Samenvatting Financial Accounting

Samenvatting Financial Accounting
Hoofdstuk 3 – verslaggevingsprincipes van de boekhoudkundige waarde- en winstbepaling
 Toerekeningsbeginsel: ontvangsten en uitgaven moeten als opbrengsten en kosten toegerekend worden
aan de periode waar zij betrekking op hebben (= transactiestelsel “accrual accounting”)
 Realisatieprincipe: opbrengsten toerekenen als verkoopprestatie is voltooid
 Matchingprincipe: kosten aan juiste verslagjaren toerekenen
 Voorzichtigheidsprincipe: voordelen pas nemen als er gepresteerd is, nadelen nemen zodra ze
geconstateerd worden.
 Bestendigheidsprincipe: grondslagwijzigingen zijn enkel toegestaan als ze leiden tot een beter inzicht in de
financiële positie en de gevolgen voor het EV en het resultaat adequaat worden toegelicht.
 Continuïteitsprincipe: bij het opstellen van de JR wordt ervan uitgegaan dat de onderneming haar
activiteiten in de afzienbare toekomst zal voortzetten.

Stelselwijziging: retrospectief verwerken (met terugwerkende kracht), effect rechtstreeks in eigen vermogen.
Toelichten: gegronde reden en betekenis voor vermogen en resultaat (jaareffect).
Schattingswijziging: prospectief verwerken. Toelichten: aard en kwantitatief effect op huidige en toekomstige
perioden

Hoofdstuk 4 – Regelgevers en toezichthouders
 IFRS (beursgenoteerde bedrijven)
 BW 2 Titel 9 & RJ (= Dutch Gaap --> niet-beursgenoteerde bedrijven)
 Wet op de vpb (micro- en kleine rechtspersonen)

Mogelijke combinaties:
Geconsolideerde jaarrekening Enkelvoudige jaarrekening
1 Wet / RJ Wet / RJ (enkel voor niet-beursgenoteerde bedrijven)
2 IFRS Wet / RJ
3 IFRS IFRS (waarderingsgrondslagen) & wet / RJ (presentatie en toelichting)
4 IFRS IFRS

Hoofdstuk 5 – Regelgeving: materiële en formele aspecten van de publicatieplicht
Toepassingsgebied BW 2 Titel 9:
 NV, BV, coöperatie, onderlinge waarborgmaatschappij (art. 360.1)
 VOF / CV (als beherende vennoten buitenlands zijn) (art. 360.3)
 (niet-micro) commerciële stichtingen en verenigingen (art. 360.4)

Jaarrapport bestaat uit:
 Jaarrekening: balans, W&V, kasstroomoverzicht (middel- en grote rechtspersonen), toelichting
 Bestuursverslag: toestand per balansdatum, beschrijving belangrijkste risico’s en onzekerheden, risicobeheer
t.a.v. gebruik van financiële instrumenten, gang van zaken boekjaar, toekomstparagraaf (art. 391)
 Overige gegevens: accountantsverklaring, statutaire regeling winstbestemming, bijzondere
zeggenschapsrechten, beperkingen in de aandelenrechten, nevenvestigingen (art. 392)

Groottecriteria
Micro (art. 395a) Klein (art. 396) Middel (art. 397) Groot
Activa Max. € 350k > € 350k, max € 6 milj > € 6 milj, max € 20 milj Overig
Netto-omzet Max. € 700k > € 700k, max € 12 milj > € 12 milj, max € 40 milj Overig
Gem. aantal werknemers < 10 Minstens 10, < 50 Minstens 50, < 250 Overig
 Gedurende 2 opeenvolgende jaren voldoen aan 2 van de 3 criteria om tot een bepaalde groep te behoren

Er zijn vrijstellingen op basis van grootte inzake:
 Inrichtingsvoorschriften
 Publicatieplicht
 Controleplicht
 Consolidatieplicht

, Formele aspecten publicatieplicht
Coöperatie, onderlinge
NV / BV waarborgmaatschappij, Commerciële stichting
commerciële vereniging
Opmaken Door Bestuur Bestuur Bestuur
Termijn 5 maand na BJ (evt. 10) 6 maand na BJ (evt. 10)
Vaststellen Door AvA Alg. vergadering In statuten aangewezen orgaan
Termijn 2 maand na opmaking 1 maand na opmaking
Publiceren Termijn Binnen 8 dagen na vaststelling en in ieder geval binnen 12 maanden na boekjaar

Gebeurtenissen na balansdatum
Boekjaar X Na opmaken JR Na vaststellen JR
Geeft nadere info op Indien materieel: Indien inzicht in ernstige mate tekortschiet:
situatie na balansdatum verwerken in JR X mededeling incl. controleverklaring in handelsregister
en aan degenen die de JR hebben ontvangen
Geeft geen nadere info op Verwerken in JR boekjaar Verwerken in JR boekjaar X+1
situatie na balansdatum X+1
Indien geen nadere info op situatie per balansdatum:
 Indien belangrijke financiële gevolgen: toelichten incl. omvang (art. 380a)
 Indien invloed op verwachtingen melding in bestuursverslag (art. 391.2)

Accountantscontrole
 Verlenen opdracht door algemene vergadering, RvC of bestuur (in die volgorde)
 Onderzoek naar:
 JR (vereiste inzicht en voldoen aan wettelijke voorschriften)
 Bestuursverslag (voldoen aan wettelijke voorschriften, verenigbaar met JR, geen materiële onjuistheden)
 Toevoeging van overige gegevens
 Verslag uitbrengen aan RvC en bestuur
 Afgeven van accountantscontrole
 Goedkeurend
 Met beperking (bedenken van materieel belang of één of meer posten niet kunnen controleren)
 Oordeelonthouding (niet kunnen controleren)
 Afkeurend (bedenking van wezenlijk belang

Hoofdstuk 6 – Vaste activa
Immateriële vaste activa
Activeringscriteria:
- Waarde / kostprijs van immaterieel actief is betrouwbaar te schatten; en
- Sprake van toekomstige economische voordelen
Kosten RJ Wet
Activeren Afschrijven Activeren Afschrijven
Onderzoek Nee n.v.t. Nee n.v.t.
Ontwikkeling Ja, indien voldoen Economische Mag1 Verwachte
aan voorwaarden levensduur gebruiksduur
Concessies, vergunningen Ja (tenzij zelf Economische Mag (tenzij zelf Geen regels
etc. ontwikkeld) levensduur ontwikkeld)
Zelf ontwikkelde goodwill Nee Nee
Oprichting en emissie Bij voorkeur niet Mag1 Maximaal vijf jaar
Initiële kosten Nee Geen wetgeving
Human capital Nee Geen wetgeving
1
kosten toelichten en ter grootte van geactiveerde bedragen wettelijk reserve vormen

Waarderingsgrondslag
 Verkrijgingsprijs (gekochte IMVA) / vervaardigingsprijs (zelf ontwikkeld)
 Actuele waarde (indien liquide markt [homogeen, regelmatig (ver)kopers, prijzen publiekelijk bekend]) en
vormen van herwaarderingsreserve (art. 390.1)