingen
3. Gevolgen-ethiek
a. Beoogd resultaat minimaliseren schade, maximaliseren welzijn
4. Procedurele ethiek
a. Acceptabele spelregels onpartijdige totstandkoming en eerlijke bedoelingen
Iedere theorie heeft de volgende onderdelen:
1. Hoofdvraag
2. Focus
3. Uitgangspunt
4. Hulpvragen
Pagina 2 van 45
,DEUGD-ETHIEK
Hoofdvraag:
Hoe gedraag ik mij als goed accountant?
Hoe geef ik de rol zo goed mogelijk invulling?
Focus:
Karaktereigenschappen van accountant staan centraal
Uitgangspunt:
Handelen overeenkomstig met deugdzame accountant dient te voldoen aan:
1. Voorzichtigheid
2. Rechtvaardigheid
3. Zelfbeheersing
4. Moed
Hulpvragen:
A. Welke rol heeft accountant in de casus?
B. Hoe ziet de rol idealiter eruit?
C. Welke deugden zijn belangrijk om de rol te realiseren?
BEGINSEL-ETHIEK
Hoofdvraag:
Mag dit of is dit mijn plicht volgens de fundamentele beginselen?
Focus:
Handeling zelf staat centraal
Uitgangspunt:
Handeling is juist als het conform fundamentele beginselen is:
1. Integriteit
2. Objectiviteit
3. Vakbekwaamheid en zorgvuldigheid
4. Vertrouwelijkheid
5. Professionaliteit
…en niet dermate bedreigt worden door de bedreigingen:
1. Zelftoetsing
2. Eigen belang
3. Belangenbehartiging
4. Vertrouwdheid
5. Intimidatie
Hulpvragen:
A. Welke morele regels, normen en beginselen zijn van toepassing in de casus?
B. Welke bedreigingen spelen hierbij een rol?
C. Wat moet ik doen volgens de regels?
D. Welke maatregelen moet ik nemen om deze regels te handhaven, ondanks de bedreigingen?
Pagina 3 van 45
, GEVOLGEN-ETHIEK
Hoofdvraag:
Wat is voor zoveel mogelijk belanghebbende de beste keuze?
Focus:
Impact op algemeen welzijn door handeling staat centraal
Uitgangspunt:
Handeling is goed als handeling schade minimaliseert en goed is voor meeste aantal
mensen.
Hulpvragen:
A. Wie zijn de belanghebbenden in de casus?
B. Wat zijn de gevolgen voor iedere belanghebbende per handelingsalternatief?
C. Welk handelsalternatief minimaliseert de schade en maximaliseert het welzijn van de
meeste belanghebbenden?
PROCEDURELE ETHIEK
Hoofdvraag:
Wat zijn onze wensen/belangen?
Focus:
Manier (procedure) waarop tegemoet is gekomen aan wensen en belangen van betrokkenen
en weerslag hiervan in spelregels
Uitgangspunt:
Spelregels zijn rechtvaardig als alle betrokkenen onpartijdig hebben ingestemd
Onpartijdig: Macht, positie en status mogen geen rol spelen
Hulpvragen:
A. Op welke manier zijn de spelregels tot stand gekomen?
B. Wie zijn er betrokken en wie niet?
C. Kunnen alle betrokkenen instemmen met deze spelregels?
D. Kunnen alle betrokkenen hun standpunten onderbouwen met goede argumenten en laten
ze zich overtuigen door goede argumenten?
E. Menen betrokkenen wat ze zeggen en hebben ze geen andere bedoeling dan het voeren van
een goede discussie?
F. Wordt er rekening gehouden met belangen en opvattingen van anderen?
Pagina 4 van 45
AUDITING THEORY
RICK OP ’T ENDE
Inhoud
Week 1...................................................................................................................................................2
Karssing | Ethiek.................................................................................................................................2
Simunic | The Pricing of Audit Services: Theory and Evidence...........................................................5
Week 2...................................................................................................................................................8
DeAngelo | Auditor size and Audit Quality.........................................................................................8
Jensen & Meckling | Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency costs and Ownership
Structure...........................................................................................................................................10
Wallage | De actuele waarde van Limpergiaans vertrouwen...........................................................14
Week 3.................................................................................................................................................15
Knechel | The business risk audit: Origins, obstacles and opportunities..........................................15
Peecher | It’s all about audit quality: Perspectives on strategic-systems auditing...........................18
Week 4.................................................................................................................................................21
Gendron & Spira | What went wrong? The downfall of Arthur Andersen and the Construction of
Controllability...................................................................................................................................21
Hogan | Financial Statement Fraud: Insights from Acedemic Literature..........................................23
Week 5.................................................................................................................................................25
Knechel | Audit quality: Insights form the Academic Literature.......................................................25
IAASB | A framework for audit quality.............................................................................................29
Asare | Auditors’ Internal Control over Financial Reporting Decisions: Analysis, Synthesis and
Research Directions..........................................................................................................................32
Week 6.................................................................................................................................................37
Van Buuren | Controlekwaliteit blijft een belevenis.........................................................................37
Peacher | An accountability framework for financial statement auditors and related research
questions..........................................................................................................................................39
Week 7.................................................................................................................................................41
Nelson | A Model and Literature Review of Professional Skepticism in Auditing.............................41
Pagina 1 van 45
, Nolder & Kadous | Grounding the professional skepticism construct in mindset and attitude
theory: A way forward......................................................................................................................44
Week 1
Karssing | Ethiek
Kern van ethiek voor accountant: een accountant dient bij zijn handelen zorgvuldig, uitlegbaar en
standvastig zijn.
1. Zorgvuldig
a. Kritisch en systematisch afwegen en reflecteren van keuzes en
verantwoordelijkheden
2. Uitlegbaar
a. Mogelijkheid hebben om besluiten te onderbouwen aan de hand van wet- en
regelgeving
3. Standvastig
a. Rechte rug tonen bij bedreigingen en weerstand
Om situaties te analyseren kunnen vier soorten theorieën gebruikt worden:
1. Deug-ethiek
a. Hoe ben ik een goede accountant? vier deugden
2. Beginsel-ethiek
a. Mag dit? Wat is mijn plicht? fundamentele beginselen en bedreigingen
3. Gevolgen-ethiek
a. Beoogd resultaat minimaliseren schade, maximaliseren welzijn
4. Procedurele ethiek
a. Acceptabele spelregels onpartijdige totstandkoming en eerlijke bedoelingen
Iedere theorie heeft de volgende onderdelen:
1. Hoofdvraag
2. Focus
3. Uitgangspunt
4. Hulpvragen
Pagina 2 van 45
,DEUGD-ETHIEK
Hoofdvraag:
Hoe gedraag ik mij als goed accountant?
Hoe geef ik de rol zo goed mogelijk invulling?
Focus:
Karaktereigenschappen van accountant staan centraal
Uitgangspunt:
Handelen overeenkomstig met deugdzame accountant dient te voldoen aan:
1. Voorzichtigheid
2. Rechtvaardigheid
3. Zelfbeheersing
4. Moed
Hulpvragen:
A. Welke rol heeft accountant in de casus?
B. Hoe ziet de rol idealiter eruit?
C. Welke deugden zijn belangrijk om de rol te realiseren?
BEGINSEL-ETHIEK
Hoofdvraag:
Mag dit of is dit mijn plicht volgens de fundamentele beginselen?
Focus:
Handeling zelf staat centraal
Uitgangspunt:
Handeling is juist als het conform fundamentele beginselen is:
1. Integriteit
2. Objectiviteit
3. Vakbekwaamheid en zorgvuldigheid
4. Vertrouwelijkheid
5. Professionaliteit
…en niet dermate bedreigt worden door de bedreigingen:
1. Zelftoetsing
2. Eigen belang
3. Belangenbehartiging
4. Vertrouwdheid
5. Intimidatie
Hulpvragen:
A. Welke morele regels, normen en beginselen zijn van toepassing in de casus?
B. Welke bedreigingen spelen hierbij een rol?
C. Wat moet ik doen volgens de regels?
D. Welke maatregelen moet ik nemen om deze regels te handhaven, ondanks de bedreigingen?
Pagina 3 van 45
, GEVOLGEN-ETHIEK
Hoofdvraag:
Wat is voor zoveel mogelijk belanghebbende de beste keuze?
Focus:
Impact op algemeen welzijn door handeling staat centraal
Uitgangspunt:
Handeling is goed als handeling schade minimaliseert en goed is voor meeste aantal
mensen.
Hulpvragen:
A. Wie zijn de belanghebbenden in de casus?
B. Wat zijn de gevolgen voor iedere belanghebbende per handelingsalternatief?
C. Welk handelsalternatief minimaliseert de schade en maximaliseert het welzijn van de
meeste belanghebbenden?
PROCEDURELE ETHIEK
Hoofdvraag:
Wat zijn onze wensen/belangen?
Focus:
Manier (procedure) waarop tegemoet is gekomen aan wensen en belangen van betrokkenen
en weerslag hiervan in spelregels
Uitgangspunt:
Spelregels zijn rechtvaardig als alle betrokkenen onpartijdig hebben ingestemd
Onpartijdig: Macht, positie en status mogen geen rol spelen
Hulpvragen:
A. Op welke manier zijn de spelregels tot stand gekomen?
B. Wie zijn er betrokken en wie niet?
C. Kunnen alle betrokkenen instemmen met deze spelregels?
D. Kunnen alle betrokkenen hun standpunten onderbouwen met goede argumenten en laten
ze zich overtuigen door goede argumenten?
E. Menen betrokkenen wat ze zeggen en hebben ze geen andere bedoeling dan het voeren van
een goede discussie?
F. Wordt er rekening gehouden met belangen en opvattingen van anderen?
Pagina 4 van 45
