Samenvatting BTW compleet stappenplan

Algemeen stappenplan BTW:


Stap 1: Ondernemerschap
Artikel 7 stelt dat sprake is van een ondernemer als voldaan is aan drie
kenmerken:
 Ieder
o Niet alleen natuurlijke personen en rechtspersonen, maar ook
allerlei samenwerkingsverbanden, al dan niet
rechtspersoonlijkheid bezittend, zoals maatschappen, vof,
verenigingen, etc. Het maakt niet uit of de groep naar civiel
recht als groep kan bestaan. Je kijkt simpelweg of het als groep
optreedt in het maatschappelijke verkeer. De nationaliteit
maakt niet uit; ook buitenlanders kunnen vallen onder een
‘ieder’.
 Bedrijf
o Voor het begrip bedrijf is het genoeg om te concluderen dat er
sprake is van een duurzame economische activiteit
(handelingen of leveringen waarvoor je duurzaam opbrengst
krijgt en beoogd). Dit zijn alle werkzaamheden van een
fabrikant, handelaar of dienstverrichter. Hierbij moet in het
algemeen naar omzet worden gestreefd en bedongen om te
concluderen dat er sprake is van een economische activiteit.
Iemand die louter om niet prestaties verricht, heeft geen
economische activiteit. In lid 2 staan voorbeelden van het
begrip bedrijf.
 Zelfstandig
o Voor eigen rekening en risico, naar de materiele werkelijkheid
bezien. Civielrechtelijk maakt hierbij dus niet uit.

,Stap 2: Belastbaar feit

Stap 2.1 Is er überhaupt een (samengesteld) belastbaar feit, dan wel meerdere
belastbare feiten?

Allereerst van belang om vast te stellen of er iets is gebeurd onder
bezwarende titel op grond van artikel 1 onder a Wet OB. Als er niet onder
bezwarende titel is geleverd, dan kom je volgens de hoofdregels van goederen
en diensten niet tot een levering (tenzij de ficties opgaan). Het gaat er om dat
er een vergoeding bedongen wordt en er een rechtstreeks verband bestaat
tussen de vergoeding en de prestatie, ingevolge arrest Tolsma (het voor-wat-
hoort-wat-principe / ik doe het alleen als jij betaalt / het bedingen van is
essentieel).

NB: Een transactie tussen een moeder en dochter is gewoon een belaste prestatie
(tenzij fiscale eenheid). Dit is anders bij een transactie tussen een
onderneming en haar vaste inrichting (vastzak-broekzak – arrest FCE bank).
Echter als de onderneming of de vi in een fiscale eenheid zitten, dan is het wel
een belaste prestatie (arrest Skandia). Skandia gaat in Nederland niet op,
omdat je volgens Nederland niet alleen een vi in een fiscale eenheid kan
stoppen.

NB: Een schadevergoeding is bijvoorbeeld geen betaling voor een bepaalde
dienst/goed, omdat het in beginsel geen vergoeding is voor een verrichte
prestatie. Het rechtstreekse verband ontbreekt aldus. Dit is anders op het
moment dat jij iets actief nalaat (dienst) en daarvoor een bedrag krijgt (soort
schadevergoeding).

NB: Altijd bepalen of er sprake is van losse leveringen, dan wel een samengestelde.
Er is sprake van een samengestelde levering als:
 Er sprake is van een bijkomende levering om het product zo
aantrekkelijk mogelijk te maken. Het moet voor de modale klant geen
doel op zich zijn, maar het valt onder de service. De klant ziet aldus
een levering, omdat splitsing kunstmatig zou zijn. De hoofdlevering A
gaat gepaard met bijkomende levering B, maar het blijft A. Ik laat mijn
huis schilderen door een klusjesman. (arrest Card Protection Plan en
Graphic Procédé).
 Gezamenlijk is er een economisch product. Door de combinatie van A
en B ontstaat een nieuwe levering C. Standaardsoftware die wordt
aangepast leidt tot aangepaste software. (arrest Levob).

, Stap 2.2 Het belastbare feit kwalificeren

 Levering van goederen (artikel 3 Wet OB); Goederen staan omschreven in artikel 3 lid 7
Wet OB.
o Overdracht van eigendom
 Ander wordt eigenaar door middel van overeenkomst tot koop. Het echte
eigendomsrecht hoeft niet over te gaan. Het gaat er om dat de ander over het
goed kan beschikken als ware zij eigenaar. Dit is aan de orde als de juridische
eigenaar naast de beschikkingsmacht en het economische belang ook
onherroepelijk heeft gegeven de macht om het goed te verkopen (zeggen dat die
mee zal werken aan een verkoop is voldoende).
o Huurkoop
 Dit valt niet onder overdracht van eigendom, omdat je pas bij de betaling van de
laatste som geld juridisch eigenaar wordt. Om toch vanaf de eerste betaling in de
btw heffing te vallen is dit lid losstaand opgenomen.
o Oplevering van onroerende goederen
 Er gelden drie vereisten:
 Oplevering
De materialen zijn aangeschaft voor rekening van de
opdrachtgever. Hierdoor moet er opgeleverd worden. Als
namelijk alle materialen van de aannemer zijn, dan is het
gewoon de onder a vallende overdracht van de eigendom.
Voorbeeld: als je een huis laat bouwen op eigen grond, dan is
het huis direct juridisch eigendom van degene wiens grond het
is; natrekking.
 Onroerende zaak
 Door degene die heeft vervaardigd
Het moet gaan om het voortbrengen van een goed wat
aanvankelijk niet bestond. Dit doe je allereerst door te kijken of
het uiterlijk van het goed is veranderd. Als dit zo is kom je toe
aan de tweede toets. De functie van het voortgebrachte moet
naar maatschappelijke opvattingen een andere functie hebben
dan de functie die de materialen aanvankelijk hadden.
o Overheid
o Aanbrengen van goederen aan andere goederen

NB: Zie hierbij ook dat een intracommunautaire levering gewoon onder deze hoofdregel
valt. Er is sprake van een ondernemer, die te maken heeft met een belastbaar feit,